Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере казенного учреждения «Отдел культуры и молодежной политики админ

 

Таблица 1.1

Порядок расчета страховых взносов для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам

 

№	Наименование внебюджетного фонда	Величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период, руб.	Порядок расчета страхового взноса
1	2	3	4
1	Пенсионный фонд РФ	до 300000	Страховой взнос рассчитывается по формуле: МРОТ*12*Тп, где МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, руб.; Т – тариф страховых взносов в ПФР, %.
		превышает 300000	Сумма страхового взноса рассчитывается следующим образом: МРОТ*12*Тп + 1%*(Д – 300000), где Д – доход плательщика за расчетный период, руб. При этом сумма страховых взносов не должна превышать максимальную величину МРОТ на начало года, последовательно умноженную на 8, на 12 и на тариф.
2	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	-	Размер страхового взноса определяется следующим образом: МРОТ*12*Тм, где Тм - тариф страховых взносов в ФОМС, %.

 

В случае, если календарный год плательщиком страховых взносов отработан не полностью, размер фиксированных платежей в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Лица, занимающиеся частной практикой, взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ими не платятся.

Платежи в ПФР, ФОМС и ФСС начисляются на фонд оплаты труда. Взносы начисляются до вычета всех налогов и удержаний, то есть от начисленной суммы оплаты труда.

Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по взносам в ПФР, ФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, необходимо сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Отметим, что сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ, уменьшает сумму взносов на обязательное социальное страхование, причитающихся к уплате в этот фонд. Исключение предусмотрено для пособий по временной нетрудоспособности, причитающихся работникам, получившим увечье на производстве или профессиональное заболевание. Такие выплаты уменьшают сумму взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Страховые взносы плательщиками, не производящими выплат физическим лицам, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 1

Страховые взносы с 2010 года не подлежат контролю со стороны налоговых органов Российской Федерации. Взносы в ФСС будет контролируются самим фондом, а уплата взносов в ФОМС и ПФР подлежит проверке специалистами ПФР.

Согласно п.9 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля над уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

- в территориальный орган Пенсионного фонда РФ до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;

- в территориальный орган Фонда социального страхования РФ до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Представление расчетов по итогам календарного года не предусмотрено.

В 2013 году совокупный тариф страховых взносов составлял 30 %. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, согласно Постановлению Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276, составляла в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 568000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2013 г. В 2014 году размер предельной базы установлен в размере 624000 руб.

Ставки страховых взносов, действовавшие в 2013 году для большинства плательщиков страховых взносов, приведены в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2

Тарифы страховых взносов в 2013 году для плательщиков,

не относящихся к льготным категориям

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса, %
	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонд обязательного медицинского страхования
1	2	3	4
В пределах 568000 рублей	22,0	2,9	5,1
Свыше 568000 рублей	10,0	0,0	0,0

 

Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. К примеру, тарифы, установленные для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы; для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, приведены в таблице 1.3.

 

 

Таблица 1.3

Пониженные ставки страховых взносов для некоторых категорий плательщиков страховых взносов

 

Тариф страхового взноса, %
Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонд обязательного медицинского страхования
1	2	3
21,0	2,4	3,7

 

Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по взносам в Пенсионный фонд РФ. Например, в 2014 году в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда, необходимо применять тариф, увеличенный на 6%. Отметим, что повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим плательщика страховых взносов от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.

При начислении страховых взносов в Пенсионный фонд все работающие подразделяются на группы (таблица 1.3).

Таблица 1.3

Тарифы пенсионных взносов в 2013 году

Тариф	На финансирование страховой части пенсии		На финансирование накопительной части пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
22%	22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная  часть)	16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная  часть)	6% (полностью индивидуальная часть)

 

До конца 2013 года тариф отчислений на накопительную часть пенсии представлял собой  фиксированную ставку 6%, установленную вне зависимости от желания застрахованного работника. С января 2014 года начали действовать новые правила. В соответствие с  Федеральным законом от 4 декабря 2013 г. № 351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения» работники будут самостоятельно выбирать ставку для накопительной части пенсии. Для лиц 1967 года рождения и моложе, которые заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании, сумма страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии учитывается по тарифу 6,0 процентного пункта.2 Ставка, равная 6%, будет действовать, начиная с 1 января года, следующего за годом подачи заявления о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо заявления о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании.

 В общем случае действия по подаче заявления о переходе в негосударственный пенсионный фонд или о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании могут быть предприняты до 31 декабря 2015 года включительно. Для лиц, за которых пенсионные взносы впервые будут перечислены в 2014 году или позднее, предусмотрен иной период. Он продлится до 31 декабря того года, когда истечет пятилетний срок с момента первой уплаты взносов в ПФР.

Ставка 0% будет применяться «по умолчанию» до тех пор, пока работник не проявит активность, то есть не перейдет в негосударственный пенсионный фонд или не выберет инвестиционный пакет. Если работник не сделает этого до истечения указанного выше периода, нулевая ставка будет закреплена за ним окончательно.

Как было сказано выше, помимо обязательных пенсионных взносов, взносов в Фонд обязательного медицинского страхования и взносов в ФСС на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, работодатели уплачивают взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает:

- обеспечение социальной защиты  застрахованных и экономической  заинтересованности субъектов страхования  в снижении профессионального риска;

- возмещение вреда, причиненного  жизни и здоровью застрахованного  при исполнении им обязанностей  по трудовому договору и в  иных установленных настоящим  Федеральным законом случаях, путем  предоставления застрахованному  в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

- обеспечение превентивных мер по снижению уровня производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Тарифы по взносам взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации. В 2013 – 2014 гг. и плановом периоде 2015 г. сохраняются 32 класса профессионального риска, размеры и диапазон страховых тарифов от 0,2 до 8,5%.

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых договоров и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ  от 24.07.1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

 

 

1.2 Учет обязательных страховых взносов