Учет финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2015 в 13:45, курсовая работа

Краткое описание

Цель исследования – проанализировать учет финансовых вложений.
Задачи исследования:
- определить понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений,
- рассмотреть учет и отчетность процентов и дисконта по финансовым вложениям: учет и отчетность,
- определить особенности применения понятия справедливой стоимости для долговых финансовых вложений,
- раскрыть особенности бухгалтерского учета корректировок стоимости финансовых вложений.

Содержание

Введение…………………………………………………………………...…………3
1. Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений………….…..5
2. Проценты и дисконт по финансовым вложениям: учет и отчетность……...…8
3. Особенности применения понятия справедливой стоимости для долговых финансовых вложений……………………………………………………………..21
4. Бухгалтерский учет корректировок стоимости финансовых вложений……..26
Заключение……………………………………………………………………….…29
Список использованных источников……………………………………………...31
Приложения………………………………………………………………………...34
Задачи.........................................................................................................................40

Скачать в ZIP архиве (56.47 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

учет финансовых вложений2 КР.doc

— 330.00 Кб (Скачать файл)

Приложение 2.

Проводки в случае невозврата долга за все периоды

N п/п	Содержание операции	Проводка	Сумма, тыс. руб.
1	Предоставлен заем юридическому лицу	Д-т сч. 58 К-т сч. 51	10 000
Конец 1-го года
2	Возврат части долга	Д-т сч. 51 К-т сч. 58	2 000
3	Начислены и получены проценты по сроку	Д-т сч. 76.3 К-т сч. 98, Д-т сч. 51 К-т сч. 76.3	1 000
4	Начислен ОНА (налог на прибыль с процентов)	Д-т сч. 09 К-т сч. 68	200
5	Итого получено по сроку		3 000
6	Итого получено с начала срока займа		3 000
Конец 2-го года
7	Возврат части долга	Д-т сч. 51 К-т сч. 58	2 000
8	Начислены проценты по сроку	Д-т сч. 76.3 К-т сч. 98, Д-т сч. 51 К-т сч. 76.3	800
9	Начислен ОНА (налог на прибыль с процентов)	Д-т сч. 09 К-т сч. 68	160
10	Итого получено по сроку		2 800
11	Итого получено с начала срока займа		5 800
Конец 3-го года
12	Возврат части долга	Д-т сч. 51 К-т сч. 58	2 000
13	Начислены проценты по сроку	Д-т сч. 76.3 К-т сч. 98, Д-т сч. 51 К-т сч. 76.3	600
14	Начислен ОНА (налог на прибыль с процентов)	Д-т сч. 09 К-т сч. 68	120
15	Итого получено по сроку		2 600
16	Итого получено с начала срока займа		8 400
В связи с банкротством заемщика
17	Списан ОНА по выбывшему активу	Д-т сч. 99 К-т сч. 09	480
18	Списаны на текущие доходы будущих периодов	Д-т сч. 98 К-т сч. 91.1	2 400
19	Списаны на убытки невозвращенные суммы долга	Д-т сч. 91.2 К-т сч. 58	4 000

Приложение 3.

Классификация источников информации для определения

рыночной процентной ставки по договорам займа

N п/п	Название источника информации	Доступность	Недостатки
Внутренние источники информации
1	Аналогичные сделки, совершенные организацией	Полный доступ для внутреннего пользования	- Возможно отсутствие сопоставимых сделок с независимым контрагентом; - отсутствие уверенности в том, что имеющиеся аналогичные сделки с независимым контрагентом оформлены по рыночным ценам
Внешние источники информации
1	Информация по корпоративным кредитам	Частичный доступ на сайтах банков	- Разрозненность, отрывочность информации; - отсутствие единых баз данных
2	Информация по доходности корпоративных облигаций	Общедоступность. Сайты Московской биржи, информационных агентств (например, "Финмаркет")	- Возможное отсутствие сопоставимых, аналогичных сделок
3	Информация по доходности векселей	Общедоступность. Данные информационных систем (например, система "Корпоративные долговые обязательства", РВС-Векселя). Средневзвешенные курсы (данные АУВЕР)	- Сортировку можно сделать только по дате погашения, номиналу и векселедателю; - средневзвешенные котировки представляются с запозданием; - не учитывается специфика договора
4	Бюллетень банковской статистики (ежемесячный выход)	Общедоступность. Официальный сайт Банка России	- Предоставление информации с запозданием; - не учитывается специфика договора; - признание средневзвешенных величин в качестве индикатора рыночной ставки процента является спорным (учитывается только критерий срочности)
	Сведения о кредитах, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства
	Средневзвешенные процентные ставки (доходность) по операциям кредитных организаций с векселями, номинированными в рублях, по срокам погашения и пр.
5	Ставка рефинансирования (для рублевых долговых финансовых вложений = ставка рефинансирования x 1,1; для вложений, выраженных в иностранной валюте = 15%)	Общедоступность. Официальный сайт Банка России	- Не учитывается специфика договора, вида вложения, контрагента, отрасли и прочее многообразие факторов, влияющих на уровень ставки процента по займу

Вариант 22

Задача 1

Составить бухгалтерские проводки по текущей аренде основных средств для арендатора и арендодателя

Стоимость арендованных основных средств – 580000 руб.
Согласно договора аренды, арендная плата составляет сумму амортизационных отчислений плюс прибыль в размере 10 %. Оплата производится ежемесячно наличными деньгами. СПИ 9 лет.

Решение:

Арендодатель

Ежемесячное начисление амортизации:

9 х 12 = 108 месяцев

580000 : 108 = 5370,37 руб.

Д20 К02 — 5370,37 руб.

Начисление арендной платы:

(5370,37 + 10%) + 18% = 6970,74 руб.

Д62.1 К90.1 — 6970,74 руб.начислена арендная плата

Д90.3 К68.2 — 1063,33 руб. начислен НДС

Д50 К62.1 — 6970,74 руб. получена арендная плата наличными в кассу

Д90.2 К20 — 5370,37 руб. списаны затраты, связанные с арендой

Выявлена прибыль от аренды

Д90.1 К90.9 — 6970,74 руб.

Д90.9 К90.2 — 5370,37 руб.

Д90.9 К90.3 — 1063,33 руб.

6970,74 — 5370,37 — 1063,33 = 537,04 руб.

Налог на прибыль

537,04 х 20% = 107,41 руб.

Д99 К68.4 — 107,41 руб. начислен налог на прибыль

Арендатор

Д20 К60.1 — 5370,37 руб. начислена арендная плата

Д19 К60.1 — 1063,33 руб. начислен НДС по арендной плате

Д71 К50 — 6970,74 руб. выданы денежные средства из кассы в подотчет

Д60.1 К71 — 6970,74 руб. оформлен авансовый отчет по оплаченной арендной плате

Д68.2 К19 — 1063,33 руб. НДС взят к возмещению

Затраты, связанные с арендой, списываются на счета организации

Д90.2 К20 — 5370,37 руб.

Д90.9 К99.2 — 5370,37 руб.

Задача 2

Выявить финансовый результат от ликвидации объекта нематериальных активов, по всем операциям написать бухгалтерские проводки

Объект НМА переведен в разряд выбывших – 6000 руб.
Списана ранее начисленная амортизация – 6000 руб.
Начислена зарплата по разборке объекта – 400 руб.
Произведены отчисления на зарплату - ?
Оприходованы материалы от разборки – 300 руб.

Решение:

Журнал регистрации хозяйственной операции

№ п/п	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Объект НМА переведен в разряд выбывших	6000	О4.3	О4
2	Списана амортизация	6000	О5	О4.3
3	Начислена зарплата	400	91.2	70
4	Произведены отчисления с зарплаты	120	91.2	03.01.69
5	Оприходованы материалы от разборки	300	10	91.1

Д91.9 К91.2 — 520 руб.,

Д91.1 К91.9 — 300 руб.,

Д99 К91.9 — 220 руб. - отражен убыток от ликвидации объекта НМА.

Задача 3

Составить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям по двум условиям задачи:

условие: С расчётного счета организации сняты денежные средства – 31 400 руб. Выдана заработная плата в сумме 27 000 руб. Не выданная в установленный срок заработная плата (депонированная) в сумме 3 000 руб. сдана в банк. Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 1 400 руб. Согласно представленному работником авансовому отчёту командировочные расходы составили 1270 руб. Остаток в размере 130 руб. работник внес в кассу организации.
2 условие: Сохраняется условие 1, только заработная плата перечисляется сотрудникам на карточки в соответствии с договором, а командировочные выдаются наличными из кассы.

Решение:

Условие 1

№ п/п	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Снятие денежных средств с р/с	31400	50	51
2	Выдача зарплаты	27000	70	50
3	Депонированная зарплата	3000	70	76.4
4	Депонированная зарплата сдана в банк	3000	51	50
5	Выданы денежные средства на командировочные расходы	1400	71	50
6	Предоставлен авансовый отчет	1270	71	44
7	Возврат остатка подотчетных средств в кассу	130	50	71

Условие 2

№ п/п	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Перечисление зарплаты на карты	27000	70	51
2	Выдача ком.расходов наличными из кассы	1400	71	50

Информация о работе Учет финансовых вложений