Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в ООО «Ассомедика»

РЕФЕРАТ

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в ООО «Ассомедика»

 

Курсовая    работа: 58 с., 1 табл., 25 источников, 13 прил.

 

безналичные расчеты, платежные требования, платежные поручения, чек, расчеты по инкассо, аккредитив, вексель, дебиторы, кредиторы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, просроченная задолженность

 

Основной целью проводимого в курсовой работе исследования явились раскрытие сущности учета расчетных операций в ООО «Ассомедика».

Предметом является учет расчетных операций.

Объектом курсовой работы является ООО «Ассомедика».

При выполнении работы использованы следующие методы: диалектический метод, метод системного подхода, графический метод, метод сравнения, метод обобщения результатов. 

 

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

__________________________

(подпись студента) 

оглавление

 

ВВЕДЕНИЕ 4

 

ГЛАВА 1 безналичные расчеты  и  их роль в  финансово-хозяйственной деятельности организации 8

1.1 Сущность и формы безналичных расчетов, их значение для экономики организации 8

1.2 Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками 17

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками 18

 

ГЛАВА 2 Учет при различных формах безналичных расчетов  в ООО «Ассомедика» 23

2.1 Учет расчетов платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, платежными поручениями 23

2.2 Учет расчетов банковскими пластиковыми карточками 33

2.3 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и отражение ее результатов в учете 39

2.4 Международные стандарты и зарубежный опыт учета при различных формах безналичных расчетов 40

2.5 Совершенствование учета при различных формах безналичных расчетов в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации 50

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54

Список использованных источников 56

Приложения 59

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В соответствии с белорусском  законодательством каждая организация обязана вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия.

Организации, кредитные учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих партнерах для принятия обоснованных решений.

Администрации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать расходы, что обусловливает необходимость своевременного получения качественной информации о функционировании различных подразделений и филиалов организации.

Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами организации. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности организации и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений. Поэтому руководителю каждой организации важно четко представлять, как правильно должен быть поставлен бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними. В связи с этим в современных условиях совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливается роль и значение бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственной деятельности.

Актуальность темы связана с тем, что в настоящее время обозначилась острая потребность в изучении и внедрении всеми участниками рыночных отношений механизмов функционирования новых форм безналичных расчетов. Безналичные расчеты приобретают особую актуальность в условиях перехода к рыночной экономике, поскольку позволяют заметно увеличить эффективность банковской деятельности и снизить до минимума затраты на банковские операции.

Основной целью проводимого в курсовой работе исследования явились раскрытие сущности учета расчетных операций в ООО «Ассомедика».

Для этого необходимо решить ряд задач:

изучить сущность системы безналичных расчетов и ее роль в финансово-хозяйственной деятельности;

дать характеристику учета расчетных операций при  различных формах безналичных расчетов в ООО «Ассомедика».

Предметом является учет расчетных операций.

Объектом курсовой работы является ООО «Ассомедика».

Данная курсовая   работа состоит из 2 глав.

Первая глава курсовой работы посвящена сущности и формам безналичных расчетов, изучены значение и задачи учета расчетных операций, рассмотрено нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов.

Во второй главе речь идет об учете расчетов платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, платежными поручениями и учете расчетов банковскими пластиковыми карточками. Изучены особенности инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.  Также рассмотрены международные стандарты и зарубежный опыт учета расчетных операций, выявлены направления совершенствования учета при различных формах безналичных расчетов и совершенствование учета при различных формах безналичных расчетов  в условиях развития  системы автоматизированной обработки учетной информации.

Для написания курсовой работы была использована специальная экономическая литература, а именно учебные пособия таких авторов, как Тишкова И.Е., Стражев В.И., Ладутько  Н.И, Ермалович Л.Л., а также нормативные документы.

 

ÃËÀÂÀ 1 áåçíàëè÷íûå ðàñ÷åòû è èõ ðîëü â ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè

1.1 Сущность и формы безналичных расчетов, их значение для экономики организации

 

Большая часть расчётов между предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путём. Посредником в этих расчетах является банк.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег.

