Учет расчетных специальных и валютных счетов клиента

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой  и чеками ведется по балансовым счетам 20202 "Касса кредитной организации" и 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". При этом рублевый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса с 00 часов до 24 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой  и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров операций с наличной валютой и чеками.

Кассир валютной кассы  ведет один реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемых в течение рабочего дня валютной кассы, за исключением следующих операций:

— прием для направления  на инкассо наличной иностранной  валюты и чеков,

— прием денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.

По окончании рабочего дня валютной кассы, при смене  кассового работника валютной кассы, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассир подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает текущий реестр операций с наличной валютой и чеками, проставляет свою подпись на текущем реестре операций с наличной валютой и чеками. Затем открывается новый реестр операций с наличной валютой и чеками. Реестр операций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы.

При совершении операций с наличной валютой и чеками, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб., либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб., или превышает ее, в обязательном порядке заполняется: ФИО, адрес местожительства, документ, удостоверяющий личность, и код страны гражданства физического лица.

Суммы наличной иностранной  валюты и рублей в реестре операций с наличной валютой и чеками указываются  в единицах валюты с точностью до двух знаков после запятой.

Окончанием осуществления  операций с наличной валютой и чеками считается передача кассиром физическому лицу наличной валюты, чеков, справки, подтверждающей проведение операций с наличной валютой и чеками.

Справка формируется  в электронном виде на основании  записи электронного реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками по форме, самостоятельно разработанной уполномоченным банком

По счетам бухгалтерского учета операции с наличной валютой  и чеками отражаются на основании реестра операций с наличной валютой и чеками и мемориального ордера.

При проверке реестров операций с наличной валютой и чеками особое внимание необходимо уделить тому, что операции, проведенные в течение операционного дня, должны быть сгруппированы по кодам вида совершенных операций согласно классификатору видов операций с наличной валютой и чеками для отражения их в бухгалтерском учете:

Бухгалтерские записи:

1. Покупка иностранной валюты за рубли:

а) если курс покупки уполномоченного  банка установлен ниже официального курса Банка России (официальный курс ЦК РФ 30,00 руб. за 1 долл. США, курс банка — 29,00 руб. за 1 долл. США):

— на сумму покупки  по курсу, установленному уполномоченным банком, 100 долл. х 29,00 руб. = 2900 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Рубли";

— и одновременно на сумму  реализованной курсовой разницы (разница между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России) делается запись: 100 х (30,00 – 29,00) = 100 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;

б) если курс покупки уполномоченного  банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка 30,50 руб. за 1 долл. США):

— на сумму покупки  по курсу, установленному уполномоченным банком, 100 долл. х 30,50 руб. = 3050 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Рубли";

— и одновременно на сумму  реализованной курсовой разницы делается запись: 100 х (30,50 — 30,00) = 50 руб.:

Дт 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

Кт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Иностранная валюта".

2. Продажа иностранной  валюты за рубли (официальный  курс ЦБ РФ 30,00 руб. за 1 долл. США):

а) если курс продажи уполномоченного  банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка 31,00 за 1 долл. США):

— по курсу продажи, установленному уполномоченным банком, 100 долл. х 31,00 = 3100 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Рубли''

Кт 20202 "Касса кредитной  организации",  лицевой счет "Иностранная валюта";

— и одновременно на сумму  реализованной курсовой разницы делается запись: 100 долл. х (31,00 — 30,00) = 100 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;

б) если курс продажи уполномоченного  банка установлен ниже курса Банка  России (курс банка — 29,50 руб. за 1 долл. США):

— по курсу продажи, установленному уполномоченным банком, 100 долл. х 29,50 = 2950 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Рубли"

Кт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Иностранная валюта";

— и одновременно на сумму  реализованной курсовой разницы делается запись 100 долл. х (30,00—29,50) = 50 руб.:

Дт 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

Кт 20202 "Касса кредитной  организации", лицевой счет "Иностранная валюта".

При совершении операций с чеками к счету 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, открывается отдельный лицевой счет «Иностранная валюта» и лицевой счет «Рубли»

2.4. Учет операций по специальным счетам клиентов, открытым в банке

 

По учету  операций по специальным счетам клиентов  используются такие счета: Счет N 409 "Средства в расчетах", Счета: N 40901 "Обязательства по аккредитивам", N 40902 "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами", Счет N 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа", Счет N 40905 "Невыплаченные переводы", Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка", Счета: N 40907 "Расчеты клиентов по зачетам" N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам", Счета: N 40909 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств", N 40910 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам", Счет N 40911 "Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода", Счета: N 40912 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода",  N 40913 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов".

