Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

 

Правительство Российской Федерации

 

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский  университет 

«Высшая школа  экономики»

Факультет экономики

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

 

На тему «Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

 

 

Студент группы № 09э4

Балуева Вера Викторовна

 

Руководитель ВКР

Старший преподаватель Максимова  Наталья Владимировна

 

 

 

 

Нижний Новгород, 2013

Содержание

с.

Введение 5

Глава 1. Цели и задачи, нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 8

1.1. Основные понятия, цели и задачи учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 8

1.2. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 16

1.3.Анализ специальной литературы по учету и аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками. Сравнение подходов к учету в соответствии с МСФО и РСБУ. 19

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 30

2.1. Организационно-экономическая характеристика филиала ОАО «Энергоспецмонтаж» СУ «Нижегородский» 30

2.2. Анализ состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации 35

2.3. Первичные документы, учет и отражение в регистрах и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 41

Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 58

3.1. Оценка существенности искажений информации, системы внутреннего контроля организации, аудиторского риска и определение объема аудиторской выборки 58

3.2. План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 77

3.3. Пример выполнения аудиторских процедур. Рекомендации по исправлению выявленных ошибок. 91

3.4. Разработка алгоритма расчета-обоснования для передачи ведения бухгалтерского учета на аутсорсинг и апробирование алгоритма на материалах компании СУ «Нижегородский» 103

Заключение 116

Список использованной литературы 119

Приложение 1 122

Понятие  и формы денежных расчетов с поставщиками и подрядчиками 122

Приложение 2 125

Основные положения федеральных и отраслевых стандартов, регулирующих расчеты с поставщиками и подрядчиками 125

Приложение 3 130

Виды договоров с поставщиками и подрядчиками, их характеристика и способы выполнения 130

Приложение 4 134

Типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками 134

Приложение 5 136

Первичные документы расчетов с поставщиками и подрядчиками 136

Приложение 6 140

Акт о приемке выполненных работ №188 от 22.06.2011 140

Приложение 7 141

Счет-фактура №342-036111/05 от 10.04.2011 141

Приложение 8 142

Товарно-транспортная накладная № 000289 от 12.06.12 142

Приложение 9 144

Платежное поручение №1654 от 19.07.2012 г. 144

Приложение 10 145

Письмо «О зачете взаимных требований» от 31.03.2012 г. 145

Приложение 11 146

Приказ о проведении инвентаризации №29 от 30.10.2012 146

Приложение 12 147

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами 147

Приложение 13 149

Бухгалтерский баланс на 31.12.2011 г. 149

Приложение 14 152

Отчет о движении денежных средств за 2011 год 152

Приложение 15 155

Отчет о прибылях и убытках за 2011 год 155

Приложение 16 156

Таблица для определения коэффициента проверки при определении числа элементов выборки при проверке сальдо 156

Приложение 17 157

Таблица случайных чисел (часть) 157

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Ведение бухгалтерского учета  для организации или индивидуального  предпринимателя является не только необходимостью, установленную законом, но и уникальным решением проблемы сбора и систематизации информации о деятельности экономического субъекта, с предоставлением возможности  проведения анализа на основе собранной информации, помогающего выявить эффективность или слабость функционирования хозяйствующего лица.  Грамотное ведение бухгалтерского учета позволяет в любой момент времени получить достоверную информацию о текущем положении дел в организации и принять правильное решение на основе полученных данных.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является неотъемлемой частью бухгалтерского учета любого экономического субъекта. Независимо от рода деятельности, компании регулярно осуществляют коммунальные платежи, пользуются услугами транспортных, юридических фирм, а значит взаимодействуют с таким видом контрагентов, как поставщики и подрядчики. Поставщики и подрядчики – это контрагенты предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности, либо оказывающие услуги или выполняющие работы для фирмы. Грамотное ведение учета, соответствующее нормам действующего законодательства, позволяет внутренним пользователям отчетности оценить эффективность расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявить пути улучшения управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, внешние пользователи используют подобную информацию с целью принятия решения о сотрудничестве с компанией. Отсюда возникает необходимость правильного ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Сигналом достоверности  отчетности является аудиторское заключение. Мнение аудитора может быть выражено в нескольких предложениях. Однако, за этими ценными словами стоит огромная работа человека, проводящего проверку. В частности, аудит части отчетности, касающейся расчетов с поставщиками и подрядчиками, проводится в несколько этапов: начиная со сбора необходимой информации и изучения норм законодательства, заканчивая проведением конкретных аудиторских процедур.

Целью работы является изучение информационных и практических аспектов организации системы учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, анализ состава и последовательности выполнения процедур проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на конкретном предприятии. 

Предметом исследования является организация системы учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии «Специализированный участок «Нижегородский» монтажно-строительного управления №8 ОАО «Энергоспецмонтаж».

Теоретической и информационной базов исследования является учебно-методическая литература, статьи и научные труды, посвященные вопросам учета и  аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками, нормативные акты Российской Федерации, а также Международные  стандарты финансовой отчетности, определяющие законодательную базу учета и  аудита, бухгалтерская отчетность, регистры учета и первичные документы  предприятия «Специализированный  участок «Нижегородский».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить основные понятия, определить цели и задачи бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Изучить нормативную базу, относящуюся к освещению вопросов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, и выделить основные аспекты регулирования.
3. Проанализировать специальную литературу, раскрывающую аспекты учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
4. Изучить стандарты международного учета и выявить различия между российским и международным учетом расчетов с поставщиками и подрядчиками.
5. Составить организационно-экономическую характеристику предприятия «Специализированный участок «Нижегородский» монтажно-строительного управления №8 ОАО «Энергоспецмонтаж» (сокр.: СУ «Нижегородский»).
6. Проанализировать эффективность осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками в СУ «Нижегородский».
7. Составить примеры по возникновению и исполнению обязательств перед поставщиками и подрядчиками в организации СУ «Нижегородский».
8. Провести ряд мероприятий, предшествующих осуществлению аудиторской проверки, для предприятия ОАО «Энергоспецмонтаж».
9. Составить план и программу аудита для фирмы ОАО «Энергоспецмонтаж».
10. Составить примеры по обнаружению искажений отчетной информации в анализируемом предприятии и предложить варианты исправления найденных ошибок.
11. Разработать алгоритм расчета-обоснования для передачи ведения бухгалтерского учета на аутсорсинг.
12. Апробировать алгоритм на материалах СУ «Нижегородский» и принять решение о возможности передачи бухгалтерского учета на аутсорсинг.

 

 

 

Глава 1. Цели и задачи, нормативное  регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1.1. Основные понятия, цели и задачи учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики и подрядчики – это контрагенты предприятия, расчеты с которыми возникают  в результате совершения этими контрагентами определенных действий в пользу организации: отгрузка товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание у