Учет и анализ использования прибыли организации (на примере ООО «Терминал-Сервис)

При определении возможного прироста прибыли в расчет принимаются все расходы (доходы), относящиеся к вышеуказанным конвертируемым ценным бумагам и договорам, которые акционерное общество перестанет осуществлять (получать) в случае конвертации в обыкновенные акции всех конвертируемых ценных бумаг.

Распределение прибыли между участниками ООО, как было отмечено, зависит от решения совета директоров, собрания акционеров.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3:

Анализ прибыли организации, пути ее совершенствования

3.1 Анализ состояния планирования, учета и распределение прибыли  на ООО “Терминал - Сервис”.

В рыночной экономике хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности, сами планируют свою деятельность и перспективы развития, исходя из разработанных ими социальных и хозяйственных задач, спроса и предложения товаров и услуг, предполагаемых инвестиций. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль и рентабельность.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность фирмы.

В прошлые года основным методом планирования прибыли был прямой расчет, предполагающий наличие у предприятий однозначной информации о себестоимости и ценах. Прибыль определялась не как первичный, а как производственный показатель: в виде разницы между планируемым объемом реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия и ее себестоимостью.

Проведем подробный анализ прибыли и рентабельности на примере ООО «Терминал-Сервис». Для анализа воспользуемся Бухгалтерским балансом (Ф1) и отчетом о финансовых результатах (Ф2) за 2010,2011,2012 г. (данные формы представлены в Приложениях 1, 2).

 

 

 

 

 

Таблица № 2. Анализ прибыли предприятия ООО «Терминал - Сервис» за 2010 -2011 гг.

Показатель	Значения показателя, тыс.руб		Абсолютное отклонение   (+/-)	Темп роста (снижения)	Среднегодовая   величина, тыс.руб
	2010	2011	тыс.руб	+/- %
1.Выручка	5794	14805	9011	255,5	10299,5
2.Расходы по обычным видам  деятельности	3883	11548	7044	297,3	7715,5
3.Прибыль   (убыток) от продаж	1911	3157	1346	165,2	2534
4.Прочие доходы и расходы, кроме  процентов к уплате	0	28	28	100	28
5. Прибыль до уплаты процентов и налогов	1911	3133	1222	164	2522
6. Проценты к уплате	0	96	96	100	96
7. Налог на прибыль	56	137	-19	-12,2	146,5
8.Чистая прибыль (убыток)	1755	2996	1241	171	2375,5

Согласно табл.2 в 2011г. чистая прибыль увеличилась на 71% по сравнению с 2010г., что составило 1241 тыс.руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 10,1 %.

 

Диаграмма №1. Изменение прибыли за 2010 – 2011 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 3. Анализ прибыли предприятия ООО «Терминал - Сервис» за 2011 -2012 гг.

Показатель	Значения показателя, тыс.руб		Абсолютное отклонение   (+/-)	Темп роста (снижения)	Среднегодовая   величина, тыс.руб
	2011	2012	тыс.руб	+/- %
1.Выручка	14805	19999	5194	135,1	17402
2.Расходы по обычным видам  деятельности	11548	16005	5383	151	13313,5
3.Прибыль   (убыток) от продаж	3157	3994	737	123	3625,5
4.Прочие доходы и расходы, кроме  процентов к уплате	28	91	63	325	59,5
5. Прибыль до уплаты процентов  и налогов	3133	3741	608	119,4	3437
6. Проценты к уплате	96	162	66	169	129
7. Налог на прибыль	137	242	105	177	189,5
8.Чистая прибыль (убыток)	2996	3499	503	117	3247,5

Согласно табл.3 в 2012г. чистая прибыль увеличилась на 17% по сравнению с 2011г., что составило  503 тыс.руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 2,7 %.

 

 

 

Диаграмма №2. Изменение прибыли за 2011 – 2012 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким образом, на основе данных таблицы № 2 и таблицы № 3 можно делать следующие выводы:

• Увеличение показателя по стр.1 говорит о том, что больший доход организация получает от  основной деятельности;
• Рост показателя по стр.3 благоприятен. Данный показатель свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
• Рост показателей по стр.5,8 также указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой налогообложения;
• Показатель по стр.7 характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. Рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, в целом нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятие явление.

 

 

3.2. Факторный анализ прибыли предприятия

 ООО “Терминал - Сервис”.

