Учёт валютных операций (на примере ОАО «Сбербанк России»)

При заключении любой  конверсионной сделки обязательства Сторон осуществить соответствующие платежи должны быть автоматически и безусловно выполнены. Однако, если встречные обязательства Сторон на одну дату валютирования возникают в одной и той же валюте, то, по взаимной договорённости,  применяется условие, предусмотренное настоящим пунктом.

 Результаты взаимозачета  должны подтверждаться в день  расчетов или в день, предшествующий расчетам до определенного Сторонами времени, в зависимости от валют, участвующих в неттинге на соответствующую дату валютирования по системе REUTERS-DEALING. Разница, если таковая имеется, должна быть переведена в соответствующую дату валютирования на корреспондентский счёт Стороны-получателя средств.

В случае, если валюта страны - не члена СНГ не поступает согласованной датой валютирования на согласованный корсчет контрагента, виновная Сторона уплачивает неустойку из расчета 0,05 % за каждый день просрочки от суммы основного долга и суммы начисленных процентов (для кредитной сделки) или суммы обязательств по конверсионной сделке или сделке типа «опцион», если Стороны дополнительно не пришли к соглашению об ином размере штрафных санкций.

При этом зачисление ”back value” не является выполнением обязательств в срок, если только об этом не достигнута взаимная договоренность Сторон по осуществлению зачисления ”back value”, подтвержденная по системе SWIFT, REUTERS-DEALING или телекс невиновной Стороной или обеими Сторонами.

 При несвоевременном  поступлении рублевых средств  или средств в  валюте стран  СНГ на согласованный корсчет виновная Сторона уплачивает другой Стороне неустойку из расчета двойной учетной ставки Банка России или Центральных, Национальных банков стран СНГ, действующей на дату наступления срока платежа по сделке (дату валютирования или дату экспирации) от суммы основного долга и суммы начисленных процентов (для кредитной сделки) или суммы обязательств по конверсионной сделке или сделке типа «опцион», если Стороны дополнительно не пришли к соглашению об ином размере штрафных санкций.

 Неустойка рассчитывается за период с даты, следующей за датой валютирования по сделке, по дату зачисления суммы основного долга и суммы начисленных процентов (для кредитной сделки) или суммы обязательств по конверсионной сделке или сделке типа «опцион» на корсчет контрагента.

 Сторона, ошибочно  зачислившая средства по реквизитам, не являющимися оговоренными Сторонами в сделке или указанными Сторонами как стандартные платежные инструкции, несет такую же ответственность, как и при несвоевременном поступлении средств.

 В случае, если поступившая  на счет одной из Сторон  сумма не достаточна для погашения  задолженности другой Стороны  по заключенной в рамках настоящего  Соглашения сделке, то определяется следующая очередность погашения обязательств:

1. сумма неустойки;
2. оплата услуг Депозитария (в случае если сделка обеспечена залогом);
3. сумма начисленных процентов (в случае кредитных сделок);
4. сумма основного долга (для кредитной сделки) или сумма обязательств по конверсионной сделке или сделке типа «опцион».

 В целях согласования суммы обязательств, Стороны обмениваются сообщениями по системе REUTERS-DEALING или подтверждениями по системе SWIFT или телекс.

Уплата неустойки не освобождает  Сторону от исполнения взятых на себя обязательств по сделке.       

Таблица 5.

Журнал регистрации валютных операций за ноябрь 2009

№	Основание	Содержание	Корреспондирующие счета		Сумма		Регистры
			Дт	Кт	частная	общая	Аналит.учёта	Синтетич.учета
1	Поручение на покупку ин.валюты	Поступило поручение на покупку ин.валюты	47408	47407		20914006	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотнаяведомость,ежеднев.баланс.(Прил.8)
2	Платёжн.поручение	Списание инвалюты	30301	47405	214485	188994433622,29	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотная ведомость (Прил.8), ежеднев.баланс
3	Выписка по счету	Зачисление рублей на расчетный счет клиента	сч.клиента, 47405	47408	450000	209140066,62	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотная ведомость (Прил.8), ежеднев.баланс
4	Выписка по счету	Зачисление инвалюты на текущий валютный счет клиента за минусом комиссии	47407	сч.клиента	214485	168645207,75	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотная ведомость (Прил.8), ежеднев.баланс
5	Мемор. Ордер	Депонирование средств  клиентов в инвалюте, подлежащих обязательной продаже	47407	47405	214485	209140066,62	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотная ведомость (Прил.8), ежеднев.баланс
6	Поручение на рподажу	Поступило поручение  на продажу инювалюты	47408	47407	214485,50	168645207,75	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотная ведомость (Прил.8), ежеднев.баланс
7	Распоряжение обя осуществлении рбяз.продажи	Списание инвалюты	47405	47408	19303695	213043227,75	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотная ведомость (Прил.8), ежеднев.баланс
8	Выписки по счету	Зачисление рублей на расчетный счет клиента	47407	сч.клиента	214485,50	168645207,75	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотная ведомость (Прил.8), ежеднев.баланс
19	Мемор. Ордер	Депонирование средств  клиентов в инвалюте, подлежащих обязательной продаже	47407	Сч.клиента	214485,50	168645207,75	Выписки по счету (Прил.5,6),Оборотная ведомость, Ведомость остатков по счетам (Прил. 7,8)	Оборотная ведомость (Прил.8), ежеднев.баланс

 

 

Рассмотрим схему документооборота по валютным операциям в Сбербанке  России (на примере с организайией «Альфа»)

ОАО «Альфа» обратилось в ОАО  «Сбербанк» с целью покупки  (продажи) иностранной валюты. Для этого выписывается Поручение на покупку(продажу) иностранной валюты.Сбербанк на основании этого составляет Платежное поручение (либо Распоряжение об осуществлении обязательной продажи – в случае продажи иностранной валюты). Выдача иностранной (государственной) валюты фиксируется выписками с расчетного и лицевого счетов. Далее Сбербанк составляет оборотно-сальдовую ведомость, Ведомость остатков по счетам. На их основании составляется мемориальный ордер и Баланс.