Таблица № 2 «« Корреспонденция  счетов по учету операций на специальном счете клиентов»

Наименование операции		Проводки
		Дебет	Кредит
Сумма сложных средств, принятая от Отправителя для перевода в Структурное подразделение других районов и в другие кредитные организации		20202.01  20207.01	40911
Сумма сложных средств, принятая от Отправителя для перевода из РФ		20202.01  20207.01	40912,  40913
Сумма, перечисленная в другое Структурное  подразделение (другую кредитную организацию), принятая наличными деньгами		40911	30301.06 (01),  _________________________  (13) Перечисление суммы налога в бюджет производится в установленном порядке.    (30102)
Перечисление сумм принятых переводов  из РФ		40912,  40913	30301.06 (01),  30230, 30231
Возврат Отправителю средств в связи с отменой перевода в день оформления Заявления о переводе в случае, когда Платежное поручение еще не составлено; неверно указаны реквизиты; сумма перевода превышает лимит		40911,  40912,   40913	20202.01  20207.01
Возврат Филиалу сложных средств, перечисленных по назначению, но не выплаченных Получателю, в том числе невостребованных Получателем в течение шести месяцев.		30302.06	40905   (40909, 40910)
Выплата Отправителю сумм, ранее  принятых для перевода		40905  (40909, 40910)	20202.01 20207.01
Списана на доходы сумма при невостребовании Отправителем отмененного или возвращенного перевода по истечении трех лет со дня поступления возвращенных средств в данный филиал		40905   (40909, 40910)	70107(14)
Сумма переводов, полученных из других Филиалов, из других кредитных организаций для выплаты получателям наличными деньгами	30302.06			40905
Выплата получателям переводов  наличными деньгами	40905			20202.01  20207.01
Поступление в РФ сумм переводов  для выплаты получателям наличными деньгами	30302.06			40909.99,  40910.03
Выплата получателям переводов  наличными деньгами	40909.99, 40910.03			20202.01,   20207.01
Удержанная плата за выплату  поступившего перевода согласно пункта 5.2.3 настоящего Порядка	40909.99  40910.03			70107
Сумма переводов, поступившая в РФ, зачисленная во вклад (на текущий счет)	30302.06			423, 426   (40817)
Возврат (в Филиал, принявший средства) сложных средств, принятых для перевода, но отмененного Отправителем (когда  сумма зачислена на счет МФР филиала АО "Транзит", но еще не отправлена в Структурное подразделение и когда сумма уже поступила в Структурное подразделение, но еще не выплачена Получателю, либо не востребована Получателем (за исключением сумм, поступивших от Респондента или от другой кредитной организации для выплаты наличными) в течение шести месяцев и по другим основаниям, предусмотренным п. 6.2.2	40905			30301.06, 30301.01
Невостребованная Получателем  по истечении шести месяцев со дня поступления в данный филиал из-за пределов РФ (для выплаты наличными) сумма сложных средств возвращается Отправителю	40909.99  40910.03			30301.06  30301.01
Возврат средств Отправителю невостребованная Получателем по истечении шести месяцев со дня поступления в данный филиал из другой кредитной организации, находящейся на территории РФ (для выплаты наличными)	40905			30301.06 (01), 30102
Перечисление денежных средств  на счет открытый в Банке-эмитенте по Аккредитиву на весь срок действия Аккредитива, а также при увеличении суммы Аккредитива (на сумму Аккредитива/сумму увеличения по Аккредитиву)	Расчетный счет Плательщика (покупателя)			40901/40902
Отражение исполнения покрытого (депонированного) Аккредитива	40901/40902			47410/47431
Выплата по непокрытому Аккредитиву (если выплата за счет клиента)	405-408			40901/40902
Выплата по непокрытому Аккредитиву (если выплата за счет банка)	47410/47431			40901/40902

 

 

 

Заключение

 

Исходя из выше изложенного можно сделать следующие выводы:

- Расчеты наличными  деньгами между организациями,  осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

- Правила проведения  кассовых операций, порядок выдачи  и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

- Расчеты между организациями  должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

- Формы расчетов между  предприятиями установлены нормативными  документами Банка России.

- Для поставщика аккредитивная  форма расчетов предпочтительнее  других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

- Для покупателя-плательщика,  наоборот, эта форма расчетов  невыгодна, поскольку фактически  это предоплата и его денежные  средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

- Для поставщика с  точки зрения надежности и  быстроты получения денег выгодна  100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также  означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

- Расчеты требованиями  для поставщика надежнее, чем  поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

- Для плательщика самой  выгодной формой расчетов является  оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

- Если речь идет  о предоплате, то предпочтительнее  аккредитивная форма расчетов, чем  100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.