Учет и анализ состояния, движения и эффективности использования основных средств

Учет и анализ состояния, движения и эффективности использования основных средств. Содержание

 

Введение

1. Понятие ссудных операций…………………………………..…. 5
2. Учет потребительских кредитов…………………………..…….  8
3. Порядок оформления и учета овердрафта…………………..…….9
4. Порядок открытия кредитных линий……………….................…. 11
5. Образование резервов на возможные потери по ссудам……….12
6. Порядок открытия ссудных счетов……….……….……………. 14
7. Начисление, учет, оформление и взыскание процентов по ссудам. Просроченные ссуды………………………………………………………. 18
8. Аудит образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций……………..……………………..….…. 19
9. Анализ работы кредитного комитета………………..…………. 25
10. Проверка кредитной документации…………………………...… 26
11. Приложение……...……………………………………………...… 31
12. Заключение
13. Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

      В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них работы и оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. В данной курсовой работе, я хочу узнать, как ведется бухгалтерский учет в сфере банковского дела.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Понятие ссудных операций.

 

Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные.

Активные ссудные операции представляют собой операции по кредитованию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит).

Пассивные ссудные операции - это операции по получению межбанковского кредита в Центробанке или в других банках.

Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе.

На основании условий заключенного кредитного договора между банком (заимодавцем) и клиентом (заемщиком) осуществляется кредитование заемщика.

В соответствии со ст. 819 ГК РФ договор о кредитовании (кредитный договор) является разновидностью договора займа.

Вместе с тем следует отметить принципы и особенности кредитования заемщика банком.

Кредит предоставляется банком заемщику на условиях: платности;

срочности; возвратности.

Кредитный договор в соответствии со ст. 820 ГК РФ (в отличие от договора займа) независимо от суммы кредита должен быть заключен в письменной форме. В противном случае кредитный договор считается ничтожным.

Если в кредитный договор включены условия о залоге недвижимости, такой договор должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в установленном порядке.

При составлении кредитного договора определяются цели использования заемных средств.

Особенности кредитных правоотношений банка с заемщиком состоят в следующем: со стороны кредитора по кредитному договору выступает банк или иное кредитное учреждение, наделенное соответствующей лицензией; в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) допускается только передача определенной суммы денег.

Способом обеспечения обязательств по договору о кредитовании является:

- залог (любое имущество, которое  может быть отчуждено залогодателем);

- банковская гарантия,

- поручительство.

Банк выдает кредит на счет заемщика только путем безналичного перечисления, устанавливает контроль за обеспечением возврата кредита.

В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Таким образом, следуя норме права об основных положениях о заключении договора, необходимо определить существенные условия для договора о кредитовании, поскольку признание договора незаключенным (при отсутствии в нем существенных условий) влечет за собой последствия недействительности сделки.

Остановимся на необходимых (существенных) условиях кредитного договора. К ним относятся: предмет договора; цель кредитования; размер кредита; срок, на который предоставляется кредит; условия выдачи и погашения кредита, процентные ставки за пользование кредитом; способы обеспечения ^кредитного обязательства.

Кредиты подразделяются на:

- краткосрочные, предоставленные  банком сроком до года;

- долгосрочные, предоставленные на  срок более года.

Кредиты могут быть предоставлены: предприятиям, организациям, учреждениям; другим банкам, или полученные от коммерческих банков, а также в порядке размещения централизованных кредитных ресурсов или под целевые программы от Центробанка; гражданам на потребительские цели.

В соответствии с новым Планом счетов учет предоставленных кредитов ведется по видам ссуд, по срокам, по обеспечению.

По видам ссуд можно выделить кредиты:

- целевые;

- кредитные линии;

- овердрафт на временный разрыв  в платежном обороте. По срокам  разделяются кредиты, предоставленные на срок;

- 1 день;                             - от 91 до 180 дней;

- от 2 до 7 дней;                - от 181 дня до 1 года;

- от 8 до 30 дней;              - от 1 года до 3 лет;

- от 31 до 90 дней;              - свыше 3 лет.

