Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Апреля 2014 в 21:49, курсовая работа
Целью работы является углубленное изучение документального оформления и учета расчетов с подотчетными лицами, систематизация и закрепление теоретических знаний по данной теме на основе изучения соответствующих нормативно-правовых актов.
В соответствии с поставленной целью задачами курсовой работы являются:
раскрыть сущность, задачи и значение расчетов с подотчетными лицами;
изучить нормативные правовые документы и методические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами;
привести порядок документального оформление расчетов с подотчетными лицами на УЧТП «Магазин «Юбилейный»;
изучить порядок учета расчетов с подотчетными лицами на исследуемом предприятии.
4. Расходы по междугородным телефонным переговорам возмещаются командированному работнику лишь в случаях, когда они производились в интересах выполнения служебного задания, на основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем.
В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общих основаниях возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного задания или вернуться к месту постоянной работы (но не свыше 40 календарных дней). В случае стационарного лечения в больнице командированному работнику возмещаются суточные и расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянной работы должны быть удостоверены в установленном порядке.
За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности, и эти дни не включаются в срок командировки для выполнения служебного задания.
В случае использования командированным работником своих выходных дней в месте командировки до начала или после ее окончания оплата проезда работнику производится на общих основаниях, а суточные и расходы по найму жилого помещения за эти дни не возмещаются.
Командированному работнику не позже чем за день до отъезда в служебную командировку наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.
Командированные работники, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее трех рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки - не позднее 15 рабочих дней) по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.
В авансовом отчете указываются произведенные расходы по найму жилого помещения, проезду и сумма суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке и другие подлежащие возмещению расходы. К авансовому отчету должны быть приложены следующие документы:
командировочное удостоверение с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. Отметки о прибытии и выбытии заверяются печатью (штампом) с наименованием организации, в которую был командирован работник;
6. Положение о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденным постановлением Минтруда РБ от 14.04.2000 № 55.
На предприятии УЧТП «Магазин «Юбилейный» издается приказ, в котором определяется круг лиц, которым выдаются из кассы наличные деньги под отчет.
Наличные деньги под отчет выдаются из кассы предприятия под отчет на операционные, а также на административно-хозяйственные расходы.
Чаще всего на исследуемом предприятии выдаются авансы для служебных командировок. Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок для выполнения поручения вне места постоянной работы.
Командировка оформляется приказом (распоряжением) с указанием пункта назначения, наименования предприятия, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение (приложение А), подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью, срок командировки определяется руководителем предприятия. На расходы, связанные со служебными командировками, выдаются наличные деньги в пределах сумм, причитающихся командированными лицами на эти цели.
В настоящее время в Республике Беларусь действует Инструкция Министерства финансов «О служебных командировках в пределах Республики Беларусь» от 23.10.2003 г. № 143. В ней устанавливаются нормы возмещения сумм расходов, потраченные командируемыми работниками предприятий. С 1 января 2008 года вступило в силу Постановление Минфина РБ от 21.12.2007 № 197 "Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках".
При служебных командировках, осуществляемых в пределах Республики Беларусь:
суточные составляют 15 000 рублей за каждый день командировки;
суточные при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту жительства – 7500 рублей;
по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов.
Работникам возмещается по предоставленным квитанциям стоимость проживания в гостиницах, по приложенным проездным билетам - стоимость проезда.
Работникам возмещается стоимость проезда в жестких, плацкартных и купированных вагонах. Проезд в вагонах типа «СВ» возмещается с разрешения руководителя предприятия. Работнику возмещается стоимость переговоров по телефону только по служебным делам. На квитанции о переговорах делается отметка, что работник разговаривал с телефонным номером предприятия.
При поездке в командировку работника на личном автомобиле ему возмещается стоимость потраченного бензина по установленным нормам.
Расходовать выданные под отчет суммы допускается лишь на цели, на которые они выданы. Передача подотчетных сумм одними лицами другим запрещается.
В УЧТП «Магазин «Юбилейный» ведется книга регистрации лиц, отбывающих и прибывающих в командировки (Приложение Б). Она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса и другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени тех предприятий и организаций, в которые они командированы.
В течение 3 дней после возвращения из командировки работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет о расходах, понесенных в командировке (Приложение В).
