Учет облигаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2013 в 23:47, реферат

Краткое описание

Лицо, передающее право по ценной бумаге, несет ответственность за недействительность соответствующих требований, но не за его неисполнение. По ордерной ценной бумаге передача происходит путем совершения на бумаге передаточной надписи - индоссамента. Индоссант несет ответственность не только за существование права, но и за его осуществление. Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные данной бумагой, на лицо, которому или по приказу которого передаются права по ценной бумаге - индоссата. Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или ордерным (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение).

Содержание

Введение 3
1. Нормативно-правовые, экономические аспекты учета облигаций 5
1.1. Сущность, понятие облигации 5
1.2. Нормативные документы, регулирующие операции с облигациями 9
1.3. Налоговые аспекты учета облигации 10
2. Учет ценных бумаг: облигаций 14
2.1. Носители первичной информации 14
2.2. Организация бухгалтерского учета облигации 15
2.3. Налоговый учет облигаций 20
3. Учетная политика для облигаций 25
3.1. Сущность учетной политики 25
3.2. Формирование учетной политики для облигаций 27
3.3. Разработка графика документооборота, рабочий план счетов 28
Заключение 31
Список использованной литературы 33

Скачать в ZIP архиве (47.68 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Учет ценных бумаг облигаций.doc

— 290.00 Кб (Скачать файл)

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Минфином России вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя  свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане  счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация  может уточнять содержание приведенных  в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета, т.е. проявить достаточную долю самостоятельности при формировании субсчетов и аналитических счетов рабочего плана счетов.

Рабочий план счетов организации является наиболее важной составляющей системы бухгалтерского учета организации, поскольку классификация объектов бухгалтерского учета, положенная в его основу, определяет возможности дальнейшей детализации информации бухгалтерского учета.

Главное отличие современной  системы бухгалтерского учета состоит в необходимости выделения в ней трех направлений: финансовый, управленческий и налоговый учет. Как уже было отмечено ранее, такое подразделение связано с тем, что каждое направление бухгалтерского учета имеет свои цели и призвано решать свои задачи. Именно этот фактор является причиной различий в подходах к классификации объектов учета в различных направлениях бухгалтерского учета. Так, например, в налоговом учете расходы организации подразделяют на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы, а в финансовом - на расходы по обычным видам деятельности, операционные и внереализационные.

Таким образом, рабочий план счетов организации призван служить  основой для каждого из направлений  бухгалтерского учета.

 

 

Заключение

 

Понятие «облигация» встречается  в нескольких действующих законах: в ст. 816 ГК РФ, в ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке  ценных бумаг" (далее - Закон о  рынке ценных бумаг), в п. 3 ст. 33 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. "Об акционерных обществах".

Под облигацией необходимо понимать эмиссионную ценную бумагу, удостоверяющую имущественные права ее владельца  на получение от эмитента облигации  в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента, а также удостоверяющую в случаях, предусмотренных законом, неимущественные права, которые не являются гражданско-правовыми, но осуществление или передача которых возможны только в совокупности с имущественными правами при предъявлении облигации.

Особенности определения налоговой  базы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 280 НК РФ. В п. 8 ст. 280 НК РФ отмечено, что налоговая  база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики определяют отдельно налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

При создании акционерного общества организуется выпуск акций, совокупная стоимость которых представляет собой уставный капитал акционерного общества. При этом:

- уставный капитал должен  быть полностью оплачен в течение года после государственной регистрации;

- акционеры могут погашать свою  задолженность по вкладам в  уставный капитал не только  денежными средствами, но и прочим  имуществом.

Выпуск облигаций, как и акций, требует регистрации проспекта эмиссии, в котором отражаются такие характеристики выпуска, как номинальная стоимость ценной бумаги, количество ценных бумаг, срок погашения.

Отражение облигационного займа в  бухгалтерском учете производится по счету 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" либо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в зависимости от срока обращения ценной бумаги.

 

Список использованной литературы

 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.04.2009).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009).
  3. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ. О рынке ценных бумаг. (принят ГД ФС РФ 20.03.1996) (ред. от 28.04.2009)
  4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (ред. от 11.03.2009).
  5. Афанасьева Е.Ю. Особенности бухгалтерского учета ценных бумаг // Аудиторские ведомости, 2008, № 8.
  6. Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Деловой экспресс, 2001- 485с.
  7. Бердникова Т.Б. Рынок ценных бумаг и биржевое дело. -  М.: ИНФРА-М, 2002.
  8. Золотарева В.С. Рынок ценных бумаг: учебник. Ростов-на-Дону Феникс, 2000.
  9. Колесникова В.И. Ценные бумаг. - М.: Финансы и статистика, 2000.
  10. Коршунова Ж.В. Понятие и признаки облигации // Известия вузов. Правоведение. 2008, N 1.
  11. Маттейс О. Привлечение заемных средств путем выпуска облигаций // Финансовая газета, 2008, № 17.
  12. Ротко С.В. Понятие, правовая природа и основная классификация облигаций // Юрист, 2007, № 11.
  13. Степанов Д. Вопросы теории и практики эмиссионных ценных бумаг // Хозяйство и право. - 2002. - № 3. С. 77.
  14. Шевченко Г.Н. Эмиссионные ценные бумаги: понятие, эмиссия, обращение. - М., 2006. С. 23.
  15. Шевченко Г.Н. Эмиссионные ценные бумаги: понятие, эмиссия, обращение. - М., 2006. С. 49.
  16. Ярцева Н.М. Особенности налогообложения операций с эмиссионными ценными бумагами // Все для бухгалтера. -  2007, № 1.
  17. Ярцева Н.М. Особенности налогообложения операций с эмиссионными ценными бумагами // Все для бухгалтера, 2007, № 1.

