Учет и анализ денежных средств

Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность – это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская – денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.  

Денежные средства направляются в основном на оплату труда. Средств полученных от покупателей вполне хватит, чтобы произвести расчеты. Это говорит о нормальной работе организации.

Цель: анализ притока и оттока денежных средств за 2010-2012 гг.

 

 

 

 

Таблица 2.4 – Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

Показатели, тыс. руб.	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение
				2011/ 2010	2011/ 2010
Остаток денежных средств на начало года	349	507	805	+158	+298
Поступило денежных средств всего, в т.ч.	1 134	1 455	1 746	+321	+291
Средства полученные от покупателей и заказчиков	1 047	1 333	1 578	+286	+245
Прочие поступления	87	122	168	+35	+46
Направлено денежных средств всего, в т.ч.	976	1 157	1 341	+181	+184
- на оплату товаров	426	563	628	+137	+65
- на оплату труда	254	216	347	-38	+131
- налог на прибыль	296	244	69	-52	-175
- прочие выплаты	-	134	297	+134	+163
Остаток денежных средств на конец периода	507	805	1 210	+298	+405

Вывод: за анализируемый период ООО «КЭМО» в целом за каждый год преобладал приток  денежных средств над оттоком.

Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия ООО «КЭМО». Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.

Рисунок 2.4 – Динамика оттока и притока денежных средств ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

 

Произведем оценку достаточности денежных средств на ООО «КЭМО». Для этого рассчитаем длительность периода их оборота. Для расчета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. В ООО «КЭМО» большая часть расчетов проходит через кассу, поэтому указанные расходы денежных средств по счету кассы были прибавлены к сумме кредитового оборота по расчетному счету.

Цель: расчет периода оборота денежных средств.

Таблица 2.13 – Изменение оборота денежных средств ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение
				2011/ 2010	2012/ 2011
1. Остаток денежных средств, тыс. руб.	507	805	1 210	+298	+405
2. Выручка от реализации, тыс. руб.	8 312	10 037	5 012	+1 725	-5 025
3. Коэффициент оборачиваемости  денежных средств (стр.2/стр.1)	16,39	12,47	4,14	-3,92	-8,33
4. Период обращения денежных  средств (365/стр.3)	22,27	29,27	88,16	+7	+58,89

 

Вывод: как следует из данных таблицы 2.13 средний остаток денежных средств в 2012 году составляет 1 210 тыс. руб., что больше на 405 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом.

Выручка от реализации в 2011 году увеличилась на 1 725 тыс. руб. и составила 10 037 тыс. руб., в 2012 году снижение составило 5 025 тыс. руб. и значение составило 5 012 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости  денежных средств показывает сколько раз за период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации совершили оборотов. За анализируемый период наблюдается снижение данного показателя, если в 2010 году значение составило 16,39 оборота, то в 2011 году произошло снижение на 3,92 оборота и значение составило 12,47 оборота, в 2012 году показатель снизился до 4,14 оборотов.

Динамика коэффициент оборачиваемости  денежных средств представлена на рисунке 2.5.

Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедления использования высоколиквидных активов, основное назначение которых – обслуживание производственно – хозяйственного оборота предприятия.

Рисунок 2.5 – Динамика коэффициент оборачиваемости денежных средств ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

 

Период обращения денежных средств в 2012 году увеличился на 8,71 дней по сравнению с 2011 годом и составил 18,87 дней.

Динамика  периода обращения  денежных средств представлена на рисунке 2.6.

 

Рисунок 2.6 – Динамика периода обращения денежных средств

ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

 

Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, оптимизации величины текущих платежных средств. Задачей также является осуществление кругооборота денежных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание в товарную, производительную и вновь в денежную форму. Только в этом случае денежные активы превращаются в их потоки. Целью является и оптимизация остатка денежных средств. Эти средства должны соответствовать долговременной и текущей потребности в них. Цель управления потоком денежных средств делится на несколько составляющих:

а) максимизацию положительного денежного потока (их притока, что в свою очередь предполагает рост объема или скорости поступления);

б) минимизацию отрицательного потока (путем уменьшения объема или замедления скорости оттока);

в) максимизацию сальдо между ними (вышеописанными методами) в текущей деятельности с последующей оптимизацией среднего остатка денежных средств за определенный период времени;

г) оперативное использование остатка денежных средств;

д) увеличение отдачи от вложенных денежных средств (капитализацию прибыли, снижение финансовых рисков, дисконтирование капитала).

Таким образом, увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) – причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования – фактор увеличения остатков денежных средств.

ООО «КЭМО» за анализируемы период имеет высокую долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств. Практически вся являлась нормальной задолженностью, то есть ее погашение ожидалось в рамках установленных сроков. Тем не менее, вследствие выявленных негативных фактов и тенденций, необходимо проведение мероприятий по оздоровлению дебиторской задолженности.

В ООО «КЭМО» за состоянием дебиторской задолженности следит бухгалтерия. Задача бухгалтера состоит в том, чтобы определять сроки погашения данной задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую задолженность, своевременно предупреждать руководство об истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в результате инвентаризации задолженностей. Поэтому предприятие должно обозначить в своей учетной политике дату проведения инвентаризации дебиторской задолженности (не реже 1 раза в год).

Для проведения инвентаризации должна создаваться специальная комиссия, назначенная руководителем. Проверка состояния дебиторской задолженности должна проводиться по каждому покупателю и заказчику отдельно, чтобы знать, с кого именно впоследствии требовать уплату долга. После проведенной инвентаризации организация, на наш взгляд, должна изучать, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия, а также производить оценку по срокам образования задолженностей и срокам их возможного погашения.

Однако, выявление просроченной дебиторской задолженности один раз в год недостаточно. Руководство должно регулярно информироваться о состоянии задолженности покупателей, чтобы иметь возможность не допустить невыполнения покупателями своих обязательств. Для этого бухгалтерия может еженедельно представлять руководству отчет о наличии и движении дебиторской задолженности.

После того, как в ООО «КЭМО» провели инвентаризацию дебиторской задолженности и выявили дебиторскую задолженность, срок погашения которой истекает, необходимо разработать план мероприятий по работе с конкретными покупателями и заказчиками. Такие мероприятия могут включать:

• телефонные переговоры;
• письменное напоминание на официальном уровне. В письме целесообразно указать необходимость согласования графика погашения задолженности к фиксированному сроку;
• выезды к контрагентам;
• анализ финансового состояния дебитора. Здесь оценивается возможность дебитора погасить задолженность на основе анализа баланса и отчета о финансовых результатах.

Данные мероприятия по работе с покупателями помогут избежать просрочки платежей, а также заранее установить, в состоянии ли покупатель выполнить свои обязательства.

Кроме того, существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате:

• своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности).
• контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
• по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.
• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
• избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, испытывающие серьезные финансовые трудности;
• периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров (услуг) в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;
• при продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям, с тем чтобы они получили их не позднее чем за день до наступления срока платежа;
• определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, сданными у конкурентов и с показателями прошлых лет;
• при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу, пользоваться услугами учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства;
• обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника в целях усиления своего влияния в его бизнесе.
• для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг).
• стимулирование покупателей к досрочной оплате счетов - способ управления дебиторской задолженностью. Обычно это делают путем предоставления скидок с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока. Преимущество поставщика состоит в том, что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.