В авансовом отчете указываются суммы полученных и израсходованных денежных средств на командировочные расходы. К авансовому счету прикладываются следующие документы: счета на проживание в гостинице (если в ней в стоимость проживания входит завтрак, то стоимость его оплачивается командированному работнику по решению руководителя предприятия), проездные билеты за проезд железнодорожным, автобусным и иным транспортом. В данном авансовом отчете проставляется также сумма возмещения суточных расходов.
После сдачи авансового отчета бухгалтер проверяет сданный авансовый отчет. Если окажется, что сумма израсходованных денежных средств превышает сумму полученного аванса, то предприятие возмещает ее работнику. Если же сумма израсходованных денежных средств меньше полученного аванса, то работник возмещает ее в кассу предприятия.
В исключительных случаях, при отсутствии транспортного сообщения, производится оплата за проезд без предоставления проездных документов с разрешения руководителя организации по жесткой стоимости проезда в транспорте.
Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированному работнику без предоставления подтверждающих документов, т.е. по его отчету.
Порядок командирования, условия труда за границей и возмещение командировочных расходов определяются Положением «Об условиях труда работников Республики Беларусь за границей», утвержденным Министерством труда по согласованию с Министерством финансов от 30.01.2001 г. № 7. Однако на исследуемом предприятии нет необходимости осуществлять командировки за границу.
Бухгалтер, принимающий авансовые отчеты, в первую очередь проверяет отметки о прибытии и выбытии командированного работника в пункты назначения. Авансовые отчеты, в которых отсутствуют отметки о прибытии и выбытии из пунктов назначения, бухгалтером не принимаются. Данные авансовые отчеты оформляются конкретными работниками надлежащим образом, а затем сдаются в бухгалтерию.
Работники, не отчитавшиеся в установленные сроки за полученные денежные средства на командировочные расходы, считаются лицами, не возместившими предприятию полученные суммы.
Суммы, за которые работники не отчитались перед бухгалтерией, плюсуются к сумме заработной платы и облагаются подоходным налогом.
За суммы полученных денежных средств на хозяйственные нужды ответственные работники отчитываются так же, как за суммы, полученные на командировочные цели.
При приеме авансовых отчетов за израсходованные денежные средства по покупке ценностей на хозяйственные цели бухгалтер в первую очередь просматривает приложенные товарные чеки по приобретенным ценностям. Не допускается прием авансовых отчетов, к которым приложены товарные чеки, где не расписаны купленные хозяйственные товары.
Для учета расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные, под отчет суммы дебетуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредитуют счет 50 «Касса» или другой счет, с которого выданы денежные средства. На израсходованные подотчетными лицами суммы кредитуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебетуют счета 44 «Расходы на реализацию» (на произведенные расходы), 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» (на стоимость приобретенных основных средств и товарно-материальных ценностей).
Выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы отражается бухгалтерской записью:
дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит счета 50 «Касса» - при выдаче наличных денежных средств из кассы организации,
дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит субсчета 55/7 «Банковские карты» - при получении наличных денежных средств подотчетным лицом с карт-счета.
Израсходованные подотчетными лицами суммы списываются бухгалтерскими записями:
дебет счета 44 «Расходы на реализацию» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму командировочных расходов, утвержденную руководителем организации в зависимости от характера произведенных расходов.
Товарно-материальные ценности, приобретенные за счет сумм, полученных на хозяйственные расходы, приходуются бухгалтерской записью-
дебет счета 10 «Материалы» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 41 «Товары», 50/3 «Денежные документы» и др) и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Налог на добавленную стоимость, выделенный в документах при приобретении ценностей, отражается бухгалтерской записью:
дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Стоимость работ (услуг), оплаченных подотчетными лицами наличными за счет сумм, выданных под отчет на хозяйственные расходы, отражается записью:
дебет счета 44 «Расходы на реализацию» (91/2 «Операционные расходы» и др) и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму оплаченных работ без НДС;
дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму налога на добавленную стоимость, выделенного в расчетных документах и включенного в стоимость работ.
Остатки неиспользованных сумм возвращаются подотчетными лицами в кассу организации, что в бухгалтерии отражается записью
дебет счета 50 «Касса» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Остатки неиспользованных подотчетных сумм удерживаются по решению руководителя из заработной платы работника, что в бухгалтерии отражается записью:
дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Остатки неиспользованных подотчетных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в установленном порядке и не удержанные из заработной платы, списываются бухгалтерской записью: