Учет труда и заработной платы

Пример. Предоставление стандартных вычетов сотруднику с тремя детьми

У сотрудника ООО «Снежинка» трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям. На старшего ребенка никакие вычеты не распространяются. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

При расчете заработной платы за январь 2012 года бухгалтер учел вычет на второго ребенка в размере 1400 руб, и 3000 руб. — на младшего. Соответственно, НДФЛ составит 2028 руб. ((20 000 руб. – (1400 руб. + 3000 руб.)) 13%). А работник получит на руки 17 972 руб.

 
 Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплачивать алименты. Бухгалтер регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержание алиментов на основании поданного заявления может производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга. Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов. В трехдневный срок со дня выплаты заработной платы суммы удержанных алиментов должны быть выплачивают получателю или переводят по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и премий за рационализаторские предложения, и т.д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».

Пример 5. В бухгалтерию организации поступил исполнительный лист на торгового представителя, Крапивина П.А., для перечисления алиментов в размере 25%. Начислим зарплату торговому представителю, согласно штатному расписанию, оклад торгового представителя составляет:

2600 * 15% (районный коэффициент) = 2990

Вычтем стандартную налоговую льготу на ребёнка в размере 1400 руб.

2990 – 1400 = 1590

С оставшегося дохода удерживаем НДФЛ в размере 13%:

1590 * 13% = 207

Удерживаем алименты в размере 25%, согласно исполнительного листа:

(1590 – 207) * 25% = 345,75 руб.

Алименты за октябрь составили 345,75 руб.

 

 

1.5 Какие налоги и когда уплачиваются при выплате

заработной платы.

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным (трудовым договором). С учетом этих требований заработная плата состоит из двух частей: аванс – часть заработной платы, которая выплачивается работнику до истечения месяца без учета конечного результата работы за месяц. Аванс, как правило, представляет собой твердую сумму, которая при повременной оплате труда составляет до 40-45% от тарифной ставки (должного оклада) работника; окончательный расчет – оставшаяся часть заработной платы, которая с учетом аванса выплачивается работнику по результатам работы за месяц не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата, поскольку аванс должен выплачиваться до истечения месяца. При выплате аванса никакие налоги и взносы не уплачиваются, поскольку для целей исчисления НДФЛ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который была начислена заработная плата, а ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются с зарплаты за истекший месяц. При окончательном расчете со всей суммы заработной платы, выплаченной работнику за месяц (с учетом аванса), уплачиваются: НДФЛ и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

• при выплате из кассы наличными – в день получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц;
• при перечислении на счет работника – в день перечисления заработной платы со счета работодателя за истекший месяц;
• при выплате из выручки, поступившей в кассу – на следующий день после выплаты заработной платы за истекший месяц

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

При выплате из кассы наличными – в день получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата. При выплате из выручки поступившей в кассу –на следующий день после выплаты заработной платы работнику, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата.

В случае если работник по каким-либо причинам не смог получить заработную плату в день ее выдачи из кассы организации, она депонируется организацией. В таком случае НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное пенсионное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиальных заболеваний также должны быть уплачены в сроки, указанные выше.

Депонированная зарплата – не востребованная работниками в момент выдачи заработная плата. Работник может получить заработную плату, находящуюся на депоненте, на основании заявления на имя главного бухгалтера. По истечении 3 лет взыскание невостребованной заработной платы возможно только через суд. На депонированную заработную плату проценты не начисляются.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. Порядок оформления расчетов и выплаты заработной платы.

2.1 Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им заработной платы

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый расчет по заработной плате за первую половину месяца. Работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.  Авансы начисляются в размере 40% оклада или 50%, но за вычетом налогов. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера и по видам оплат и удержания. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

• начислено по видам оплат – оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• удержано и зачтено по видам платежей и зачетов – оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет. Оформление расчетов с рабочими происходит путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям.

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц – для учета сумм удержания налогов;
• решение судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т.д.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Приказ подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдает заработную плату кассир. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилии, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается для регистрации в кассовой книге. Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «Депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашение его задолженностей, так как рабочие и служащие могут их потребовать в любой день. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».

 

2.2 Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда.

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, пособий, но организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Так, основная заработная плата, начисленная по тарифным расценкам и окладам относят в дебет производственного счета 97 «Расходы будущих периодов» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, а на их основе – в журналы-ордера №10 и 10/1. Дополнительная заработная плата относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата, и отражается в тех же регистрах. Сумма начисленной  заработной платы рабочим  за время отпуска относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», в кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журналах-ордерах №10 и 10/1 (согласно ведомости №15). Пособия по временно нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журнале-ордере №10/1.

 

Отражение на счетах учета труда и заработной платы и расчетов с рабочими и служащими Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д-т 70 / К-т 50 – выдана заработная плата (пособия, премии) из кассы наличными;

Д-т 70 / К-т 68 – удержан налог с начисленной заработной платы в бюджет;

Д-т 70 / К-т 76 -  депонированная заработная плата, суммы, удержанные из зарплаты по исполнительным листам, перечисления в банк;

Д-т 70 / К-т 73 - сумма, удержанная в погашение задолженности за ранее нанесенный ущерб предприятию;

Д-т 44 / К-т 70 -  сумма задолженности предприятия работникам: суммы начисленной заработной платы всем категориям работников за проработанное время, за выполненные работы и начисленных премий;

Д-т 69/1 / К-т 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности;

 

 

 

 

 

2.3 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту

• оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета расходов на продажу и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержании. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» («Расчеты по депонированным суммам»). Аналитический учет по счету 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

 

 

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

корреспондирует со счетами

по дебету	по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в  банке 68 Расчеты по налогам  и сборам 69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными  лицами 73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	08 Вложения во внеоборотные активы 44 Расходы на продажу 69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы бузующих периодов 99 Прибыли и убытки

 

 

Заключение

На сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере оплаты труда.  Время диктует необходимость такой системы оплаты, которая формировала бы мощные стимулы развития труда и производства. Работник крайне заинтересован даже в небольшом повышении зарплаты. Работодатель же не торопиться повышать ее, экономя на оплате труда. Совершенствование систем оплаты труда, поиск новых решений, может дать нам уже в ближайшем будущем рост заинтересованности работников к высокопроизводительному труду. При решении проблемы доведения минимальной заработной платы до уровня прожиточного минимума, возможно снятие проблемы социальной напряженности. А это, конечно же, в комплексе с решением ряда других проблем в экономике нашей страны, может явиться стимулом экономического роста в будущем. Заработная плата по праву занимает одно из центральных мест на предприятии. Ведь «заработноя плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.). Учет заработной платы надо организовать таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ и услуг.