Учет собственного капитала

Дебет сч. 08 «Вложения во вне оборотные активы» (в дальнейшем — Дебет сч. 01, Кредит сч. 08), 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Кредит сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу» — на сумму вклада в уставный фонд (формирования фонда).

Собственник унитарного предприятия организации определяет порядок использования имущества и распределения доходов. Распределение прибыли от деятельности унитарной организации оформляется следующими записями:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» — начисление доходов;

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» — начисление доходов;

Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание подоходного налога;

Дебет сч, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» — начисление доходов Кредит сч. 50 «Касса», 5/ «Расчетные счета» — выплата доходов.

 Аналитический учет  по субсчету 75-3 ведется по каждому предприятию отдельно.

 

 

 

 

1.2 Учет резервного капитала

 

Резервный капитал создается в соответствии Законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в редакции от 7 июля 2001 г. № 120-ФЗ) путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен составлять не менее 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений — не менее 5% годовой чистой прибыли. Для организаций с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.

Резервный капитал используется на покрытия непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств фонда переходят на следующий год.

 Бухгалтерский учет резервного  капитала ведется на пассивном  счете 82 «Резервный капитал», по  кредиту которого отражается  образование резервного капитала, по дебету — его использование. Кредитовое сальдо счета указывает  на сумму неиспользованного резервного  капитала на начало и конец  отчетного периода.

Отчисления в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской записью:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит сч. 82 «Резервный капитал» — из чистой прибыли.

Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дебет сч. 82 «Резервный капитал» Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на покрытие убытка;

Дебет сч. 82 «Резервный капитал» Кредит сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — в части сумм, направляемых на погашение облигаций АО.

Предварительно делается запись: Дебет сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»Кредит сч. 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.

 

1.3 Учет добавочного капитала

 

В составе добавочного капитала предприятия учитываются изменения стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, эмиссионный доход, положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражают:

- прирост стоимости  внеоборотных активов, выявленный по результатам переоценки этих активов; порядок переоценки регулируется соответствующими нормативными документами;

- разницу между продажной  и номинальной стоимостью акций, образующуюся в процессе формирования  уставного капитала акционерного  общества; за счет продажи акций  по цене, превышающей номинальную  стоимость, образующуюся в процессе  формирования уставного капитала  акционерного общества (получения  эмиссионного дохода);

- положительные курсовые  разницы, возникающие при вкладах  в уставный капитал организации, выраженные в иностранной валюте.

Для организации аналитического учета к счету 83 следует открывать по источникам его формирования следующие субсчета:

83-1 «Прирост по результатам  переоценки активов»;

83-2 «Получение эмиссионного  дохода за счет продажи акций  по цене, превышающей номинальную  стоимость»;

83-3 «Курсовые разницы, возникающие при вкладах в  уставный капитал организации, выраженных  в иностранной валюте»;

83-4 «Прирост стоимости  за счет ассигнований из бюджета  для некоммерческих организаций»  и др.

По кредиту счета 83 показываются образование и пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет сч. 01 «Основные средства» Кредит сч.

S3 «Добавочный капитал»  — на сумму дооценки активов при условии, что они в предыдущие годы не подвергались уценке;

Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — на сумму дооценки амортизации;

Дебет сч. 86 «Целевое финансирование»

Кредит сч. 83 «Добавочный капитал» — на сумму фактически использованных по целевому назначению бюджетных средств в соответствии с инвестиционной программой в некоммерческих организациях;

Дебет сч. 75 «Расчеты с учредителями» Кредит сч. 83 «Добавочный капитал» — на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

 Дебет сч. 75 «Расчеты с учредителями» Кредит сч. 83 «Добавочный капитал» — на сумму курсовых положительных разниц.

Суммы, внесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. В то же время они могут использоваться по различным направлениям. При этом делаются записи по дебету счета 83 и кредиту различных счетов.

На увеличение уставного капитала (только после внесения изменений в учредительные документы) делаются две бухгалтерские записи:

Дебет сч. 83 «Добавочный капитал» Кредит сч. 75 «Расчеты с учредителями»;

 Дебет сч. 75 «Расчеты с учредителями» Кредит сч. SO «Уставный капитал».

 Уменьшение добавочного капитала  унитарной организации вследствие  изъятия у нее государственным  или муниципальным органом имущества  и денежных средств отражается:

Дебет сч. S3 «Добавочный капитал»

Кредит сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу».

 Аналитический учет по счету 83 ведется по направлениям использования  средств.

 

 

 

1.4 Учет нераспределенной прибыли

 

Для учета наличия и движения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года — это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря бухгалтерскими записями:

Дебет 99 Кредит 84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря бухгалтерскими записями:

Дебет 84 Кредит 99.

Согласно Плану счетов, все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов), или списываться на счет прибылей убытков (непосредственно или через себестоимость продукции).

Отнесение каких-либо расходов (кроме строго определенных) за счет чистой прибыли не допускается. К этим определенным расходам относятся расходы на выплату доходов от участия в организации, создание резервного капитала и других резервных фондов, покрытие убытков прошлых лет и др.

Направления прибыли определяются или учредительными документами, или учетной политикой организации.

Из текста пояснений к данному счету исключены положения по использованию прибыли на создание фондов целевого назначения (накопления, потребления, социальной сферы), а также по учету и использованию прибыли прошлых лет.

В пояснениях к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражена только одна операция по использованию чистой прибыли отчетного года — на выплату доходов учредителям (участникам).

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) предприятия по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 84 Кредит 75-2, 70.

Аналогичные записи делаются при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

- при доведении величины  уставного капитала до величины  чистых активов организации:

Дебет 80 Кредит 84;

- при направлении на  погашение убытка средств резервного  капитала:

Дебет 82 Кредит 84;

- при погашении убытка  простого товарищества за счет  целевых взносов его участников:

Дебет 75 Кредит 84.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

 

1.5 Учет средств целевого финансирования

 

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п., используется пассивный счет 86 «Целевое финансирование».

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 76 Кредит 86.

Использование целевого финансирования отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

- при направлении средств целевого  финансирования на содержание некоммерческой организации:

Дебет 86  Кредит 20, 26;

- при использовании  средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных  средств:

Дебет 86  Кредит 83;

- при направлении предприятием  бюджетных средств на финансирование расходов:

Дебет 86 Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ЗАПОЛНЕНИЕ ЖУРНАЛА РЕГИСТРАЦИИ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Таблица 1 - Остатки по счетам ОАО «Стандарт» на 1 декабря 2012 г.

№ счета	Наименование счета	Сумма
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	3102000
02	Амортизация основных средств		1240800
08	вложение внеоборотных активов	650000
10	Материалы	35207
43	Готовая продукция	153305
50	Касса	151500
51	Расчетный счет	6599000
58	Финансовые вложения	1080500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1119800
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2185745
66	Краткосрочные кредиты		600000
67	Долгосрочные кредиты		1305000
68	Расчеты по налогам и сборам		395800
69	Расходы по социально страховому обеспечению		227300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306100
71	Расчеты с подчиненными лицами	13700
80	Уставной капитал		5100000
83	Добавочный капитал		620000
84	Нераспределенная прибыль		1200000
99	Прибыль и убытки		1856157
	Итого	13970957	13970957