Учет труда и заработной платы

Доплата за совмещение профессии  или выполнение работ различной квалификации. Работнику, выполняющему наряду со своей основной работой по контракту, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника (ст. 151 ТК РФ).

Размеры доплат устанавливаются  по соглашению сторон трудового договора и могут быть[5]:

1) в твердой сумме;

2) в процентах от  часовой (дневной) ставки или  оклада работника;

3) в процентах от  часовой (дневной) ставки или  оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при  совмещении профессий);

4) в процентах от  часовой (дневной) ставки или  оклада отсутствующего работника.

Надбавки, установленные  трудовым законодательством:

1) за вахтовый метод  (глава 47 и ст. 302 ТК РФ) - за каждый  календарный день пребывания  в местах производства работ  в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы;

2) за условия работы  на Крайнем Севере - процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях (ст. 316 ТК РФ).

Могут выплачиваться  надбавки, установленные в организации  внутренними локальными нормативными актами, например, работникам за выслугу  лет, за подвижной характер работ, водителям за классность, за работу с секретными документами и т.д. Все виды надбавок должны быть указаны в трудовых договорах (контрактах), заключаемых между работодателем и работником.

Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного  имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием (ст. 188 ТК РФ). Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Наиболее распространенной компенсацией за пользование имуществом работника, является компенсация за использование личного автотранспорта для служебных целей.

Ее сумму устанавливает  руководитель организации. Причем максимальная сумма компенсации не ограничена (письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275). Она должна быть назначена с учетом того, что работник должен возместить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля и т.д. Поэтому, если сотрудник получает компенсацию, никакие дополнительные деньги, связанные с оплатой расходов по эксплуатации автотранспорта, ему не полагаются. В отличие, например, от аренды у него машины, когда арендатор несет расходы по ремонту и ГСМ.

Компенсация за использование  личного автотранспорта выплачивается  на основании приказа руководителя организации, в котором указывается  вид автотранспортного средства, размер компенсации, а также Ф.И.О. работника, получающего компенсацию.

Необходимо наличие  нотариально заверенной копии технического паспорта автомобиля (мотоцикла), должностную  инструкцию сотрудника, из которой  понятно, что его работа связана  с постоянными служебными разъездами, отдельное письменное соглашение или указание в трудовом договоре, устанавливающее размер компенсации. Если работник управляет автотранспортом по доверенности, он должен представить копию доверенности.

В бухгалтерском учете  организации компенсация в полном объеме относится на затраты. В налоговом учете компенсация за использование автотранспорта включается в состав прочих расходов только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92.За время отсутствия работника на рабочем месте, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается (отпуск, болезнь, командировка и др.).

Однако сумма компенсации  за использование для служебных  поездок личных автотранспортных средств  признается расходом только после перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) работнику (подпункт 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Превышение суммы компенсации  над установленными нормами налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

Разница между фактически выплачиваемой суммой компенсации и установленной законодательством будет являться для работника доходом, и облагаться НДФЛ.

Подтвердить факт использования личного автомобиля в служебных целях Ведомства настаивают на оформлении путевого листа по автомобилю (письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192, от 16.11.2006 N 03-03-02/275, МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419@, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776 и от 20.09.2005 N 20-12/66690.

Нормативное регулирование  оплаты труда[7]. Для нормативного регулирования оплаты труда работникам организации следует рассмотреть такие нормативно-правовые акты, как:

1) Федеральный закон  № 402-фз "О бухгалтерском учете";

2) План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по его применению;

3) Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ;

4) Приказ Минфина России "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

5) Трудовой кодекс  РФ;

6) Постановление Правительства РФ N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" ;

Необходимо особое внимание уделить оформлению операций по расчетам с персоналом по оплате труда первичными учетными документами.

Для оформления хозяйственных  операций по учету труда и его  оплате утверждены следующие формы первичной учетной документации:

1) N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";

2) N Т-2 "Личная карточка работника";

3) N Т-3 "Штатное расписание";

4) N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу";

5) N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику";

6) N Т-7 "График отпусков";

7) N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)";

8) N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку";

9) N Т-10 "Командировочное удостоверение";

10) N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении";

11) N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении работника";

12) N Т-13 "Табель учета рабочего времени";

13) N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость";

14) N Т-51 "Расчетная ведомость";

15) N Т-53 "Платежная ведомость";

16) N Т-54 "Лицевой счет";

17) N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику";

18) N Т-73 "Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы".

 

 

 

1.2 Оплата  труда и порядок регулирования  трудовых отношений

 

 

 

Оплата труда и порядок  регулирования трудовых отношений, применяемые в организации, в  том числе различные виды пособий  и порядок премирования.

Одним из основных документов, в соответствии с которым рассчитывают заработную плату работников, является положение об оплате труда. При составлении положения об оплате труда необходимо указать:

1) форму и системы оплаты труда работников предприятия (повременную, сдельную, сдельно-премиальную и т.д.);

2) указать категории  работников, получающих премии;

3) установить виды  премий и надбавок (за выполнение  особо важного задания, за выполнение  определенных показателей и т.д.);

4) установить условия  выплаты премий и надбавок;

5) определить порядок  начисления премий и надбавок;

6) установить размер  премий и надбавок.

