Учет финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Мая 2012 в 10:22, практическая работа

Краткое описание

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 4
1.1. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 4
1.2. УЧЁТ ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ И В УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ 7
1.3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 7
1.4. ВЛОЖЕНИЯ В УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 7
1.5. УЧЁТ АКЦИЙ И ОБЛИГАЦИЙ И ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ 8
1.6. КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЁТА 58 ”ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ” 10
1.7. ТИПОВЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 12
2. ЗАДАЧИ 18
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 22

Скачать в ZIP архиве (52.32 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Я Главная работа.docx

— 55.62 Кб (Скачать файл)

ТИПОВЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал основных средств

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
01 субсчет «Выбытие»	01	Списана первоначальная стоимость объектов основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал.	Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б.
02	01 субсчет «Выбытие»	Списана начисленная амортизация основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал.	Бухгалтерская справка
58-1	76	Отражена стоимость финансовых вложений	Бухгалтерская справка-расчет
76	01	Отражена передача имущества в счет вклада в уставный капитал	Акт приема-передачи, учредительные документы
19	68	Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости основного средства, переданного в качестве взноса в УК	Бухгалтерская справка
76	19	Списывается восстановленная сумма НДС

Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
04 субсчет «Выбытие»	04	Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, переданных в счет вклада в уставный капитал.	Акт на списание нематериальных активов, карточка учета нематериальных активов
05	04 субсчет «Выбытие»	Списана начисленная амортизация нематериальных активов, переданных в счет вклада в уставный капитал.	Бухгалтерская справка
76	04 субсчет «Выбытие»	Отражена передача имущественного права в счет вклада в уставный капитал	Акт приема-передачи, учредительные документы
58-1	76	Отражена стоимость финансовых вложений	Учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения
19	68	Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости нематериального актива, переданного в качестве взноса в УК	Бухгалтерская справка
76	19	Списывается восстановленная сумма НДС

Бухгалтерские проводки по учету передач в счет вклада в уставный капитал товарно-материальных ценностей

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
76	10, 41, 43	Отражена передача ТМЦ в счет вклада в уставный капитал.	Акт приема-передачи, учредительные документы
58-1	76	Отражена стоимость финансовых вложений.	учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения
19	68	Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости ТМЦ, переданных в качестве взноса в УК	Бухгалтерская справка
76	19	Списывается восстановленная сумма НДС	Бухгалтерская справка
76	68/акциз	Начислен акциз при передаче ТМЦ, облагаемых в соответствии со ст. 22 НК РФ	Бухгалтерская справка

Бухгалтерские проводки по учету перечисления в счет вклада в уставный капитал денежных средств

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58-1	76	Перечислены денежные средства в счет вклада в уставный капитал.	Документы, подтверждающие право собственностит на финансовые вложения, учредительные документы

Бухгалтерские проводки по учету покупки ценных бумаг

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58–1, 58-2	76	Отражена задолженность за ценные бумаги в соответствии с условиями договора на момент перехода права собственности.	Договор на покупку ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ, бухгалтерская справка.
58–1, 58-2	76	Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.	Бухгалтерская справка
76	51, 52	Перечислены денежные средства в оплату ценных бумаг и прочих расходов, связанных с их приобретением.	Выписка банка, бухгалтерская справка

Бухгалтерские проводки по учету приобретения долговых ценных бумаг и получение по ним дохода

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58	76	Отражена покупная стоимость долговых ценных бумаг на дату перехода права собственности.	Бухгалтерская справка, документы подтверждающие переход права собственности на ЦБ
76	51, 52	Перечислены денежные средства в оплату долговых обязательств.	Выписка банка по расчетному счету
91-2	58-2	Списана сумма превышения покупной стоимости долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения ценных бумаг.	Бухгалтерская справка-расчет
76	91-1	Начислен доход по долговым ценным бумагам в соответствии с условиями их обращения.	Бухгалтерская справка-расчет
51, 52	76	Получен доход по облигации за купонный период.	Выписка банка по расчетному и валютному счету

Бухгалтерские проводки по учету погашения и продажа ценных бумаг

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
91-2	58–1, 58-2	Списана балансовая стоимость ценных бумаг при их погашении и продаже.	Бухгалтерская справка, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ
91-2	Разные счета	Отражены расходы, связанные с выбытием ценных бумаг.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
62	91-1	Отражена задолженность покупателя (эмитента) ценных бумаг.	Договор продажи ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ
51, 52	62, 91-1	Поступили денежные средства от продажи или в погашение ценных бумаг.	Выписка банка по расчетному счету

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по предоставленным займам

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58-3	51	Перечислены денежные средства по договору займа.	Договор займа, Платежное поручение (0401061), Выписка банка.
76-3	91-1	Отражены проценты к получению в соответствии с условиями договора займа.	Бухгалтерская справка-расчет
51	76-3	Получены проценты от заемщика.	Выписка банка по расчетному счету
51	58-3	Получены денежные средства в погашение займа.	Выписка банка по расчетному счету

Бухгалтерские проводки по учету операции по товарному кредиту у заимодавца

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
76	10, 41, 43	Переданы товарно-материальные ценности заемщику (по фактической себестоимости).	Акт приемки-передачи ценностей
76	68	Начислен НДС при передаче ТМЦ должнику	Бухгалтерская справка-расчет
10, 41, 43	76	Получены товарно-материальные ценности в погашение товарного кредита.	Акт приемки-передачи ценностей
58-3	76	Сумма выданного товарного кредита отражена в составе финансовых вложений	Акт приемки-передачи ценностей, Бухгалтерская справка-расчет
76	91.1	Начисление процентов за пользование кредитом	Бухгалтерская справка-расчет
51	76	Получение процентов	Выписка банка
91	68	Начислен НДС с полученных процентов	Бухгалтерская справка-расчет
19	76	Начислен НДС по возвращенным по договору товарного кредита ТМЦ	Бухгалтерская справка-расчет
76	58-3	Погашение товарного кредита	Договор, Акт приемки-передачи ценностей
68	19	НДС принят к вычету

Бухгалтерские проводки по учету последующей оценки финансовых вложений

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58, 91-2	91–1, 58	Доведена на отчетную дату до текущей рыночной стоимости стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.	Материалы подтверждающие текущую рыночную стоимость, Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	59	Создан на конец отчетного периода резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.	Расчет суммы резерва под обесценение финансовых вложений.
91-2	59	Отражено дальнейшее снижение расчетной стоимости ценных бумаг, по которым ранее создан резерв под обесценение финансовых вложений.	Бухгалтерская справка-расчет.
59	91-1	Отражено повышение расчетной стоимости ценных бумаг, по которым ранее создан резерв под обесценение обесценение финансовых вложений.	Бухгалтерская справка-расчет.
59	91-1	Списан резерв под обесценение финансовых вложений, более не удовлетворяющих критериям устойчивого существенного снижения стоимости.	Бухгалтерская справка-расчет.

ЗАДАЧИ

Пример 1.

Организация ОАО «Импульс» приобрела облигации ОАО «Мострансгаз». Фактическая стоимость приобретения облигаций — 8500 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 10000 руб. Срок обращения облигаций — 6 месяцев. Учетной политикой ОАО «Импульс» предусмотрен способ оценки облигаций по номинальной стоимости.

На сумму фактической стоимости приобретения облигаций оформляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет 58-2 «Долговые ценные бумаги»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— 8500 руб.

Ежемесячно разница между номинальной и первоначальной стоимостью приобретенных облигаций списывается пропорционально сроку их обращения:

Информация о работе Учет финансовых вложений