Учет труда и заработной платы

Фактический расход горючего за смену рассчитывают так:

Остаток горючего на начало смены + количество заправленного горючего - остаток бензина на конец смены

На оборотной стороне  путевого листа указывают пункт  назначения, время выезда и возвращения  автомобиля, а также количество пройденных километров. Эти показатели служат основанием для включения стоимости израсходованного бензина, а также заработной платы водителя автомобиля в себестоимость. Данные, связанные с работой автомобиля, водитель заверяет своей подписью. После того как бухгалтер начислит водителю заработную плату, он должен подписать оборотную сторону путевого листа. Путевые листы хранят в архиве организации не менее пяти лет.

На работников, получающих заработную плату с применением  платежных карт, составляется только расчетная ведомость N Т-51. На титульном листе расчетно-платежной ведомости (формы N Т-49) и платежной ведомости (формы N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

Для ежемесячного отражения  сведений о начисленной заработной плате и произведенных вычетов  в течение календарного года применяется  лицевой счет.

Форма N Т-54 применяется  для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы  работника на основании первичных  документов по учету и иных документов (исполнительных листов, заявлений  работников и др.)[19].

При применении автоматизированной обработки производится распечатка расчетного листка, один экземпляр которого выдается работнику, а другой вкладывается (подшивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе.

В том числе организация  должна вести записку-расчёт для расчета работникам предприятия отпускных, заработной платы и иных выплат, причитающихся ему, при предоставлении ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Заработную плату нужно  выплачивать не реже чем каждые полмесяца  в день, установленный правилами  внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, зарплата выплачивается накануне этого дня.

Несоблюдение сроков расчетов с работниками как частный  случай нарушения законодательства о труде влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ), уплату работникам денежной компенсации (ст. 236 ТК РФ) по 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет.

Если начисляется заработная плата работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делается такая проводка:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70 - начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если начисляется заработная плата работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отражается это так:

Дебет 25 (26) Кредит 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства.

Заработная плата работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляется в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

В состав прочих расходов включаются:

- заработная плата работников непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.);

- заработная плата работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности);

- заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.).

При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам организации (например, работникам непроизводственных подразделений).

Если работники организации  выполняют работы, затраты по которым  учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение  в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы работникам отражается так:

Дебет 97 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитывают в расходах будущих периодов.

После получения денежных средств в банке на выплату заработной платы организация, как правило, обязана выдать ее работникам в течение трех дней.

Если работник не явился для получения заработной платы, то сумма невыплаченных средств  депонируется.

Сумму депонированной заработной платы отразим проводкой:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам" - депонирована не полученная работниками заработная плата.

Денежные средства, причитающиеся  работникам, могут быть:

- выданы наличными  из кассы организации;

- перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников.

Если денежные средства снятые с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:

Дебет 50-1 Кредит 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

На сумму выплаченной  заработной платы сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 50-1 - выплачена из кассы заработная плата работникам организации.

Заработную плату, выданную в натуральной форме, облагают налогом  на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Налог на доходы физических лиц начисляют на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на аванс не начисляют.

Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Если в  штате организации нет должности  кассира, выдавать денежные средства может главный бухгалтер или другой работник, назначенный руководителем.

Со всеми лицами, выдающими  заработную плату, заключается договор  о полной материальной ответственности.

Платежная или расчетно-платежная  ведомость должна быть подписана  руководителем и главным бухгалтером. Если заработная плата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение (на всю сумму заработной платы).

Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата депонирована) ведется в книге учета депонированной заработной платы или в специальном реестре.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи:

Дебет 50-1 Кредит 51 - получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50-1 - депонированная заработная плата выдана работникам.

Некоторые выплаты работникам организации могут оплачиваться за счет средств Фонда социального страхования России. К таким выплатам, в частности, относят:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия работникам, потерявшим трудоспособность в  результате несчастного случая  на производстве или профессионального  заболевания.

При начислении пособий  делается в учете запись:

Дебет 69 Кредит 70 - начислены работнику пособия, выплачиваемые за счет средств социального страхования;

Пособие по временной  нетрудоспособности[3].

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной  нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности).

Пособие выплачивают  за календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника Пособие за первые два дня болезни работника выплачивается за счет фирмы, а с третьего дня - за счет ФСС.

Если сотрудник работает у нескольких работодателей, пособия  назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем.

Пособие по временной  нетрудоспособности выдается в размере: 100% от заработка; 80% от заработка; 60% от заработка; 50% от заработка.

