Учет кассовой наличности и денежных документов

В таблице 4 приведены основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Простор» за период с 1 марта 2008 г. по 31 марта 2008 г.

Таблица 4

Журнал регистрации кассовых операций за март 2008 г.

№ п/п	Наименование проведенной  операции	Документ	Сумма   ( руб.)	Корреспонденция   счетов
				Дт	Кт
1	Получено в кассу с  расчетного счета на выплату заработной платы	Чек, ПКО, выписка банка	85000	50	51
2	Возвращены в кассу подотчетным лицом Смирновым А.Н. неиспользованные подотчетные суммы	ПКО	130	50	71
3	Возврат от поставщика предварительной  оплаты за товар	ПКО	15000	50	60
4	Получено от покупателя за товар	ПКО	25000	50	62
5	Оприходованы в кассу  наличные денежные средства, полученные от сотрудника в счет погашения материального  ущерба	ПКО	1700	50	73
6	Сданы денежные средства на расчетный счет	РКО	130000	51	50
7	Выдана заработная плата  работникам по ведомости	РКО, платежная  ведомость	70000	70	50
8	Выдано под отчет Орлову М.А. на приобретение канцелярских товаров (выдана доверенность)	Служебная записка, РКО, доверенность	1000	71	50
9	Выдача пособия на рождения ребенка за счет средств социального  страхования	РКО	8000	69	50
10	Возвращена на расчетный  счет депонированная заработная плата	РКО	15000	51	50

В ООО «Простор» приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Помещение кассы изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. Ключи и печати хранятся у кассира. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ООО «Простор», запрещается.

Прием наличных денег при  осуществлении расчетов производится с применением контрольно-кассовых машин. Применение контрольно-кассовых машин предусмотрено Федеральном  законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»  от 22.05.03г. № 54-ФЗ. Все торговые организации, занимающиеся розничной торговлей, обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовые  машины;

- выдавать покупателю (клиенту)  вместе с покупкой (после оказания  услуги) отпечатанный ККМ чек  за покупку (услугу), подтверждающий  исполнение обязательств по договору  купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и  соответствующей организацией;

- обеспечивать уполномоченным  работникам налоговых органов  и центров техобслуживания ККМ  беспрепятственный доступ к ККМ;

- вывешивать в доступном  покупателю (клиенту) месте ценники  на продаваемые товары (прейскуранты  на оказываемые услуги), которые  должны соответствовать приходным  и переоценочным документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Регистрация и перерегистрация  кассовых аппаратов производится путем  подачи организациями в налоговую  инспекцию по месту своего нахождения соответствующего заявления с приложением  технического паспорта аппарата и осуществляется в течение 5 дней. После чего организации  получает карточку регистрации. С этого  момента налоговые органы осуществляют контроль над соблюдением правил использования ККМ.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и сохранности денежной наличности в ООО «Простор» проводится инвентаризация кассы.

Инвентаризацию кассы  в ООО «Простор» проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что  дает возможность определить недостачу  или излишек денежных средств. Акт  оформляется в день инвентаризации кассы и подписывается всеми  членами инвентаризационной комиссии.

Если установлена недостача  или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход  предприятия.

Подведя итог выше сказанному можно сделать вывод о том, что для учета расчетов денежными  средствами организация обязана  оборудовать кассу, применять контрольно-кассовые машины. Денежные средства и документы  организации должны хранить в  кассе, для контроля за их сохранностью и правильностью использования, необходимо организовать правильный документооборот и бухгалтерский учет.

Заключение

Учет денежных средств  занимает одно из важнейших мест в  системе бухгалтерского учета на предприятии.

В целях повышения эффективности  операций предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

При выполнения данной курсовой работы было проведено исследование организации учета денежных средств в кассе на примере конкретной организации - ООО «Простор».

В работе были рассмотрены  вопросы, связанные с ведением кассовых операций. Рассмотрен порядок оформления первичных документов по учету денежных средств в кассе, а также локальные внутренние документы.

По результатам исследования курсовой работы на материалах ООО “Простор” были сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение  кассовых операций осуществляется  в соответствии с требованиями  Положения о ведении кассовых  операций в РФ, утвержденным ЦБ  РФ от 22 сентября 1993 года № 40;

- все документы оформляются  в организации в установленном  законодательством порядке типовыми  межведомственными формами первичной  учетной документации;

- прием наличных денег  от населения осуществляется  по средствам ККМ;

- в кассе хранятся деньги  в пределах лимита, установленного  обслуживающим банком;

- в результате проведения  инвентаризации недостачи или  излишка ценностей в кассе  не выявлено;

Также выявлены следующие  недостатки:

-имеются случаи подписи  руководителем и главным бухгалтером  незаполненных чеков и выдачи  их кассиру для самостоятельного  заполнения при получении денег  в банке;

- наличные деньги, полученные  в банке, расходуются не по  целевому назначению;

- часто в помещение  кассы допускаются лица, не имеющие  отношения к ее работе;

- некорректное отражение  операций по денежным средствам  в учетных регистрах;

- реестр депонированных  сумм не составляется;

- ослаблен контроль руководителя  организации за соблюдением кассовых  операций;

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Простор» можно сделать следующие предложения:

- рекомендуется чаще проводить  внезапную инвентаризацию кассы,  для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете;

- повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

- необходимо повысить  уровень ответственности работников  за нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов;

- оформить дебетовые пластиковые  карты сотрудникам для выдачи  заработной платы.

 

 

 

Список литературы

 

 

1. Глушков И.Е. Бухгалтерский  учет на предприятиях различных  форм собственности. - КноРус, 2008. - 944 с.

2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (по новому плану счетов) - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

3. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.- практ. Пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

4. Шевелев А.Е., Шевелева  Б.В. Бухгалтерский финансовый  учет. - Ростов н/Дону. Феникс, 2007.

5. Бухгалтерский учет: Учебник  для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин;  Под ред.проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.-- 3-е изд.,перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527 с.

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006)"Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

7. ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П "Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организация на территории РФ» (с изм., согл. Указаний ЦБ РФ от 04.12.2003 N 1351-У, от 01.06.2004 N 1433-У).