Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Сентября 2014 в 11:44, курсовая работа
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы, размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок, социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы, размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок, социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).
Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).
Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. МРОТ работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, направляемых на потребление. Однако тема удержаний из заработной платы на сегодняшний день недостаточно освещается в учебной и методической литературе.
Поэтому тема учета удержаний из оплаты труда вызывает отдельный интерес и является достаточно значимой на сегодняшний день.
Целью курсовой работы является учет удержаний из начисленной оплаты труда.
Для реализации поставленной цели требуется решить следующие задачи:
Объект исследования ОАО Электромашиностроительный завод «ЛЕПСЕ» , занимающийся производством авиационного электрооборудования.
Информационной базой для написания работы явились законодательные и нормативные акты РФ, ресурсы интернета, справочно-правовой системы
«Консультант Плюс», учебная литература по рассматриваемой теме.
К нормативно-правовой базе регулирующей удержания из заработной платы можно отнести два основных законодательных документа: Трудовой кодекс Российской Федерации (далее-ТК РФ) и Налоговой кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ).
В Трудовом кодексе Российской Федерации (далее - ТК РФ) указаны ограничения удержаний из заработной платы (ст.137) и ограничения размера удержаний из заработной платы (ст.138).
Следуя статье 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника, для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
Основными нормативными документами по исчислению НДФЛ являются гл.23 ч.2 НК РФ и Методические рекомендации налоговыми органами о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц».
За каждый отдельный вид удержаний отвечают различные кодексы, нормативно-правовые документы и федеральные законы, например порядок выплаты удержания алиментов, установлен Семейным кодексом РФ.
"Бухгалтерский учет", 2013, N 2
ПОЛУЧЕНИЕ ВЫЧЕТА ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ
При подаче декларации по НДФЛ за 2012 г. граждане, приобретавшие жилье в прошлом году, могут обратиться за получением имущественного налогового вычета. Можно ли претендовать на вычет, если куплен дачный коттедж, недостроенный дом или квартира в здании, которое еще не построено? Почему далеко не в каждом случае возможен перенос вычета на другие налоговые периоды?
Размер вычета
При определении базы по НДФЛ гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов (но не более 2 000 000 руб.) на новое строительство или приобретение на территории нашей страны жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков. Такова норма, установленная пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, причем касается она не всех земельных участков, а лишь предоставленных для индивидуального жилищного строительства и тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома (или доли в них).
При приобретении указанного имущества в общую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами. Абзац 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предполагает, что вне зависимости от количества собственников приобретаемого имущества и вида приобретаемого ими права на него (долевая или совместная собственность) общая величина получаемого ими имущественного налогового вычета не может превышать установленного максимума, а именно 2 000 000 руб. (Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-04-05/7-1265). Другими словами, не каждый из сособственников сможет претендовать на вычет в 2 000 000 руб., эту сумму вычета им придется делить на всех.
Жилой или нежилой
Нередко граждане приобретают для проживания строения, которые по формальным признакам могут жилыми не являться. Например, является ли жилым домом садовый домик? Формально садовым домиком может именоваться и дощатая "времянка", и капитальное строение, подключенное к коммуникациям и имеющее все городские удобства.
Между тем в ст. 220 НК РФ четко указано, что имущественный вычет касается расходов на приобретение и новое строительство жилых домов.
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве в Письме от 23.04.2012 N 20-14/035952 разъяснило, что для получения имущественного налогового вычета в связи со строительством дома необходимо, чтобы возводимое строение было признано жилым помещением. Давая разъяснение, налоговики опирались на нормы жилищного законодательства. В частности, п. 1 ст. 16 Жилищного кодекса РФ предусматривает, что к жилым помещениям относятся жилые дома. Жилым домом признается индивидуально определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании (п. 2 ст. 16 ЖК РФ).
Порядок признания помещения жилым установлен в специальном Положении (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47), в соответствии с которым признание помещения жилым, пригодным (непригодным) для проживания граждан, осуществляется межведомственной комиссией, создаваемой в этих целях, на основании оценки соответствия помещения установленным требованиям. Документом предусмотрено составление комиссией акта обследования помещения и заключения на основе выводов и рекомендаций, указанных в нем.
По мнению УФНС России по г. Москве, если строение соответствует требованиям, предусмотренным для жилых помещений, и признано жилым домом на основании заключения межведомственной комиссии либо по решению суда, то его владелец вправе претендовать на имущественный налоговый вычет.
За приобретенный недостроенный жилой дом также можно получить имущественный налоговый вычет. Согласно Письму Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-05/9-1253 при оформлении свидетельства о государственной регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом в 2012 г. налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2012 г. в сумме фактически произведенных расходов по его приобретению, но не более 2 000 000 руб.
Аналогично вычет предоставляется при покупке квартиры в строящемся доме. Он может быть получен до регистрации права собственности на квартиру после оформления акта ее приема-передачи.
Здесь нужно отметить одну существенную особенность, связанную с приобретением квартир в строящемся доме. Дело в том, что основанием для применения положений ст. 220 НК РФ является наличие готового жилого помещения и права собственности на него либо в случае приобретения квартиры в строящемся доме - акта о передаче жилого помещения физическому лицу.
Однако по существующей в нашей стране практике на начальном этапе строительства приобретается не квартира (ведь ни она, ни сам дом на момент заключения сделки еще не существуют), а право требования ее передачи, когда дом будет построен и сдан в эксплуатацию.
В силу ст. 8 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.
Передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Минфин России считает, что установление иного порядка предоставления имущественного вычета противоречило бы общему принципу его предоставления: только при наличии готового жилого помещения и права собственности на него и (или) долю в нем либо акта о его передаче налогоплательщику (Письмо от 01.11.2012 N 03-04-05/7-1243).
Примечание. В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Приобретение жилья по договору мены
Некоторые граждане улучшают свои жилищные условия не путем покупки, а путем обмена жилья. В такой ситуации гражданин на первый взгляд не несет расходов по приобретению жилья, следовательно, ему нечего предъявить к имущественному налоговому вычету. Означает ли это, что вычет получить нельзя?
Обратимся к Налоговому кодексу РФ: в ст. 41 НК РФ сказано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Статья 567 ГК РФ предполагает, что к договору мены применяются правила о купле-продаже, причем каждая из сторон признается и продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Важно отметить, что, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными (п. 1 ст. 568 ГК РФ).
Сумма дохода, полученного по договору обмена жилья, определяется исходя из стоимости передаваемого жилья, указанной в договоре мены (Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/7-829). При приобретении жилья по договору мены налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет (Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-04-05/9-500).
Порядок получения вычета
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику двумя способами, которые установлены п. п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ.
Первый: по окончании года при подаче гражданином налоговой декларации в налоговый орган.
Второй: до окончания налогового периода (года) при обращении налогоплательщика к работодателю.
Однако в любом случае первоначально физическому лицу нужно доказать налоговой инспекции свое право на вычет. Для подтверждения этого права следует представить:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денег со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.).