Учет расчетов с персоналом по оплате труда

После возвращения из командировки в организацию работником (подотчетным  лицом) составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Авансовый отчет должен составляться по унифицированной форме № АО-1.

 На оборотной стороне АО подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем.

Остаток неиспользованного  аванса сдается подотчетным лицом  в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

 Для оформления и учета поощрений работникам за успехи в работе применяются приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) или приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а). Указанные формы составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник, подписываются руководителем.

Табель учета использования  рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени персоналом организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком

 и подписывается  начальником структурного подразделения. Это единственный документ, на основании которого начисляется заработная плата за отработанное время работникам с повременной оплатой труда и с окладом по штатному расписанию.

Табель учета использования  рабочего времени (ф. № Т-13) применяется для тех же целей, что и ф. № Т-12. В нем ведется учет явок и неявок, отработанного времени и приводятся данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат. Для учета выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам применяются: наряд на сдельную работу, маршрутная карта, ведомость учета выработки. Наряд на сдельную работу используется в единичных производствах и при выполнении разовых работ, например ремонтных. В нем дается описание работ, их объем, норма времени, расценка и начисленная сумма оплаты труда. Наряд может вестись на одного рабочего или бригаду.

Маршрутная карта применяется  в серийных производствах, выписывается на партию деталей. В ней отражается движение деталей по всем технологическим операциям, количество заданных в производство и обработанных деталей, норма времени, расценка и сумма заработка. Данные о заработке каждого рабочего накапливаются в отдельном документе — рапорте о выработке.

Как правило, все указанные  выше формы составляются работниками  кадровой службы. В малых предприятиях, где нет отдела кадров, все указанные выше работы поручаются лицу, на которого возложено ведение кадрового учета. Один экземпляр всех документов по учету кадров должен поступать в бухгалтерию организации. На основании получаемых документов бухгалтерия производит различные расчеты: по оплате труда работников, по оплате отпусков и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Порядок расчетов с внебюджетными фондами.

В соответствии с законом  РФ « О пенсионном обеспечении  и социальном страховании» все работники  организации подлежат обязательному  социальному страхованию и обеспечению. С этой целью организация ежемесячно проводит отчисления от сумм начисленной заработной платы во внебюджетные фонды. Отчисления производятся по следующим ставкам:

Пенсионный фонд РФ -26 %; Фонд социального страхования РФ – 2,9 %;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3,1 %;

Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования – 2%.

Учет расчетов с органами социального страхования ведется  на счете 69-П.

Сумма отчислений на социальные нужды относятся на те же счета, на которые была отнесена начисленная заработная плата. Существует также обязательное страхование работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Отчисления производятся в размере о 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска предприятия.

За счет средств фонда  социального страхования организация  выплачивает пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия на погребение и.т.д.  Отчисления в ПФРФ производятся с  целью материального обеспечения  работников пенсией по старости, инвалидности, потери кормильца. ФОМС обеспечивает всех граждан страны в равными возможностями в получении медицинской и лекарственной помощи.

В настоящее время с 1 июля 2011 г. в Нижегородской области и Карачаево-Черкесии стартовал пилотный проект Фонда социального страхования РФ, который предусматривает новую систему выплаты пособий. В этих регионах работники получают пособия напрямую в территориальных органах соцстраха, а не в своих организациях. Теоретически теперь Фонд социального страхования РФ сам должен рассчитывать и начислять пособия гражданам. Это сделано для того, чтобы люди гарантированно получили все выплаты, положенные им по закону. Ожидается, что в ближайшие два года новая схема постепенно распространится и на другие субъекты РФ.

 

5. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

 

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также  по выплате доходов по акциям и  другим ценным бумагам данной организации ведется на счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Данный счет пассивный.  По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате

труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное

страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Рассмотрим порядок  начисления заработной платы на примере ОАО «Завод железобетонных конструкций №2» (Завод ЖБК-№2).

1. Начислена заработная плата работникам арматурного цеха:

Дт 20          Кт 70   105390 руб.

2. Начислена заработная плата работникам формовочного цеха:

Дт 20          Кт 70    158257 руб.

3. Начислена заработная плата работникам заводоуправления (АУП):

Дт 26          Кт 70    210644 руб.

4. Начислена заработная  плата работникам, занятым обслуживанием оборудования цехов:

Дт 25                 Кт 70     47956 руб.

     5.Произведены  отчисления в пенсионный фонд:

Дт 20, 25, 26     Кт 69   135832 руб.

6. Произведены отчисления  в фонд социального страхования:

Дт 20, 25, 26     Кт 69    19696 руб.

7. Произведены отчисления в ФФОММ:

Дт 20, 25, 26     Кт 69     21054 руб.

8.Произведены отчисления  в ТФОМС:

Дт 20, 25, 26     Кт 69     13583 руб.

