Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования

доход граждан от сдачи  в аренду недвижимого имущества

выигрыши и призы, доходы в виде материальной выгоды

выручка от продажи недвижимости, автомобилей, акций

получение прибыли и доходов  в натуральной форме

любые выплаты по пенсионному  и страховому договору

Мы перечислили все  основные виды денежных поступлений, с  которых берутся подати в государственную  казну. Однако не со всех прибылей граждане должны платить подоходные налоги: статья 217 налогового кодекса (НКРФ) определяет, какие виды доходов физических лиц не подлежат налогообложению.

Следует отметить, что не все виды доходов облагаются одинаковым подоходным налогом в 13%. Например, на доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, ставка составляет лишь 9%, зато на процентные ставки, страховые выплаты, выигрыши и призы, стоимость которых превышает установленные нормы, взимается НДФЛ в 35%. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом в 30%.

Налоговые вычеты из налоговой базы для подоходного  налога

Льготы по подоходному  налогу можно получить, если оформить вычеты. Льгота, или налоговый вычет - это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база, или же денежные средства, которые выводятся из-под налога на прибыль граждан. Это значит, что подоходный налог будет удерживаться не со всей суммы доходов, а только с ее части. Российский налогоплательщик может воспользоваться четырьмя видами налоговых вычетов: стандартными, социальными, имущественными и профессиональными, они определены в статьях 218-221 НКРФ соответственно. Существует предел вычета - это сумма, после которой налоговые вычеты перестают действовать. Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества физическое лицо может подтвердить расходы на приобретение имущества.

Документы для налогового учета, все формы НДФЛ

Документы для налогового учета по НДФЛ включают в себя следующие справки и формы:

карточка учета доходов  и налогов на доходы, или форма 1-НДФЛ

форма 2-НДФЛ: справка о  доходах физического лица за 2011 год

налоговая декларация для  физического лица по форме 3-НДФЛ

декларации о суммах предполагаемых доходов по форме 4-НДФЛ

реестр сведений о доходах  физических лиц (вместе с 2НДФЛ)

книга учета операций индивидуального  предпринимателя (ИП)

Существует еще и форма 5-НДФЛ, это годовая отчетность по налогам на физических лиц. Мы же расскажем  о четырех основных формах документов, с которыми приходится сталкиваться гражданам, платящим подоходные налоги на свои прибыли.

Налоговая карточка по учету доходов и налогов 1-НДФЛ

Налоговая карточка по учету  доходов и налога на доходы физических лиц утверждена приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, она представляет из себя первичный документ налогового учета. Форма 1НДФЛ заполняется налоговым агентом ежемесячно, в нее вносятся все начисленные доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам. В налоговую карточку по форме 1 НДФЛ не попадают доходы, с которых не взимается подоходный налог, а вот те поступления, в отношении которых имеется право на налоговый вычет, включать нужно.

Справка о доходах  физического лица по форме 2-НДФЛ

Справка о доходах 2НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@, она заполняется  на основании формы 1-НДФЛ и предоставляется  в налоговую инспекцию по месту  учета организации или индивидуального  предпринимателя. Данные в справки  о доходах физического лица 2 НДФЛ вносятся в соответствии с приказом Минфина России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Справка о доходах очень часто  требуется не только для предоставления в налоговые органы, но и при устройстве на новое место работы, а также в ряде других случаев.

Налоговая декларация на доходы физических лиц 3-НДФЛ

3НДФЛ - это налоговая декларация  по налогу на доходы физических  лиц. Новая форма 3 НДФЛ была утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654, заполнение налоговой декларации производится согласно приказу ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@. Физические лица заполняют налоговую декларацию в случаях, предусмотренных статьей 229 НКРФ, ее составляют также индивидуальные предприниматели и граждане, занимающиеся частной практикой (нотариусы, врачи, адвокаты и т.п.).

Декларации о  размере предполагаемого дохода 4-НДФЛ

Налоговая декларация формы 4НДФЛ заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами. Она подается вместе с формой 3-НДФЛ для указания размера предполагаемого дохода, на основании которого налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по подоходному налогу на текущий налоговый период. Форма 4 НДФЛ заполняется в случае, если образовался новый источник прибыли, или существующий стал приносить доходов больше на 50 процентов.

Возврат подоходного  налога с помощью вычетов

В некоторых случаях - например, при покупке квартиры, земельного участка, расходах на лечение, обучение детей, добровольное медицинское страхование - налогоплательщику предоставляются льготы по подоходному налогу, и уплаченный налог можно вернуть (конечно, не весь, но какую-то часть). Возврат подоходного налога с физических лиц - это очень непростая процедура, для нее потребуется получить справку о доходах 2 НДФЛ с места работы, заполнить налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ, составить заявление на налоговый вычет, к которому приложить документы, подтверждающие расходы и свидетельствующие о праве на вычеты, пообщаться с налоговыми органами.

Физическим лицам, платящим налоги на доход по ставке 13%, предоставляется  только имущественные и социальные вычеты, которые и можно вернуть. При возврате налога проводится камеральная налоговая проверка, которая может продолжаться в течении трех месяцев с момента подачи декларации о налогах 3НДФЛ. Еще месяц дается на процедуру возврата уплаченного подоходного налога. Таким образом, получение налоговых льгот в виде возврата налога с помощью вычетов занимает до четырех месяцев.

Возврат имущественного вычета из подоходного налога

При покупке жилья можно  осуществить возврат подоходного  налога в сумме до 260 000 рублей, если акт и право собственности  на жильё получено после 1 января 2008 года (имущественный вычет в удвоенном  размере). Если сделка с недвижимостью  состоялась ранее, то возвращается максимум 130 тысяч рублей, но эту сумму можно  оспорить в суде, чтобы получить больше: весьма часто налоговая инспекция возвращает меньше, чем положено по закону. При ипотеке реально вернуть подоходный налог с процентов, выплаченных банку, а также при рефинансировании исходного кредита после 1 января 2010 года.

Возвраты социальных вычетов из налога на доходы

Если налогоплательщик понес  расходы на обучение, в том числе  и детей, лечение и лекарства, пенсионное обеспечение, приобретение страхового полиса ДМС, то в этом случае возвращается социальный вычет из налога на доходы. Возврат подоходного налога по социальному вычету ограничен суммой 15 600 рублей в год, плюс к этому на обучение каждого ребенка есть льгота в 6500 рублей. При дорогостоящем лечении можно вернуть и больше этой суммы, до 13% от сделанных расходов. Если гражданин вносит страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования на себя, в пользу родителей или детей-инвалидов, то ему также предоставляется право возврата налога.