Учет расчетных специальных и валютных счетов клиента

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 В наше современное время товарно-денежные отношения занимают важное место и играют огромную роль в хозяйственной жизни и экономике как нашего государства в целом, так и отдельного человека.  

При товарно-денежных отношениях, в процессе купли продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, возникают денежные расчеты. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.  

Основную  часть денежных расчетов в России (60-70%) составляют безналичные денежные расчеты. 

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных  учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные  расчеты используется в таких сферах хозяйственных отношений, как реализация продукции, работ и услуг; получение и возврат банковских кредитов; выплата и использование фактических доходов. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость - деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.

Безналичные расчеты  нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег. Их развитие приводит к сокращению количества наличных денег, необходимых для обращения. Чем шире применяются безналичные расчеты, тем меньше требуется наличных денег, уменьшаются издержки обращения. Развитие безналичных расчетов ускоряет оборот наличных денег.

Для осуществления безналичных расчетов необходимо открытие расчетных валютных и специальных счетов контрагентам в обслуживающих их банках.

В условиях формирования рыночных отношений большое значение приобретают четкость и оперативность  учета специальных, валютных и расчетных операций, что позволяет осуществить контроль за сохранностью денежных средств и состоянием расчетных  и кредитных отношений. Правильная постановка  бухгалтерского учета расчетных, валютных и специальных счетов непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета организации в целом.

Таким образом, данная тема будет актуальна всегда, поскольку  распространение популярности безналичных расчетов в России и возникновение новейших форм денежных расчетов влечёт за собой увеличение потока информации о данной сфере экономики.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета  операций по расчетным, специальным и валютным счетам согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, выявление проблем, связанных с этим, и путей их решения.

Это предполагает рассмотрение следующих  задач:

1. Дать общий анализ безналичных расчётов, показать разнообразие форм безналичных расчётов;
2. Ознакомиться с порядком открытия и ведения расчетных, специальных и валютных счетов клиентов в банке;
3. Углубленно изучить нормативно-законодательную документацию в области учета безналичных расчетов в банке;
4. Проанализировать организацию безналичных расчетов между клиентами исследуемого банка;
5. Изучить методологию ведения бухгалтерского учета операций по лицевым счетам клиентов, открытым в банке;
6. Выявить существующие проблемы в организации и ведении лицевых счетов клиентов и разработать рекомендации по их устранению.

Объектом исследования является деятельность ОАО «Сбербанк  России» за 2010-2013 гг.

В работе дана характеристика осуществления расчетных, валютных и специальных операций на примере Сбербанка. Курсовая работа состоит из двух глав. Первая глава посвящена общим вопросам организации расчетов. Вторая глава работы, которая называется «Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам, открытым в банке»  содержит анализ деятельности ОАО «Сбербанк» за последний год, а так же полная характеристика расчетных, валютных и специальных счетов.

При написании курсовой работы использовалась различная литература в форме периодических изданий в банковской области, нормативных актов, как общего характера, так и регулирующие банковскую деятельность, в частности, расчетные операции коммерческих банков.

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ. НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

 

 

1.1.Сущность денежных расчетов, их формы. Понятие о безналичных расчетах.

 

 «Безналичные деньги — это записи на счетах в банках» говорится в одном из многочисленных определений. Это достаточно узкое определение, ограничивающее безналичные деньги банковским оборотом и наличием банковских счетов. Подобной точки зрения придерживается и авторский коллектив другого учебника: «В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записей по счетам плательщика и получателя»[]. Такая же концепция отражена в "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" в Российской Федерации Центрального банка России от 19.06.2012 N 383-П) [4]

Другое определение  дается в  финансовом словаре: «Безналичные расчеты - денежные расчеты, при которых платежи осуществляются без участия наличных денег путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом расчетным центром является банк».[12]. Предлагается еще более широкое определение в Терминологическом словаре банковских и финансовых терминов: «Безналичные расчеты - это форма денежного обращения, при которой хранение и движение денежных средств происходит без участия наличных денег, посредством зачисления денег на банковский счет и перечисления со счета плательщика на счет получателя.[10]

 Безналичное денежное обращение — движение безналичных денег, обслуживающее оборот товаров и услуг в экономике, - считает автор статьи «О безналичном денежном обращении» С.К. Семенов. [9]

В Википедии говорится: «Безналичные расчеты — это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований».[7]

Так как при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа, то наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными, - считает автор учебника «Бухгалтерский учет» Краснова Л.П. [11]

 

1.2. Формы безналичных расчетов. Документальное оформление

 

Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком. Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

В современных условиях на основании действующего положения ЦБ РФ  «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 19.06.2012 N 383-П в России действуют следующие формы безналичных расчетов:

• расчетов платежными поручениями;
• расчеты по платежным требованиям
• расчетов по аккредитиву;
• расчетов инкассовыми поручениями;
• расчетов чеками;
• расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Платежные поручения — это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Схема платежными поручениями изображена на рисунке 1[приложение 7].

 Платежное поручение может использоваться для перевода денежных средств со счета по вкладу (депозиту) с учетом требований, установленных федеральным законом. 

Платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счёта плательщика и остаётся в документах дня банка;

4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приёме платежного поручения к исполнению;

2-й и 3-й экземпляры  платёжного поручения отсылаются  в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счёт получателя и остаётся в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счёта получателя как основание для подтверждения банковской проводки. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём.

Общие положения о  расчётах платёжными поручениями определены статьёй 863 ГК РФ.

Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счёта либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:

• два операционных дня в пределах территории субъекта РФ;
• пять операционных дней в пределах территории РФ.

Платежное поручение  составляется на бланке – форма 0401060 [приложение 6]

После проверки банковским работником правильности заполнения и оформления платёжных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платёжных поручений, в поле «Поступление в банк плат» ответственный исполнитель банка проставляет дату поступления в банк платёжного поручения.

Последний экземпляр  платёжного поручения, в котором  в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приёма платёжного поручения и подпись ответственного исполнителя. Банк, принявший платёжное поручение плательщика, обязан перечислить указанную денежную сумму банку получателя средств для её начисления на счёт лица, указанного в поручении. При необходимости банк имеет право привлекать и другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счёт, указанный в поручении клиента. Банк обязан по требованию плательщика проинформировать его об исполнении поручения.

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счёте плательщика, а также если договором банковского счёта не определены условия оплаты расчётных документов сверх имеющихся на счёте денежных средств, платёжные поручения помещаются в картотеку «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платёжного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платёжных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Платёжное поручение  регистрируется в журнале регистрации  платёжных поручений. При этом ему присваивается порядковый номер (уникальный для каждого составителя электронного сообщения в течение операционного дня), который и указывается в соответствующем поле бланка платёжного поручения. Форма журнала регистрации платёжных поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией самостоятельно. Целесообразно отражать следующие данные:

• номер по порядку;
• дату выписки платёжного поручения;
• наименование получателя платежа;
• назначение платежа;
• сумму платежа.

Платежное требование- это документ, предоставляемый в  банк получателем средств и содержащий требования получателя средств о списании определенной суммы денежных средств со счета плательщика с их зачислением на свой расчетный счет. При этом плательщик может обслуживаться как в данном банке, так и в другом банке.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством  платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика  расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

• установленных законодательством;
• предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Схема документа оборота  при расчетах платежными требованиями представлена на рисунке 2 [приложение 7]

Платежное требование относится  к расчетам по инкассо  в соответствии с положение ЦБ № 383 – П, платежное требование оформляется с акцептом или без акцепта в зависимости от условия договора, заключаемого между получателем и плательщиком.