Учет труда и заработной платы

 Тарифы страховых взносов

В 2010 году тарифы взносов  повторяют ставки ЕСН без учета  регрессивной шкалы: В ПФР – 20%, в  ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 1,1% и в  ТФОМС – 2%. Суммарная ставка составит 26%.

Пенсионные взносы распределятся  следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 20 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и младше на страховую часть пойдет 14%, и на накопительную – 6%.

Кроме того, в 2010 будут  применяться пониженные тарифы для  сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой  особой экономической зоны и для налогоплательщиков ЕСХН.

Начиная с 2011 года тарифы страховых взносов возрастут  и буду составлять: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1% и  в ТФОМС – 3%. Суммарная ставка достигнет 34%.

Пенсионные взносы распределятся  следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 26 процентов пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть пойдет 20%, и на накопительную – 6%.

В период с 2011 по 2014 год  включительно будут действовать  пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и организаций инвалидов.

Начиная с 2015 года все  льготные тарифы отменяются.

Уплата взносов

В отличие от единого социального налога, страховые взносы нужно начислять и уплачивать отдельно в каждый внебюджетный фонд. В общей сложности бухгалтеру нужно оформить четыре платежных поручения: в ПФР, в ФСС, в ФФОМС и в ТФОМС, и указать в каждом соответствующий счет федерального казначейства. Перечислить деньги нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным. Если в платежке стоит неправильный номер счета Федерального казначейства, КБК или наименование банка-получателя, и это привело к неверному зачислению денег, то обязанность по уплате взносов не считается выполненной. За несвоевременное перечисление взносов фонда начисляют пени.

Обособленные подразделения  платят взносы по тем же правилам, что  и единый соцналог. Если подразделение  открыло свой расчетный счет, составляет отдельный баланс и начисляет выплаты сотрудникам, то оно выполняет обязанности по уплате взносов и предоставлению отчетности. При этом сумма взносов перечисляется по местонахождению филиала исходя из величины базы, относящейся к нему.

Переплату по страховым  взносам можно зачесть или  вернуть. Для этого бухгалтер  должен написать заявление в течение  трех лет со дня перечисления. При  этом зачесть переплату можно  только в счет будущих платежей или  недоимки по этому же фонду. Так, не получится зачесть взносы, излишне уплаченные, например, в ПФР, в счет недоимки по платежам в Фонд соцстраха.

Отчетность по взносам

По окончании отчетного  периода (квартала, полугодия, девяти месяцев  и календарного года) бухгалтер должен заполнить и сдать два расчета. Первый — в Пенсионный фонд по взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Предоставить его нужно до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля). Второй расчет — в ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Срок его сдачи — до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января). Если отчетная дата приходится на входной или праздничный день, ее переносят на первый рабочий день.

В 2010 году компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность  работников превышает 100 человек, обязаны  предоставлять расчеты в электронной  форме и скреплять ее электронной  цифровой подписью (ЭЦП). Остальные плательщики взносов вправе отчитываться на бумаге.

Начиная с 2011 года в электронном  виде будут отчитываться организации  и ИП со среднесписочной численность  работников более 50 человек. К тому же добавится ежеквартальная отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд (до 2011 года сдавать персонифицированные сведения нужно раз в год).

Проверки плательщиков взносов

Фонды будут проводить  камеральные и выездные проверки. «Камералки» назначают фонды, получившие расчеты по взносам. Соответственно, камеральные ревизии по взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС проводит Пенсионный фонд. Камеральную проверку по взносам в ФСС проводит Фонд соцстраха. Никакого специального разрешения для «камералки» не требуется. Если такая ревизия не выявит нарушений, то фонд не составляет акт и не сообщает о результатах плательщику. Если же сотрудники фонда обнаружат ошибки или несоответствия, она потребуют, чтобы плательщик предоставил пояснения, либо внес исправления. В случае, когда несмотря на корректировку и дополнительную информацию ревизоры зафиксируют нарушение, они составят акт, а затем вынесут решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.

Выездные проверки проводятся совместно Пенсионным фондом и ФСС  РФ, причем «пенсионщиков» интересуют не только взносы, но и предоставление сведений персонифицированного учета. План выездных контрольных мероприятий составляется на год. Процедура проведения во многом напоминает налоговую выездную ревизию. Это мероприятие также проходит на территории организации или ИП и может затрагивать период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году проведения ревизии. Назначать выездную проверку фонды могут не чаще, чем раз в три года. Максимальное время проведения такого мероприятия — два месяца. Правда, сотрудники фонда вправе приостановить проверку на шесть месяцев, а в исключительном случае — еще на три. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении.

Штрафы

Непредоставление в срок расчета грозит плательщику санкцией в размере 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате по данному расчету, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи. Сумма штрафа не может превышать 30 процентов взносов к уплате и не может быть менее 100 рублей. Задержка, превышающая 180 дней, влечет штраф в размере 30 процентов подлежащих уплате взносов плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня. Максимальная величина санкции здесь не предусмотрена, а минимальная составляет 1 000 рублей. Кроме того, за задержку расчетов предусмотрена ответственность по новой редакции КоАП РФ. Административный штраф (от 300 до 500 рублей) заплатят должностные лица компании. Обратите внимание: данный вид наказания не применяется к индивидуальным предпринимателям.

За неуплату или неполную уплату взносов ревизоры оштрафуют  на 20 процентов от неуплаченной суммы. Если проверяющие заподозрят умышленное сокрытие взносов, санкция увеличится до 40 процентов.

Отказ в предоставлении документов, необходимых для проведения проверок, влечет наказание в размере 50 руб. за каждый несданный документ. А за непредоставление проверяющим  информации о начисленных больничных и декретных – отдельный штраф  в размере от 300 до 500 рублей. Эти санкции не применяются в отношении ИП.

1.2. Первичный учет труда и его оплаты

Для учета личного  состава, учета выработки и рабочего времени, начисления и выплаты заработной платы в ООО «Технострой» используются следующие унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26.                                                                        Для учета личного состава работающих:

1. приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1) – издается на каждого члена трудового коллектива, на основании заключенного трудового договора;
2. личная карточка (ф. № Т-2) – заполняется на каждого работника предприятия, к основным разделам которой относятся: общие сведения; сведения о военной учете; прием на работу, назначения, перемещения; повышение квалификации; профессиональная переподготовка; аттестация; поощрения и награды; навыки работы вне специальности; дополнительные сведения; отпуска;
3. приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5) оформляется при переводе работника из одного подразделения в другое. Составляется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию;
4. приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) – заполняется для оформления ежегодных отпусков и отпусков других видов, предоставляемых работникам в соответствии со статьей 114 ТК РФ, действующими в соответствии с законодательными актами, коллективными договорами и графиками отпусков. Заполняется в 2-х экземплярах;
5. приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8) – применяется при увольнении работников. Составляется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию, подписывается руководителем предприятия.                                                                                                         Для учета выработки и использования рабочего времени:
1. табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) – сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табель составляется начальником подразделения предприятия по окончании отчетного периода и сдается в бухгалтерию. Табель учета рабочего времени служит еще и для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, для  получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы, а также составления статистической отчетности по труду;
2. лицевой счет (ф. № Т-54) открывается на каждого работника на основании приказов и распоряжений руководителя предприятия. В нем указываются справочные данные о работнике и накапливаются все сведения о суммах начисленных и удержанных из заработной платы за каждый месяц. Лицевой счет является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении за отработанное время;
3. платежная ведомость (ф. № Т-53) применяется для выплаты заработной платы из кассы предприятия в денежной форме.

По данным первичных  документов ведется оперативный  учет движения численности, изменений, используемый для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

1.3. Порядок расчета заработной платы, доплат и надбавок

Согласно «Положения…» об оплате труда работников ООО «Технострой», оплата труда всех работающих производится по повременно-премиальной системе. При оплате труда рабочих применяются часовые тарифные ставки, при