 

Приложения

 

Рабочий план счётов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности организации

Наименование счёта (субсчёта)

Номер счёта

Регистры аналитического учёта

Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

   

Основные средства, стоимость  которых совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта

01/01

По группам и группам  и объектам основных средств 

Основные средства, стоимость  которых не совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта

01/02

По группам и группам  и объектам основных средств 

Амортизация основных средств, размер которой совпадает для  целей бухгалтерского и налогового учёта

02/01

По группам и группам  и объектам основных средств 

Амортизация основных средств, размер которой не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта

02/02

По группам и группам  и объектам основных средств

Доходные вложения в  материальные ценности, стоимость которых  совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта

03/01

По группам и группам и объектам материальных ценностей

Доходные вложения в  материальные ценности, стоимость которых  не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта

03/02

По группам и группам  и объектам материальных ценностей

Нематериальные активы, стоимость которых совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта

04/01

По группам и группам  и объектам нематериальных активов

Нематериальные активы, стоимость которых не совпадает  для целей бухгалтерского и налогового учёта

04/02

По группам и группам и объектам нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов, размер которой совпадает  для целей бухгалтерского и налогового учёта

05/01

По группам и группам  и объектам нематериальных активов 

Амортизация нематериальных активов, размер которой совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта

05/02

По группам и группам  и объектам нематериальных активов 

Оборудование к установке, стоимость которого совпадает для  целей бухгалтерского и налогового учёта

07/01

По группам и группам и объектам оборудования

Оборудование к установке, стоимость которого не совпадает  для целей бухгалтерского и налогового учёта 

07/02

По группам и группам  и объектам оборудования

Вложения во внеоборотные активы, стоимость которых совпадает  для целей бухгалтерского и налогового учёта

08/01

По группам и группам  и объектам и виду вложений: 
1. Приобретение земельных участков 
2. Приобретение объектов природопользования 
3. Строительство объектов основных средств 
4. Приобретение объектов основных средств 
5. Приобретение нематериальных активов

Вложения во внеоборотные активы, стоимость которых не совпадает  для целей бухгалтерского и налогового учёта 

08/02

 

Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

Материалы, стоимость  которых совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта

10/01

По номенклатуре материалов и по группам: 
1. Сырье и материалы 
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 
3. Топливо  
4. Тара и тарные материалы  
5. Запасные части  
6. Прочие материалы  
7. Материалы, переданные в переработку на сторону 
8. Строительные материалы  
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Материалы, стоимость  которых совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта

10/02

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

14

По группам ТМЦ 

Заготовление и приобретение материальных ценностей

15

По группам ТМЦ 

Отклонение в стоимости  материальных ценностей

16

По группам ТМЦ

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

19

1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным нематериальным  активам

3. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально  - производственным запасам

Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

   

Основное производство. Расходы, принимаемые для целей  налогообложения.

20/01

По видам расходов

Основное производство. Расходы, не принимаемые для целей  налогообложения

20/02

По видам расходов

Полуфабрикаты собственного производства

21

По группам (номенклатуре) полуфабрикатов

Вспомогательные производства. Расходы, принимаемые для целей  налогообложения.

23/01

По видам производств  и по видам расходов

Вспомогательные производства. Расходы, не принимаемые для целей  налогообложения.

23/02

По видам производств  и по видам расходов

Общепроизводственные  расходы. Расходы, принимаемые для  целей налогообложения

25/01

По видам расходов

Общепроизводственные  расходы. Расходы, не принимаемые для  целей налогообложения.

25/02

По видам расходов

Общехозяйственные расходы. Расходы, принимаемые для целей  налогообложения

26/01

По видам расходов

Общехозяйственные расходы. Расходы, не принимаемые для целей  налогообложения

26/02

По видам расходов

Брак в производстве

28

  

Обслуживающие производства и хозяйства. Расходы, принимаемые для целей налогообложения

29/01

По видам производств  и по видам расходов

Обслуживающие производства и хозяйства. Расходы, не принимаемые  для целей налогообложения.