Согласно Банковского кодекса Республики Беларусь,  который  вступил  в силу 1 января 2001 г., под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке (статья 231). [3, с.119]

Проведение безналичных расчетов требует особой организации, под которой подразумеваются принципы, условия, порядок и формы расчетов. В разных странах они имеют свою специфику, что обусловлено сложившимися банковскими традициями в использовании различных элементов платежной системы, общим уровнем состояния экономики, тенденциями происходящих изменений.

Безналичные расчеты базируются на следующих принципах: законности, научности и плановости. Принцип законности означает, что безналичные расчеты осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь, указами Президента, нормативными документами Национального банка. Принцип научности выражается в учете при разработке нормативных документов в области организации безналичных расчетов и развитии платежной системы объективных экономических законов. Принцип плановости раскрывается в необходимости прогнозирования и планирования безналичного и наличного денежных оборотов.

В организации безналичных расчетов в соответствии с изложенными выше принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.

Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

- наличие банковского счета у участников безналичных расчетов;

- договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;

- самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета;

- свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

Наличие банковского счета - не только обязательное условие для всех участников расчетов, но и единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам.

Для открытия счёта в банк необходимо представить следующие документы:

1) Заявление на открытие счёта, в котором необходимо указать полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счёта.

2) Справку о постановке на учёт в налоговом органе.

3) Копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в установленном порядке.

4) Копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке.

5) Банковские карточки установленной формы с образцами подписей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.

Договорная основа ведения счетов как условие организации безналичных расчетов обязательна для всех банковских счетов. Предполагается наличие заключенных договоров для ведения как самого банковского счета (договор текущего (расчетного) банковского счета, договор депозитного счета, договор корреспондентского счета и т.п.), так и на осуществление операций по нему в соответствии с договорами, отражающими конкретную сделку (договор поставки, кредитный договор и т.п.).

Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета отвечает его интересам как собственника в поиске оптимального варианта для проведении расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств.

Свободный выбор участниками форм безналичных расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

С расчётного счёта банк выплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдаёт средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счёта (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платёжных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключение составляют:

1) Платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению:

А) Государственного арбитража.

Б) Финансовых и налоговых органов.

Требования за:

1) Газ.

2) Воду.

3) Электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов.

4) Услуги водоканалов.

5) Телефон.

6) Почтово-телеграфные расходы.

7) Расходы, включенные в перевозочные документы для расчётов с железнодорожным транспортом и пароходством.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с предприятием, банк выдаёт клиенту выписки из его расчётного счёта с приложением соответствующих денежно-расчётных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный и конечные остатки на расчётном счёте и суммы операций по дебету и кредиту расчётного счёта. Владелец текущего счёта обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведённых по текущему счёту, в установленные сроки.

Согласно статье 232 Банковского кодекса [3, с.119] расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций.

Безналичные расчеты платежными поручениями

Платежное поручение (в дальнейшем - «поручение») является платежной инструкцией, согласно которой один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Поручением могут производиться:

расчеты за полученные товары;

расчеты по нетоварным операциям (платежи  в  бюджет  и  во  внебюджетные  фонды, целевые переводы из бюджета и внебюджетных фондов погашение задолженности  банку  по  ссуде  и  процентам,  переводы   средств на выплату заработной платы в пользу отдельных граждан,  оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа);

предварительная оплата. Под  предварительной  оплатой  понимается  оплата  товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и  отгружаемых  (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения  платежа, если другие сроки не определены договором или  нормативными  актами;

авансовые платеж. Авансовый платеж  -  сумма  денежных  средств,  перечисленная,  выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;

оплата товарных векселей.

Движение платежного поручения может быть представлено следующей моделью:

 

Рис. 1.1 « Схема движения платежного поручения»

Безналичные расчеты платежными требованиями

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Данной форме расчета присущи три особенности:

1. Данная форма расчета применяется только после отгрузки продукции.

2. Требования оплачиваются с предварительным акцептом. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня  поступления требования в банк

В целях ускорения расчетов между плательщиком  и  получателем  средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день  их  поступления в банк плательщика.

Для этого плательщик  должен  представить  в  обслуживающий  его  банк список предприятий, с которыми заключены договора  на  оплату  требований  в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны  номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных  лиц  и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам  подписей  и оттиска печати.

Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта.