Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Судя по данным таблицы 4, наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» в 2011 г. занимают авансы, полученные от покупателей и заказчиков (65,1 %) и расчеты с поставщиками и подрядчиками (29,5 %).

Однако, в 2012 г. ситуация меняется, и наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность подотчетным лицам (44,7 %), приобретавшим офисную мебель и материалы на собственные средства. Это связано с нехваткой денежных средств у ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» на приобретение материалов и товаров. Отметим, что в 2012 г. организация понесла чрезвычайные расходы в связи с порчей материалов на складе в размере 794 тыс. руб. В 2013 г. авансы, полученные от контрагентов, составляют 55,3 %, также возрастает доля задолженности поставщикам и подрядчикам до 40,3 %. Кроме того, кредиторская задолженность подотчетным лицам в течение 2013 г. погашается и составляет 6000 руб. (0,1%).

В-четвертых, рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков ООО «ЮгПроектСтройМонтаж». Данные показатели представим в таблице 5.

 

Таблица 5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков в ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» за 2011 – 2013гг.

Показатели	2011	2012	2013	Отклонения
				2011-2012	2012-2013
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	2684	6768	19059	4084	12291
Средняя дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков, тыс. руб.	92	155	365	63	210
Коэффициент оборачиваемости	29,2	43,7	52,2	14,5	8,5
Скорость оборота, дни	12,3	8,2	6,9	-4,1	-1,3

 

Судя по данным таблицы 5, коэффициент оборачиваемости авансов выданных поставщикам и подрядчикам, имеет тенденцию к увеличению на протяжении анализируемого периода, а скорость оборота, наоборот, тенденцию к уменьшению. Это свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и о выполнении обязательств поставщиками и подрядчиками перед ООО «ЮгПроектСтройМонтаж». Отметим, что в течение 2011-2013 гг. ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» ни разу не предъявлял претензии поставщикам и подрядчикам.

В-пятых, рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» поставщикам и подрядчикам. Данные показатели представим в таблице 6.

 

Таблица 6 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» за 2011 – 2013гг.

Показатели	2011	2012	2013	Отклонения
				2011-2012	2012-2013
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	2684	6768	19059	4084	12291
Средняя кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков, тыс. рублей	88	183	994	95	811
Коэффициент оборачиваемости	30,5	37	19,2	6,5	-17,8
Скорость оборота, дни	11,8	9,7	18,8	-2,1	9,1

 

Судя по данным таблицы 6 показатели оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам не имеют четко выраженной тенденции к уменьшению или увеличению. Коэффициент оборачиваемости в 2012 г. увеличился на 6,5, что свидетельствовало об ускорении погашения текущих обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками. Однако, в 2013 г. он снизился на 17,8. Скорость оборота на протяжении анализируемого периода имела противоположную тенденцию.

В-шестых, определим длительность трех стадий финансового цикла ООО «ЮгПроектСтройМонтаж», рассчитываемую делением числа дней в календарном периоде на число оборотов. Отметим, что первой стадии соответствует скорость оборота материальных оборотных средств, второй – скорость оборота дебиторской задолженности, третьей – скорость оборота денежных средств. В таблице 7 приведена длительность стадий финансового цикла организации.

 

Таблица 7 - Длительность отдельных стадий финансового цикла ООО «ЮгПроектСтройМонтаж»

Стадии финансового цикла	2011	2012	2013	Отклонения
				2011-2012	2012-2013
1. Закупка и хранение товаров (вплоть до момента сбыта)	75,6 дня	76 дней	64,8 дня	0,4дня	-11,2 дня
2. От момента сбыта до момента  получения денежных средств от  покупателей	41,8дня	22,8 дня	29,3 дня	-19 дней	6,5 дня
3. От момента получения денежных  средств от покупателя до момента  погашения кредиторской задолженности	11 дней	18,7 дня	32,5 дня	7,7 дня	13,8 дня
Всего финансовый цикл	128,4 дня	117,5дня	126,6дня	-10,9 дня	9,1 дня

 

Судя по данным таблицы 7, в 2012 г. ускорение оборачиваемости достигнуто за счет сокращения времени от момента сбыта до момента получения денежных средств от покупателей на 19 дней. В 2013 г. длительность финансового цикла увеличилась на 9,1 дня за счет увеличения длительности второй стадии на 6,5 дня и третьей стадии финансового цикла на 13,8 дня, что является негативным моментом в деятельности организации. Увеличение третьей стадии финансового цикла ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» в 2013 г. свидетельствует о том, что отток и приток денежных средств в организации не достаточно хорошо сбалансирован и синхронизирован, а это, в свою очередь, может негативно сказаться на расчетах с поставщиками и подрядчиками. Срыв сроков платежей поставщикам и подрядчикам может привести к уплате ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» штрафов за несоблюдение условий договора.