9. Погашена задолженность  перед работниками организации:

Дт 70                  Кт 51     

10. На сумму депонированной  зарплаты:

Дт 70                  Кт 76     10742 руб.

11. Возврат депонированной суммы на расчетный счет:

Дт 51                  Кт 50       10742 руб.

12. Погашение задолженности  по депонированным суммам отражается  записью:

Дт 76/4              Кт 50         10742 руб.

13. Невостребованная депонированная  зарплата по истечении 3 лет списывается записью:

Дт 76/4              Кт 91        10742 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                         6. Учет удержаний из заработной платы.

 

                 6.1 Удержание налога на доходы физических лиц.

Удержания из заработной платы можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации предприятия. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц  и удержания по исполнительным листам.

По инициативе администрации  могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок; суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника предприятию; удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно-платежную ведомость  предприятия. Также для каждого  вида удержаний существуют свои документы, которые каждому предприятию  необходимо учитывать.

Согласно требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести налоговые карточки учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде.

Карточки заводятся  на всех физических лиц, получивших доход от конкретной организации хотя бы единовременно. Налоговые карточки содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в том числе сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисленного и удержанного налога.

На основании данных налоговых карточек заполняется  справка о доходах физического  лица, которую организации представляют в налоговый орган по месту  своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц. Этот налог уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера. Предприятие для своих работников выступает в роли налогового агента. Окончательная сумма налога определяется по окончании года, но удерживается и перечисляется в бюджет налог ежемесячно. Налоговая база подсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности. Налог удерживается по ставке 13%. По ставке в размере 35% удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования. С полученных дивидендов налог удерживается в размере 9%. Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом. К таким доходам относятся: государственные пособия, пенсии и др., следовательно, такие доходы не должны включаться в налогооблагаемую базу.

При расчете суммы налога, которая будет удерживаться с работника, бухгалтер должен знать, является ли этот работник резидентом РФ. Налоговый резидент с точки зрения НК – это вовсе не гражданин РФ, а любое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней за последние 12 месяцев. С другой стороны, гражданин России, который находится в зарубежных командировках и в совокупности прожил за рубежом более 183 дней за последние 12 месяцев, при исчислении НДФЛ считается нерезидентом.  Количество прожитых на территории РФ дней определяется по отметкам в паспорте.

Если доход выплачивается  нерезиденту, то ставка налога составляет 30%. Если доход выплачивается резиденту, то ставка налога зависит от вида дохода. С начисленной заработной платы должен быть удержан налог в размере 13%. Но при расчете налога должны приниматься во внимание налоговые вычеты. Их 4 вида: стандартные, социальные, имущественные и

профессиональные.

Стандартные вычеты бывают следующими:

- Вычет в размере  3000 руб. за каждый месяц предоставляется  работнику, если он перенёс лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным заболеванием, инвалиды Чернобыля, участники ВОВ.

- вычет в размере  500 руб. за каждый месяц налогового  периода имеют право получить  Герои Советского Союза и Герои  РФ, инвалиды 1 и 2 группы и.т.д.

-Вычет в размере  400 руб.получают все налогоплательщики,  которые не имеют право на  указанные выше вычеты.

Если работник имеет  право на получение двух или трех вычетов, то они не суммируются, а  предоставляется наибольший. Вычеты в 3000 и 500 рублей предоставляются независимо от того, каков заработок работника. А вычет 400 руб.предоставляется только до тех пор, пока доход работника, подсчитанный нарастающим итогом с начал года не превысил 40000 рублей. Работники могут получать вычет в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Этот вычет предоставляется работнику пока его доход с начала года не превысит 280000 руб.

Для предоставления вычетов  работник должен в начале года написать в бухгалтерию фирмы заявление с просьбой предоставить вычет. Это требование связанно с тем. Что работник имеющий несколько источников дохода, может выбирать, где именно он будет получать стандартный вычет. Сведения о доходах и вычетах каждого работника каждый работодатель подает по окончании года в налоговые органы.

Для получения вычета 400 руб. достаточно только заявление, но для получения прочих вычетов  необходимо приложить к заявлению ксерокопии документов, которые подтверждают право сотрудника на это вычет.

В социальные налоговые  вычеты включаются перечисления из дохода работника по его просьбе на благотворительные цели, на свое обучение, на обучение детей в общеобразовательном учреждении на дневной форме; на свое лечение и лечение своих близких.

Социальные вычеты подтверждаются первичными документами. Имущественным налоговым вычетом пользуются работники, получившие доход от продажи жилья или иного недвижимого имущества. К этому вычету относятся произведенные расходы на приобретение жилого дома или квартиры. Профессиональный налоговый вычет получают налогоплательщики в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. К налогоплательщикам, получающим такой вычет,