Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере казенного учреждения «Отдел культуры и молодежной политики админ

 

Для учета расчетов с государственными внебюджетными фондами в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», предназначенный для обобщения информации о расчетах по обязательному медицинскому страхованию, по социальному страхованию и пенсионному обеспечению работников.

К счету 69 открывают субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - для учета расчетов по взносам в ФСС России;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - для учета расчетов по взносам в ПФР;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - для учета расчетов по взносам в ФОМС;

69-4 «Взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний».

 

 

1.2.1 Учет отчислений в Фонд  социального страхования РФ

 

Бухгалтерский учет расчетов с Фондом социального страхования РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69-1 — «Расчеты по социальному страхованию».

Суммы отчислений в Фонд социального страхования, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями, отражаются по кредиту счета 69-1. При этом делаются следующие записи:

- на сумму отчислений, производимых за счет организации - в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда (Дт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу» и др.);

- на сумму отчислений, производимых за счет работников – в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- на сумму пеней  за несвоевременный взнос платежей -  в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»;

- в части превышения соответствующих расходов над платежами – в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

При начислении пособий, которые уменьшают сумму страховых взносов, причитающихся к уплате в ФСС РФ, в учете делается запись:            Дт 69-1 Кт 70 -  начислены работнику пособия, оплачиваемые за счет средств социального страхования.

За счет средств обязательного социального страхования могут быть оплачены путевки в детские оздоровительные лагеря. Записи, которые необходимо сделать в учете при оплате путевок за счет средств ФСС, приведены в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Бухгалтерские проводки при оплате путевок в детские оздоровительные лагеря за счет средств ФСС

№	Дт	Кт	Содержание операции
1	2	3	4
1	76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»	51 «Расчетный счет»	Перечислены денежные средства в оплату путевки в детский оздоровительный лагерь
2	50-3 «Денежные документы»	76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»	Оприходована путевка в детский оздоровительный лагерь
3	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	50-3 «Денежные документы»	Выдана работнику путевка в детский оздоровительный лагерь
4	69-1«Расчеты по социальному страхованию»	73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям»	Отражена стоимость путевки в детский оздоровительный лагерь, оплачиваемой за счет средств ФСС РФ

 

Кроме того, по дебету счета 69-1 в корреспонденции со счетом 51  отражаются перечисленные суммы платежей.

 

 

2. Учет отчислений в Пенсионный фонд РФ

 

Бухгалтерский учет расчетов с Пенсионном фондом РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69-2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Суммы отчислений в Пенсионный фонд РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями, отражаются по кредиту счета 69-2 следующими записями:

- на сумму отчислений, производимых за счет организации - в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление  оплаты труда (Дт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу», 91-2 «Прочие расходы»);

- на сумму отчислений, производимых за счет работников  – в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»;

- на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей -  в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»;

- в части превышения соответствующих расходов над платежами – в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

Начисление пенсионных взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы.

Перечисленные суммы платежей отражаются по дебету счета 69-2 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

К субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» могут быть открыты субсчета второго порядка: 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии» и 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

 

 

1.2.3 Учет отчислений в Фонд обязательного медицинского

страхования РФ

 

Бухгалтерский учет расчетов с Фондом обязательного медицинского страхования РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету открывается субсчет 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

По кредиту счета 69-3 отражаются суммы отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

- Дт 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу» и др.) Кт 69-3 – в части отчислений, производимых за счет организации;

- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 69-3 -  в части отчислений, производимых за счет работника;

- Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 69-3 - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей;

- Дт 51 «Расчетный счет»  Кт 69-3 – сумма, полученная в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями.

По дебету счета 69-3  в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» отражаются перечисленные в Фонд обязательного медицинского страхования суммы платежей.

 

 

1.2.4 Учет отчислений на обязательное  страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

Для целей раздельного учета страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и  взносов на страхование от несчастных случае, субсчет 69-1 может быть разбит на два субсчета:

69-1-1 «Расчеты с ФСС России  по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69-1-2 «Расчеты с ФСС России  по взносам на страхование  от несчастных случаев и профессиональных  заболеваний».

Сумма пособия начисляется по дебету субсчета 69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кроме того, по дебету счета 69-1-2 отражаются в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» перечисленные суммы платежей.

 

 

 

 

2 Учет страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды  на примере казенного учреждения «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района»

 

 

     2.1 Краткая характеристика организации

 

Казенное учреждение «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» расположено по адресу: Иркутская область,  п. Чунский, ул. Ленина, д. 38. Целью создания учреждения является реализация государственной политики в сфере культуры.

В настоящее время Чунский район имеет развитую сеть учреждений культуры и искусства. Клубная система представлена муниципальным бюджетным казенным учреждением «Централизованная клубная система Чунского района», объединяющая 13 клубных учреждений. Библиотечное обслуживание осуществляет муниципальное бюджетное казенное учреждение МБУК «Централизованная библиотечная система Чунского района», которая объединяет  13 библиотек-филиалов. Дополнительное образование детей осуществляет 2 муниципальных казенных образовательных учреждения дополнительного образования детей. Общая численность работников по состоянию на 31 декабря 2013 года составила 175 человек, на 31 декабря 2012 года – 17 человека.

 Являясь органом управления культурой и молодежной политикой в Чунском районе, казенное учреждение «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» решает вопросы обеспечения жизнедеятельности учреждений по всем направлениям.

 Деятельность «Отдела культуры  и молодежной политики администрации  Чунского района» направлена  на решение следующих задач:

1. Создание благоприятной культурной  среды для воспитания и развития личности.

2. Обеспечение культурного обслуживания  населения с учетом культурных интересов и потребностей различных социально-возрастных групп.

3. Создание условий для культурно-творческой  деятельности, эстетического и художественного  воспитания населения.

4. Обеспечение доступности культуры  для населения.

5. Обеспечение эффективной работы подведомственных учреждений культуры.

6. Повышение уровня квалификации творческих и педагогических работников.

Казенное учреждение «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» является юридическим лицом и создана в соответствии с действующим законодательством РФ. Учредителем учреждения является Администрация Чунского района.

Казенное учреждение «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» является организацией некоммерческой сферы, не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяющей полученную прибыль между участниками.

Бухгалтерский учет в организации ведет собственная централизованная бухгалтерия  с использованием программы «1С: Предприятие». Программа «1С: Бухгалтерия» - это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности. Бухгалтерский и налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия» реализованы в соответствии с действующим законодательством РФ.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета казенного учреждения «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» приведен в Приложении 2.

 

        2.2 Порядок исчисления страховых взносов в государственные

внебюджетные фонды, их аналитический и синтетический учет

 

Казенное учреждение «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» ежемесячно начисляет с фонда оплаты труда и уплачивает в бюджет страховые взносы в ФСС, ФОМС и Пенсионный фонд РФ, а также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Начисленные к уплате суммы относятся в состав фактических расходов анализируемого учреждения.  

Казенное учреждение «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» применяет базовые тарифы по страховым взносам.

При организации учета страховых взносов  «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» руководствуется порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н «Об утверждении порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно указанному документу, казенное учреждение «Отдел культуры и молодежной политики администрации Чунского района» ведет учет:

- начисленных страховых взносов, пеней и штрафов;