В-седьмых, исчислим и сравним коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» с нормативными значениями. Это позволит сделать вывод о платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Если организация платежеспособна и финансово устойчива, то она способна рассчитаться по своим текущим обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, если же наоборот, то возможны проблемы погашения задолженности поставщикам и подрядчикам. Представим данные показатели в таблице 8.

 

Таблица 8 - Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» за 2011-2013гг.

Показатели	2011	2012	2013	Отклонения
				2011 -2012	2012 - 2013
Коэффициент текущей ликвидности	0,77	0,83	1,01	0,06	0,18
Коэффициент срочной ликвидности	0,32	0,29	0,49	-0,03	0,20
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,13	0,26	0,06	0,13
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	0,25	0,16	0,23	-0,09	0,07
Коэффициент задолженности поставщикам и подрядчикам	0,77	0,37	1,12	-0,4	0,75

 

Как следует из вышеприведенной таблицы 8, наблюдается тенденция роста относительных показателей платежеспособности на протяжении 2011-2013 гг. Коэффициент текущей ликвидности, включающий в себя риск сбыта и риск неплатежа, достиг минимально допустимого значения (равного 1). Это означает, что текущие активы организации покрывают текущие обязательства, и ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» способно рассчитаться по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками.

Коэффициент срочной ликвидности, включающий риск неплатежа, несмотря на тенденцию увеличения, не достиг нормативного значения (0,7-1). Это означает, что в случае неплатежа со стороны покупателей и заказчиков, текущие обязательства организации могут не покрыться денежными средствами и расчетами по уже проданным товарам. Однако, ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» способно в 2013 г. погасить свои обязательства перед поставщиками и подрядчиками (1935 тыс. руб.) за счет имеющихся денежных средств (1876 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (1692 тыс. руб.).

Коэффициент абсолютной ликвидности, достигший нормативного значения (0,25-0,3) в 2013 г., показывает, что ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» предпочитает сохранять определенный денежный резерв на случай, когда затягивание сроков погашения дебиторской задолженности грозит срывом погашения собственной (кредиторской) задолженности поставщикам и подрядчикам.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующий финансовую устойчивость организации, на протяжении 2011-2013 гг. не достиг нормативного значения (равного 1). В 2012 г. данный показатель снизился до 0,16, что свидетельствует о высоком уровне кредиторской задолженности. В 2013 г. данный показатель составил 0,23. Это говорит о том, что даже при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (1692 тыс. руб.) ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» не способно рассчитаться полностью по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, составляющими (1935 тыс. руб.). Тенденция роста коэффициента задолженности поставщикам и подрядчикам на протяжении рассматриваемого периода является отрицательным моментом, свидетельствующим об увеличении задолженности ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» поставщикам и подрядчикам, не обеспеченной достаточной суммой выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Таким образом, проведенный анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» показал:

- ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» при выборе поставщиков и подрядчиков ориентируется, главным образом, на такие критерии, как технические навыки, обслуживание и сотрудничество, коммерческая служба, дирекция и менеджмент, качество, цена, условия оплаты, сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

- кредиторская задолженность ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» поставщикам и подрядчикам в 2013 г. возросла в 10 раз по сравнению с уровнем 2011г., а авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, - в 4 раза;

- уменьшение коэффициента оборачиваемости  с 30,5 в 2011 г. до 19,2 в 2013 г. свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ООО «Феникс» перед поставщиками и подрядчиками;

- несмотря на то, что ООО «ЮгПроектСтройМонтаж» способно рассчитаться по обязательствам перед поставщиками подрядчиками, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует о финансовой неустойчивости ООО «ЮгПроектСтройМонтаж», что в дальнейшем может сказаться и на платежеспособность организации.

Сказанное выше свидетельствует о том, что предприятию следует разработать комплекс мероприятий по совершенствованию расчетов с поставщиками и подрядчиками, что в перспективе позволит предприятию избежать срывов сроков платежей поставщикам и подрядчикам.