Учёт валютных операций (на примере ОАО «Сбербанк России»)

Расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие.

Реализация этой необходимости  происходит через особый валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения  стихийно формируется валютный курс, возникают валютные отношения, а валютные операции становятся подчас одними из основных операциями коммерческих банков.

Валютные отношения – это  совокупность общественных отношений, складывающихся при функционировании валюты в мировом хозяйстве и обслуживающих взаимный обмен результатами деятельности национальных хозяйств.¹

Валютные отношения опосредствуют  международные экономические отношения, которые относятся как к сфере  материального производства, т.е. к  первичным производственным отношениям, так и к сфере распределения, обмена, потребления. Существует прямая и обратная связь между валютными отношениями. Их объективной основой являются процесс общественного воспроизводства, который порождает международный обмен товарами, капиталами, услугами.

Состояние валютных отношений зависит  развития экономики – национальной и мировой, политической обстановки, соотношения сил между странами и двух тенденций, присущих международным отношениям, - партнерства и противоречий. Включение мирового рынка в процесс кругооборота капитала означает превращение части денежного капитала в иностранную валюту и наоборот. Это происходит при международных расчетных, валютных, кредитных и финансовых операциях.

Валютные отношения постепенно приобрели определенные формы организации на основе интернационализации хозяйственных связей.

Валютные отношения реализуются  на валютном рынке.

Валютный рынок – это отношения  не только между банками и их клиентами.² Главная характерная черта валютного рынка заключается в том, что на нем денежные единицы противостоят друг другу только в виде записей по корреспондентским счетам. Валютный рынок представляет преимущественно межбанковский рынок, поскольку именно в ходе межбанковских операций непосредственно формируется курс валюты. Операции проводятся при помощи различных средств связи и коммуникаций. Валюта представляет собой основную составляющую денежной системы конкретного государства или группы государств. Каждая валюта имеет государственную (национальную) принадлежность, представлена своими национальными денежными знаками (банкнотами, монетами), имеющими соответствующую единицу измерения – доллар США, доллар канадский, марка немецкая, марка финляндская, франк французский, франк швейцарский, рубль российский и др.

В общем виде валютные ценности представляют собой активы и обязательства организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте.³ Они охватывают:

-иностранную валюту, т.е.:

1) денежные знаки в виде банкнот,  казначейских билетов, а также  монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств;

2) средства на счетах в денежных  единицах иностранных государств  и международных денежных и расчетных единицах;

-ценные бумаги, номинированные  в иностранной валюте,

- платёжные документы (чеки, векселя,  аккредитивы и др.), эмиссионные  ценные бумаги (включая акции,  облигации), ценные бумаги, производные  от эмиссионных (включая депозитарные  расписки), опционы, дающие право  на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства.

По режимам применения иностранная  валюта подразделяется на свободно конвертируемую, клиринговую, замкнутую. Свободно конвертируемая валюта – это валюта, которая без ограничений обменивается на другие иностранные валюты (Доллар США, евро, швейцарский франк, японская иена и др.). Валюта клиринга – валюта, согласованная участниками безналичных расчётов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств и функционирующая в безналичной форме – в виде бухгалтерских записей на банковских счетах (например, расчеты по товарообороту России с Индией ведутся в клиринговых долларах США). Замкнутая (неконвертируемая) валюта – национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается свободно на другие иностранные валюты (национальные валюты большинства развивающихся стран, государств Ближнего зарубежья и т.п.).

Рассмотрим несколько определений  понятия «валютные операции»:

Валютными признаются сделки, проведенные  в соответствии с действующим  законодательством, а именно: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с использованием в качестве средств платежа и иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в Россию, а также вывоз и пересылка из Росси валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов и др.4

Валютные операции — операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, использованием в качестве средства платежа иностранной валюты, а также валюты Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности, ввозом и пересылкой в Российскую Федерацию из-за границы и вывозом и пересылкой из Российской Федерации за границу валютных ценностей, а также с осуществлением международных денежных переводов. В.О. подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала.5

Валютные операции - урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки, предметом которых являются валютные ценности. В международных соглашениях (торговых, кредитных, платежных и др.) устанавливаются правовые основы организации и осуществления платежных, кредитных и других отношений сторон и состав их участников.6

Валютные операции  - способ реализации обязательств сторон по международным соглашениям: при производстве расчетов по экспорту и импорту товаров, оказании технических услуг, предоставлении межгосударственных и банковских кредитов и т. п.7

 

Лично я склоняюсь к первому определению: «Валютными признаются сделки, проведенные в соответствии с действующим законодательством, а именно: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с использованием в качестве средств платежа и иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в Россию, а также вывоз и пересылка из Росси валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов и др.». Оно мне кажется наиболее полным и доступным для понимания.

Согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относятся:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и  отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной  валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

В соответствии с валютным законодательством российские юридические и физические лица именуются резидентами, а иностранные – нерезидентами.

Резидентами являются:

• физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно находящиеся за границей;
• юридические лица, созданные в соответствии с Российскими законами, с местонахождением на территории Росси;
• дипломатические и иные официальные представительства России за ее пределами и другие.

Нерезидентами считаются:

• физические лица, постоянно проживающие за границей, в том числе временно находящиеся в России;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами России;
• находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации и другие.

Резиденты могут производить расчеты  и платежи между собой только в российской валюте – рублях и осуществлять внешнеторговую деятельность при условии обязательной продажи установленной части выручки от экспорта ЦБРФ и покупки иностранной валюты только для осуществления импортных операций и перевода дивидендов нерезидентам.

Валютный рынок в узком смысле слова - особый институциональный механизм, опосредующий отношения по поводу купли и продажи иностранной валюты, где большинство сделок заключается между банками . Валютный рынок в широком смысле слова - это отношение не только между его субъектами (т.е. в основном между банками), но и между банками и их клиентами.

Главная характерная черта валютного  рынка заключается в том, что на нем денежные единицы противостоят друг другу только в виде записей по корреспондентским счетам. Валютный рынок представляет собой преимущественно межбанковский рынок, поскольку именно в ходе межбанковских операций непосредственно формируется курс валюты. Роль валютного рынка в экономике определяется его функциями:

- обслуживание международного  оборота товаров, услуг и капиталов;

- формирование валютного курса  под влиянием спроса и предложения;

- механизм для защиты от валютных  рисков и приложения спекулятивных капиталов;

- инструмент государства для  целей денежно - кредитной и  экономической политики.

Котировка валюты - определение ее курса. Полная котировка включает курс покупателя и курс продавца, в соответствии с которым банк купит или продаст иностранную валюту на национальную. Разница между курсом покупателя и продавца - маржа - является для банка источником дохода, за счет которого он покрывает расходы по осуществлению сделки и в определенной степени служит для страхования валютного риска.

В процессе совершения сделок с валютой банк получает одну валюту за другую. Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяют его валютную позицию. Если требования и обязательства совпадают, валютная позиция считается закрытой, при несовпадении - открытой. Открытая позиция может быть двух типов: короткая и длинная. Позиция, при которой обязательства по данной валюте превышают требования, называется короткой, а если требования превышают обязательства - длинной.⁸

Торговля валютой происходит в виде наличных или срочных операций. Наличные валютные операции осуществляются в основном на условиях "спот", что подразумевает расчет на второй рабочий день после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. Это позволяет перевести деньги в любую страну и завершить оформление сделки. Базой для проведения операций "спот" служат корреспондентские отношения между банками. Валютные операции "спот" составляют примерно 90 процентов всех сделок в валюте.

Банки использую операции "спот" для поддержания минимально необходимых рабочих остатков иностранных банках на счетах "Ностро" в целях уменьшения излишков в одной валюте и покрытия потребности в другой. С помощью этого банки регулируют свою валютную позицию в целях избежания образования непокрытых остатков на счетах.

Срочными операциями называются валютные сделки, расчет по которым происходит более чем через два рабочих дня после их заключения. Цель их применения:

- страхование от изменения курсов  валют;

- извлечение спекулятивной прибыли;

Межбанковские срочные сделки получили название "форвардных". В момент заключения сделки фиксируется срок, курс и сумма, но до наступления срока (обычно 1-6 месяцев) никакие суммы по счетам не проводятся.

К особенностям срочных сделок относятся:

- существование интервала во  времени между моментом заключения  и исполнения сделки;

- курс валюты определяется в  момент заключения сделки.

В биржевых котировочных бюллетенях публикуется курс для сделок "спот" и премии или скидки для определения курса по сделкам "форвард" на разные сроки, как правило 1, 3 или 6 месяцев. Если валюта по сделке "форвард" котируется дороже, чем при немедленной поставке на условиях "спот", то она котируется с премией.

Среди срочных сделок с иностранной  валютой выделяют сделки с "аутрайтом" - с условием поставки валюты на определенную дату, и сделки с "опционом" - с условием нефиксированной даты поставки. Одна из сторон по опционной сделке имеет право выбирать для себя наиболее выгодные условия исполнения обязательств. За это право вторая сторона получает премию, зависящую от длительности опциона, от разницы курсов при заключении сделки и оговоренных в данной операции. Их цель - ограничить потери от колебания курсов валют, т.е. страхование поступлений и платежей в валюте от валютного риска.