Правом на пособие  в размере 100% заработка обладают:

- работники, имеющие  страховой стаж более 8 лет.

Пособие в размере 80% от заработка выдают работникам, имеющим  страховой трудовой стаж от пяти до восьми лет.

Пособие в размере 60% от заработка выдают работникам:

- имеющим страховой  стаж до 5 лет;

Работники, у которых  страховой стаж менее 6 месяцев, имеют право на пособие в размере одного минимального размера оплаты труда.

На основании среднего заработка можно вывести систему  подсчета пособия по временной нетрудоспособности.

Необходимо вычислить  все начисления за последние два  календарных года. По отдельности.

Затем сравнить каждую сумму  с суммой в 415 тысяч рублей, которая  является максимальной для начислений за год.

После этого необходимо найти сумму полученных данных и  разделить ее на 730. После этого  находим произведение частного на коэффициент, определяемый по стажу.

Далее можем определить общую сумму выплат, найдя произведение среднего заработка в день на календарные  дни, когда сотрудник нетрудоспособен.

Осталось сравнить с  цифрой, полученной из МРОТ и взять  по максимуму.

Для определения пособия, исходя из МРОТ, делаем следующее:

Необходимо определить среднюю дневную зарплату по МРОТ.

После этого используем РК, либо цифру коэффициента, когда  работа происходит не полный день.

Последний этап – определение  конечной суммы, умножая календарные  дни по болезни на среднюю зарплату за день.

Для расчета больничных листов в 2012 году используются иные нормы  и правила, нежели в предыдущие. В  это входят пособия по беременности, уходу за ребенком, по болезни.

Премия - это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.

Премирование может  быть предусмотрено системой оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). При этом принятая в организации премиальная система  оплаты труда может предусматривать  выплату премий определенному кругу  лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

Также работникам могут  выплачиваться разовые (поощрительные) премии (например, за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд и т.д.) (ст. 191 ТК РФ). Премии выплачиваются на основании приказа руководителя организации. Приказ оформляют по форме N Т-11.

Выплаты разовых поощрительных  премий производятся только по решению  работодателя.

Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда и учитывают при налогообложении прибыли (ст. 255 НК РФ).

При начислении премии сделайте в учете запись:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70 - начислена премия работнику.

Премии могут выплачивать  за счет нераспределенной прибыли.

Если премию работнику  выплачивают за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте в  учете запись:

Дебет 84 Кредит 70 - начислена премия работнику организации.

 

 

1.3 Организация  учета оплаты труда, порядок  оформления расчетов

 

 

 

Работникам могут быть предоставлены следующие виды отпусков:

• очередной ежегодный;
• дополнительный;
• учебный;
• по беременности и родам;
• по уходу за ребенком;
• без сохранения заработной платы.

Ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются в соответствии с графиком, который утверждает администрация фирмы с учетом мнения профсоюза (если он есть в организации). График отпусков составляется по форме N Т-7 и утверждается не позднее, чем за две недели до начала года.

Оформляя отпуск работнику, бухгалтер  должен подготовить приказ о предоставлении отпуска. Если отпуск предоставляется одному работнику, то приказ оформляют по форме N Т-6, если нескольким работникам - по форме N Т-6а.

Кроме того, при расчете отпускных  бухгалтер должен заполнить форму N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться  работнику ежегодно.

Право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении  шести месяцев его непрерывной  работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст. 122 ТК РФ).

Продолжительность очередного ежегодного отпуска составляет 28 календарных  дней. При этом в период отпуска  не включаются праздничные дни.

При определении продолжительности  отпуска режим рабочего времени организации (шестидневная или пятидневная рабочая неделя) значения не имеет.

Некоторым категориям работников предоставляют  удлиненные основные отпуска. К таким  категориям относят:

- инвалидов (минимальная продолжительность  отпуска - 30 календарных дней);

- работников детских учреждений (минимальная продолжительность  отпуска - 42 календарных дня);

- работников образовательных учреждений  и педагогов (минимальная продолжительность  отпуска - от 42 до 56 календарных дней) и т.д.;

- работников в возрасте до 18 лет (продолжительность отпуска - 31 календарный день, в удобное для них время).

При увольнении работнику  выплачивают денежную компенсацию  за все неиспользованные отпуска. Подробнее  о том, как рассчитать компенсацию, смотрите раздел "Расчеты с персоналом" - подраздел "Увольнение" - ситуацию "Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск". По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (кроме случаев, когда работника увольняют за виновные действия). При этом днем увольнения считают последний день отпуска.