Последовательность выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям (покупка и продажа иностранной валюты):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1: «Документооборот по валютным операциям»

Кассовые операции могут выполняться  приходными, расходными или приходно-

расходными кассами, кроме того, при банках создаются хранилища валютных и других ценностей. Для их учета открывается специальная книга.

Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем разрезе:

-         наличная  валюта  - по видам валют;

-         платежные  документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавших

документы), по видам валют;

-         бланки  строгой отчетности – оп их  наименованию и количеству блокнотов.

Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день. При закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков по книге.

Главный бухгалтер банка ежедневно  контролирует полноту и правильность оприходования   и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге.

Кассовые документы за каждый день формируются в отдельные папки  по балансовым счетам в порядке возрастания  номеров отдельно по приходу и по расходу ценностей . Документы по забалансовым счетам также группируются по возрастающим номерам счетов – сначала приходные. Затем расходные.

Обязательным при этом является формирование первых экземпляров приходных  и

расходных документов, препроводительных ведомостей. Сопроводительных документов, сводных  и отчетных справок кассовых работников и пр.

 

Итак, Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ, выполняет расчетные, кассовые и прочие операции.

Он осуществляет валютные операции различных видов согласно всем требованиям валютного законодательства.

Экономическое содержание операций в иностранной валюте соответствует

операциям, осуществляемым в национальной валюте.

Мы изучили подробнее ведение учета конверсионных операций с резидентами. Конверсионные операции осуществляются Сбербанком России в безналичном порядке на межбанковском или биржевом рынке по курсам (котировкам), формирующимся на основании рыночного соотношения спроса и предложения российских и зарубежных банков на ресурсы в иностранных валютах и валюте РФ.

Все виды конверсионных операций осуществляются Сбербанком России в пределах установленных Банком России и коллегиальными органами Сбербанка России лимитов и ограничений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные направления совершенствования учета валютных операций (на примере ОАО «Сбербанк России»)

Приоритетные направления развития банка, как субъекта валютного рынка, основываются,  прежде всего,  на рассмотрении и устранении структурных и функциональных недостатков.

Совершенствование структуры банка  и ревизия функциональных аспектов деятельности, на наш взгляд, должна способствовать достижению основных целей его развития, прежде всего, удовлетворению спроса на банковские услуги, более качественному  выполнению функций, повышению конкурентоспособности  банка и предлагаемых им продуктов на рынке,  и  вместе с тем отвечать базовым потребностям экономики.

Сохраняя единство подхода к  совершению банками валютных операций, для развития направлений бизнеса, обладающих значительным потенциалом в регионе, Сбербанк, мы считаем, должен создать целостную систему маркетинга, ориентированную на изучение конъюнктуры региональных рынков, потребностей и запросов клиентов, разработку и совершенствование банковских продуктов и услуг.

Важнейшим  направлением оптимизации структуры Сберанка должно стать улучшение координации действий подразделений банка и  создание мобильных структур реагирования на конъюнктурные изменения. Это позволит повысить качество предлагаемых банковских услуг, и будет способствовать их востребываемости (в частности, развитию расчетных, депозитарных операций, и т.д.).  

Целевая ориентация на потребности  клиента и охват больших территорий при совершении валютных операций требует расширения возможного спектра организационных форм. Наряду с филиалами, предлагающими широкий набор услуг клиентам, целесообразно выделение специализированных  агенств и передвижных операционных касс  для работы в отдаленных районах, которые должны быть ориентированых как на комплексное и индивидуальное обслуживание, так и на развитие  отдельных направлений бизнеса.

В связи с возросшими объемами совершаемых  банками валютных операций, требующих централизованного исполнения, мы думаем, следует провести работу по разделению функций проведения операций, их оформления, учета и контроля. При этом Сбербанку  следует усилить системы валютного контроля и внутреннего аудита

В  рамках активизации работы по оказанию методической и практической помощи  корпоративным клиентам, а также улучшения координации действий подразделений, предлагающих различные виды продуктов клиентам, возникает необходимость создания института персональных менеджеров. Данная структура могла бы позволить Сбербанку перейти к предложению комплекса банковских продуктов.

Для повышения эффективности управления рисками при совершении валютных операций и валютными ресурсами банка, целесообразно выделение данных функций и организация отделов с возложением на них функции стратегического планирования.

С точки зрения совершенствования  функциональных аспектов деятельности банка на валютном рынке, наиболее приоритетными направлениями  ревизии и пересмотра мы считаем:

- взаимодействие банка с реальным  сектором экономики;

- обслуживание населения;

- развитие расчетной системы  и банковских технологий.

Инвестиционное кредитование должно стать одним из основных инструментов завоевания наиболее привлекательного сегмента рынка - крупных и кредитоспособных клиентов страны и, как следствие, послужит банку дополнительным катализатором развития широкого спектра валютных операций, а также сопутствующих услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В заключении хочется отметить, что выполнение всех банковских операций, связанных с иностранной валютой, требует особого умения, и не случайно западные бизнесмены называют валютные операции не наукой, а искусством, которым должен обладать каждый банк, желающий добиться успеха в международном бизнесе.

Это еще  актуальнее предстает на современном рынке России, поскольку  глубинная структурная перестройка внешнеэкономической деятельности нашей страны требует соответствующих изменений в работе банков.