Необходимость наличия  положения об оплате труда позволяет  учесть данные выплаты в составе  расходов, учитываемых при налогообложении  прибыли (ст. 255 НК РФ).

Положение об оплате труда  может быть утверждено руководителем фирмы.

Перечень структурных  подразделений фирмы, должностей, а  также данные о количестве штатных  единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указывают в штатном  расписании (форма N Т-3).

Прием сотрудника на работу, как правило, производят на основании его заявления. В заявлении сотрудник должен указать:

• дату, с которой он приступает к работе;
• должность, на которую он поступает.

На основании заявления  кадровая служба организации оформляет  приказ о приеме сотрудника на работу и его личную карточку.

После этого с работником заключают трудовой договор в двух экземплярах.

Приказ составляют в  одном экземпляре. Приказ подписывает  руководитель фирмы. Сотрудник должен ознакомиться с приказом и поставить  на нем свою подпись. На основании приказа в трудовой книжке делают запись о приеме сотрудника на работу. Приказ хранят в архиве организации 75 лет.

Затем на работника оформляется  личная карточка.

Для личной карточки предусмотрен типовой бланк - форма N Т-2.

Личную карточку работника составляют в одном экземпляре. Заполняет карточку работник отдела кадров или другой работник, уполномоченный на это руководителем фирмы.

Заполняя карточку, используют данные приказа о приеме сотрудника на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документов об образовании, свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции.

В личной карточке указывают  стаж работы (общий и непрерывный). Стаж рассчитывают на основании записей в трудовой книжке.

Для контроля за соблюдением  работниками режима работы и начисления заработной платы (при повременной  оплате труда) используют табель учета  использования рабочего времени.

Если же человек выполняет  работу для организации по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения), учет его рабочего времени не ведут.

Табель учета использования  рабочего времени составляет работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации.

В табеле указывают фактически отработанные часы и дни, время болезни  и отпуска, а также причины  неявок на работу по каждому сотруднику, состоящему в штате организации.

Отметки в табеле о  причинах неявок на работу делают на основании  соответствующих документов (например, на основании листка нетрудоспособности и т.д.).

Табель заполняют в  одном экземпляре на каждый календарный месяц и в конце месяца табель передают в бухгалтерию.

Заполненный табель хранят в архиве организации в течение  пяти лет.

Организация может заключить  с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы.

После того как работа будет выполнена, представитель  организации должен принять ее результат. После этого с работником производят расчет.

Прием работы, выполненной по трудовому договору, оформляют специальным актом (форма N Т-73). Этот акт можно применять при приемке работ как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения).

Акт составляет сотрудник, ответственный за приемку выполненных работ, в двух экземплярах. Первый экземпляр передают сотруднику, выполнившему работу, второй - в бухгалтерию. Акт подписывают: сотрудник, выполнивший работу, руководитель структурного подразделения, который принял ее результат, и главный бухгалтер. Руководитель организации должен утвердить акт. При выполнении работ по договору подрядчик может сам купить необходимые для этого материалы, а затем потребовать возместить ему эти расходы.

После оформления акта его  передают в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю причитающейся суммы. Акт хранят в архиве организации пять лет.

Заработную плату водителям  автомобилей начисляют на основании  путевых листов.

Для учета работы водителей  грузовиков используют путевые листы  грузового автомобиля (форма N 4-С или 4-П). Для учета работы водителей легкового транспорта используют путевые

 листы легкового  автомобиля (форма N 3).

При использовании типовых  бланков необходимо учитывать, что  обязательные реквизиты и порядок  заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса от 18 сентября 2008 г. N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов". Обязательных реквизитов пять:

- наименование и номер  путевого листа;

- сведения о сроке  его действия;

- сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

- сведения о водителе  транспортного средства (включая  время пред- и послерейсового  медицинского осмотра).

Путевой лист выписывает в одном экземпляре диспетчер  или другой работник, уполномоченный на это руководителем организации. Данные, связанные с работой автомобиля (например, данные о времени простоя), в путевой лист заносит водитель. Путевой лист заверяют печатью организации.

Как правило, путевой  лист выдают на один день. Максимальный же срок, на который его можно выдать, ограничен одним месяцем.

Если в организации  механика нет, то технический осмотр автомобиля может проводить другой сотрудник, назначенный приказом руководителя (например, заведующий хозяйством, инженер  технической службы и т.п.).

На основании данных графы "Показания спидометра" определяют нормативное количество израсходованного горючего исходя из пробега автомобиля и норм расхода топлива, утвержденных приказом руководителя.

Нормативный расход бензина  может увеличиваться на коэффициент  изменения нормы расхода топлива, который зависит от условий эксплуатации автомобиля (времени года, типа населенного пункта и т.д.).

 

Нормативный расход горючего определяют так:

Пробег автомобиля за день * норма расхода бензина на 100 км * 100