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Отметим основные типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;
• стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;
• прямой (дедуктивный) — от общего к частному;
• обратный (индуктивный) — от частного к общему;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• ретроспективный и перспективный.

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли – наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Рассмотрим методику проведения анализа с использованием модели аддитивного типа для анализа прибыли от продаж. 

Суть факторного анализа в выявлении: на сколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях:

1. выручка от продаж
2. цена 
3. себестоимость 
4. коммерческие и управленческие расходы
5. как, в общем, повлияли все эти факторы на прибыль от продаж 
    
   причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать абсолютному отклонению прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом. 

NP0	14805	NP1	19999
S0	11548	S1	16005
P0	3257	P1	3994

1.Фактор: Определим влияние на прибыль, изменения отпускных цен на реализованную продукцию (услуг).

ΔP =3994-3257=737 тыс.руб

ΔP1 = NP1 –NP1.0

NP1 – реализация отчетного года в действующих ценах

NP1.0 – реализация отчетного года в ценах базисного      

NP1.0   =NP1 /индекс цен за 2012 г.

NP1.0  =19999/1,066= 18760,788

ΔP1 = 19999- 18760,787= 1238,2 тыс.руб

2.Фактор: Определим влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции.

ΔP2 = P0 *К1–P0

К1– коэффициент роста объема реализации продукции

К1= S1.0/ S0

S1.0–фактическая себестоимость текущего года в ценах базисного 
S0– себестоимость базисного года

S1.0=16005/1,066=15014,071

К1=15014,071/11548= 1,3001

ΔP2 = 3257*1,3001-3257=977,4 тыс.руб

3.Фактор: Определим влияние на прибыль, изменений в структуре реализации:

ΔP3 = P0 *К2–P0*К1

К2= NP1.0/ NP0

К2– коэффициент роста объема реализации в оценке и по ценам реализации

NP0– реализация базисного года

К2=18760,788/14805=1,2672

ΔP3= 3257*1,2672-3257*1,3001=4127,2704-4234,4257=-107,1тыс.руб

4.Фактор: Определим влияние на прибыль, изменения в себестоимости за счет структурных сдвигов.

ΔP4 = S0 *К2– S1.0

ΔP4 =11548*1,2672 - 15014,071=-380,5тыс.руб

5.Фактор: Определим влияние на прибыль, изменение по себестоимости.

ΔP5 = S1.0 – S1

ΔP5 =15014,071-16005=-991тыс.руб

 

Проверка:

1238,2+977,4+(-107,1)+(-380,5)+(-991)=737 тыс.руб

 

Факторный анализ показал, что на рост прибыли в размере 737 тыс.руб решающее влияние оказали два фактора:

• изменение отпускных цен на 1238,2 тыс.руб
• рост объема производства на 977,4 тыс.руб

Отрицательное влияние оказали:

• изменение в структуре реализации на -107,1тыс.руб
• изменение в себестоимости за счет структурных сдвигов на -380,4 тыс.руб
• изменение по себестоимости на -991 тыс.руб

 

 

3.3. Анализ рентабельности деятельности предприятия

 ООО “Терминал - Сервис”.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов.

Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

Таблица № 4. Анализ рентабельности активов предприятия

ООО «Терминал - Сервис» за 2011 -2012 гг.

Показатели	2011	2012	Отклонение, +/-
1.Прибыль, оставшаяся в распоряжении  организации (чистая прибыль)	2996	3499	+503
2. Средняя стоимость основных  фондов	-	927	927
3. Средняя стоимость других внеоборотных активов	-	-	-
4.Средняя стоимость оборотных  активов	1098	1417	+319
5.Итого средняя стоимость всех активов организации	1098	2344	+1246
пункт 1/пункт 5*100%	273	149,3	-123,7

Как видно из таблицы, уровень рентабельности активов в 2012 г. снизился по отношению к 2011 г. на 23,7 %. В целом, можно сказать предприятие работает прибыльно, но непосредственное влияние на это оказали два фактора:

• сверхплановое увеличение чистой прибыли на сумму 503 тыс.руб. повысило уровень рентабельности активов на 503/2344*100%= +21,46
• сверхплановое увеличение активов предприятия на сумму 1246 тыс.руб. снизило уровень рентабельности активов на: -23,7-(+21,46)=-2,24.