По обеспечению учет ведется отдельно по предоставленным и полученным кредитам.

По предоставленным кредитам операции учитываются на следующих счетах:

- 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей";

- 91304 "Учтенные векселя";

- 91305 "Гарантия, поручительства, полученные банком";

- 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг";

- 91308 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога".

При учете операций по полученным кредитам используются счета:

- 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам";

- 91404 "Гарантия, выданная банком";

- 91405 "Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг".

Учет предоставленных кредитов ведется на открываемых клиентом ссудных счетах по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту - ее погашение. Учет кредитов ведется на синтетических и аналитических счетах.

Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.

Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета имеет 20 знаков. К номерам синтетических счетов 1-го и 2-го порядка добавляются: код валюты - 3 знака; защитный ключ - 1 знак; номера отделений, не имеющих корреспондентских счетов, - 4 знака; номер лицевого счета - 7 знаков.

 

Таблица № 1.
Классификация ссуд по группам риска
1 группа	Стандарт	Своевременно и в полном объеме погашается
риска	ные	основной долг, в том числе ссуды, пролонгирован-
(резерв 2%)	ссуды	ные не более двух раз; просроченные до 30 дней
		(обеспеченные).
II группа	Нестандарт	Просроченные до 30 дней (недостаточно обеспе-
риска	ные ссуды	ченные); просроченные от 30 до 60 дней (обес-
(резерв 5%)		печенные).
III группа	Сомнитель	Просроченные до 30 дней (необеспеченные),
риска	ные ссуды	просроченные от 30 до 60 дней (недостаточно
(резерв 30%)		обоснованные); просроченные от 60 до 180 дней
		(обеспеченные).
IV группа	Опасные	Просроченные до 30 дней (необеспеченные);
риска	ссуды	просроченные от 60 до 180 дней (недостаточно
(резерв 75%)		обеспеченные).
V группа	Безнадеж	Просроченные от 60 до 180 дней (необеспечен-
риска	ные ссуды	ные); все ссуды, просроченные свыше 180  дней.
(резерв 100%)

 

 

 

 

 

 

 Учет потребительских  кредитов

 

Учет потребительских кредитов ведется на балансовом счете 1-го порядка 455 "Потребительские кредиты, выданные физическим лицам". Синтетические счета 2-го порядка открываются по срокам кредитов:

- до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;

- от 91 до 180 дней;

- от 181 дня до 1 года;

- от 1 года до 3 лет;

- свыше 3 лет.

Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения. На основании кредитного договора, договора о залоге или договора-поручительства открывается ссудный счет по такому распоряжению. Отличие учета потребительских кредитов в том, что сумма кредита по желанию клиента может быть направлена на его депозитный счет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Порядок оформления  и учета овердрафта.

 

Овердрафт - краткосрочные (в международной практике до 7 дней) кредиты при временном недостатке средств на счете клиента. Условия овердрафта (дебетовое сальдо по счету клиента) должны быть оговорены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание или на время установления корреспондентских отношений по, договору с партнером. В международной Практике принято, что такой краткосрочный кредит не

имеет обеспечения.

Возникновение дебетового сальдо по счету клиента в течение дня отражается в учете проводкой:

Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"

К 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". ' Учет овердрафта согласно новому Плану счетов ведется в зависимости от статуса заемщика да следующих счетах:

44201 - для финансовых органов, субъектов Российской федерации и органов местной власти;

44301 - для государственных внебюджетных фондов РФ;

44401 - для внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти и т. д.

Оформление овердрафта отражается записью:

Д 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)"

К 40702 "Коммерческие предприятия и организации".

Погашение овердрафта при поступлении денег на счет клиента фиксируется записью:

Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"

К 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)".

Если овердрафт своевременно не погашается, его следует переоформить в срочную ссуду, что в учете выражается следующей корреспонденцией:

Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"

К 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)".