29/02

По видам производств  и по видам расходов

Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ  И ТОВАРЫ

   

Выпуск продукции (работ, услуг)

40

  

Товары, стоимость которых  совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта.

41/01

По номенклатуре и  по группам товаров 
1. Товары на складах 
2. Товары в розничной торговле 
3. Тара под товаром и порожняя 
4. Покупные изделия

Товары, стоимость которых  не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта

41/02

Торговая наценка 

42

  

Готовая продукция, стоимость  которой совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта

43/01

По статьям затрат, по номенклатуре продукции 

Готовая продукция, стоимость  которой не совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта 

43/02

По статьям затрат, по номенклатуре продукции

Расходы на продажу, принимаемые  для целей налогообложения

44/01

По видам расходов

Расходы на продажу, не принимаемые  для целей налогообложения

44/02

По видам расходов

Товары отгруженные, стоимость  которых совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта

45/01

По номенклатуре и  группам товаров

Товары отгруженные, стоимость  которых не совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта 

45/02

По номенклатуре и  группам товаров

Выполненные этапы по незавершенным работам, стоимость  которых совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта

46/01

По статьям затрат, по группам и группам и объектам работ

Выполненные этапы по незавершенным работам, стоимость  которых не совпадает для целей  бухгалтерского и налогового учёта

46/02

По статьям затрат, по группам и группам и объектам работ

Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

   

Касса

50

1. Касса организации 
2. Операционная касса 
3. Денежные документы

Расчётные счёта 

51

По каждому счёту 

Валютные счёта 

52

По каждому счёту, по видам валют

Специальные счёта в  банках

55

1. Аккредитивы 
2. Чековые книжки  
3. Депозитные счёта

Переводы в пути

57

  

Финансовые вложения

58

По группам и группам  и объектам вложений и по группам: 
1. Паи и акции 
2. Долговые ценные бумаги  
3. Предоставленные займы  
4. Вклады по договору простого товарищества

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

59

По видам резервов

Раздел VI. РАСЧЁТЫ

    

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

60

По поставщикам (подрядчикам), по договорам

Расчёты с покупателями и заказчиками

62

По покупателям (заказчикам), по договорам

Резервы по сомнительным долгам

63

По контрагентам

Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам

66

По видам кредитов и займов

Расчёты по долгосрочным кредитам и займам

67

По видам кредитов и займов

Расчёты по налогам и  сборам

68

По видам налогов и сборов

Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению

69

1. Расчёты по социальному  страхованию

2. Расчёты по пенсионному  обеспечению

3. Расчёты по обязательному  медицинскому страховани

Расчёты с персоналом по оплате труда

70

По каждому работнику и по группам персонала

Расчёты с подотчётными лицами

71

По каждому подотчётному лицу

Расчёты с персоналом по прочим операциям

73

1. Расчёты по предоставленным  займам

2. Расчёты по возмещению  материального ущерба

Расчёты с учредителями

75

1. Расчёты по вкладам  в уставный (складочный) капитал

2. Расчёты по выплате  доходов

Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами

76

1. Расчёты по имущественному  и личному страхованию 
2. Расчёты по претензиям  
3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам 
4. Расчёты по депонированным суммам

Внутрихозяйственные расчёты 

79

1. Расчёты по выделенному  имуществу 
2. Расчёты по текущим операциям 
3. Расчёты по договору доверительного управления имуществом

Раздел VII. КАПИТАЛ 

    

Уставный капитал

80

По учредителям 

Собственные акции (доли)

81

По акционерам и долям

Резервный капитал 

82

  

Добавочный капитал 

83

По источникам формирования

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

  

Целевое финансирование

86

По видам финансирования

Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

   

Продажи

90

По видам деятельности и по структуре: 
1. Выручка  
2. Себестоимость продаж  
3. Налог на добавленную стоимость 
4. Акцизы  
9. Прибыль / убыток от продаж

Прочие доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения

91/01

По видам доходов  и расходов, связанным с операциями:  
1) операционные: 
" продажи имущества и имущественных прав; 
" долевого участия, от совместной деятельности; 
" проценты полученные и уплаченные; 
" расходы на оплату услуг банков; 
" отчисления в оценочные резервы. 
2) внереализационные. 
Кроме того, раздельно учитываются 
1. Прочие доходы. 2. Прочие расходы. 9. Сальдо прочих доходов и расходов

Прочие доходы и расходы, не принимаемые для целей налогообложения 

91/02

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

  

Резервы предстоящих  расходов

96

По видам резервов

Расходы будущих периодов

97

По видам расходов

Доходы будущих периодов

98

1. Доходы, полученные  в счёт будущих периодов 
2. Безвозмездные поступления 
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

99

  

1 Шевченко Г.Н. Эмиссионные ценные бумаги: понятие, эмиссия, обращение. - М., 2006. С. 23.

2

3 Степанов Д. Вопросы теории и практики эмиссионных ценных бумаг // Хозяйство и право. - 2002. - № 3. С. 77


Информация о работе Учет облигаций