Учёт денежных средств

     Анализ  денежных средств может проводиться  двумя методами - прямым и косвенным. Прямой метод расчета показателей  денежного потока состоит в группировке  и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств в разрезе трех сфер деятельности. Косвенный метод заключается в перегруппировке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их корректировке с целью пересчета финансовых потоков в денежные [35, с.188].

     Достоинство использования прямого метода состоит  в том, что он позволяет оценить  общие суммы поступлений и  платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

     Знание  конкретных источников поступлений  и направлений расходования средств  является полезным при оценке структуры  денежных потоков с позиции их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании  денежных потоков.

     Данные  о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более  информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при  оценке способности организации  обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства  перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды. Недостатком прямого метода является его трудоемкость.

     Косвенный метод фокусирует внимание на различиях  между финансовым результатом и  чистым денежным потоком организации.

     При этом косвенный метод выполняет  контрольную функцию, поскольку  позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и  отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также

возможность построения отчета без привлечения  внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации.

     Вместе  с тем важно учитывать, что  надежность информации отчета непосредственно  зависит от достоверности отраженного  в отчете о прибылях и убытках финансового результата. Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией.

     С одной стороны, отчет концентрирует  в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие  информации о суммах поступлений  и платежей, что позволяет создать  целостную картину финансовых потоков  организации.

     Первичным источником денежных средств является чистая прибыль предприятия. Остальные  источники образования и направления  использования денежного потока представляют собой изменения в  различных статьях баланса. Амортизация  выступает вторым источником денежных средств, хотя непосредственно не связана  с движением денежных средств.

     Изменения в статьях баланса по-разному  влияют на денежные потоки, так, например, уменьшение запасов или дебиторской  задолженности вызывают увеличение потока денежных средств от текущей  деятельности, прирост внеоборотных активов связан с уменьшением денежного потока от инвестиционной деятельности, получение новых кредитов приводит к притоку денежных средств от финансовой деятельности.

     В отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются доходы и расходы за определенный период, и формируется  результат в виде прибыли или  убытка, но не видны реальные деньги. Это связано, в частности, с тем, что в отчет могут быть включены доходы, не полученные в данном отчетном периоде, а так же как могут  иметь место оплаченные заранее  расходы.

     В отчете о движении денежных средств  имеется информация о денежных потоках, но мы не знаем, как они влияют на хозяйственную деятельность, какова величина оборотного капитала. Баланс (форма 1) отражает хозяйственную деятельность, показывает изменения в составе  средств и капитала за отчетный период, величину оборотного капитала.

     Соединив  информацию трех форм, можно проанализировать степень влияния различных активов  на хозяйственную деятельность предприятия  и его конечный финансовый результат  через движение денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств связывает отчет о прибылях и убытках с балансом. В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

     Данные  о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

     Источником  сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых  на счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением  остатка по субсчету 55-3 «Депозитные  счета»); 57 «Переводы в пути».

     Назначение  отчета о движении денежных средств - увязать прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках, с фактическим  состоянием денежных средств на начало и конец года.

     Кроме того, данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных потоков  организации. Принимая во внимание, что  денежные средства являются наиболее ликвидной частью активов, содержание отчета о движении денежных средств представляет большой интерес для потенциальных пользователей, с точки зрения тактики и стратегии этой фирмы в соответствующей сфере предпринимательской деятельности. При этом считается само собой разумеющимся, что пользователи владеют соответствующими знаниями в определенной сфере бизнеса и адекватной ей организации бухгалтерского учета.

     Организация вправе, и это разрешено соответствующими нормативными актами, изменить содержание данного отчета, положив в его  основу показатели, раскрывающие не движение потоков денежных средств, а направления  ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

     Для эффективного управления денежными  потоками необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств  по итогам года, но в течение года (помесячно). Наличие такой информации позволяет выявить,испытывало ли предприятие в течение года трудности с наличностью или имелся период, в котором оно не воспользовалось возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы и кредиты, не испытывая трудности с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики или поставщики. Анализ такой информации и выводы, сделанные на ее основе, должны быть также учтены при составлении плана управления будущими денежными потоками.

     Для оценки платежеспособности и ликвидности  на ближайшее время и на перспективу  осуществляется прогноз потока денежных средств.

     Краткосрочный прогноз денежных средств является одним из наиболее надежных инструментов при измерении платежеспособности предприятия, поскольку позволяет  более реально определить денежные потоки. В отличие от краткосрочного, составляемого на период до полугода, в прогнозе на более длительный период не могут быть достоверно оценены все факторы, влияющие на поступление средств и оплату расходов.

     Прогноз на более длительный период можно  составлять в виде бюджета денежных средств предприятия на год, два и более лет. Годовой бюджет денежных средств составляется с разбивкой по кварталам.

     Надежность  любого прогноза в значительной мере зависит от прогноза выручки, получаемой от продажи товаров, продукции, работ, услуг. При прогнозировании данной выручки следует оценить такие  факторы, как конкуренция, изменение  доли предприятия на рынке, общеэкономические  условия. Кроме того, необходимо оценить  производственные и финансовые возможности  в прогнозируемом периоде.

     Общество  «Теплострой» существует на рынке сравнительно недавно, поэтому движение денежных средств происходит только по текущей деятельности. Денежные оттоки организации от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных товаров, сырья, материалов, услуг производственного характера; выплатой заработной платы.

     В общем и целом учет денежных средств  на предприятии соответствует современным  требованиям по его ведению и  отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность предприятия, отражающая денежные операции, признается достоверной.

     В ходе проведения исследования организации учета денежных операций были выявлен такой недостаток, как: обработка кассовых документов вручную, хотя уже установлена соответствующая программа, в которой сейчас и производится оформление денежных расчетных операций.

В настоящее  время на предприятии внедрена система  автоматизации учета на основе типовой  конфигурации программы «1С: Бухгалтерия», что позволяет использовать реализованные  в типовой конфигурации схемы  учета и интегрироваться с  другими компонентами системы программ «1С: Предприятие.

В качестве совершенствования операций по расчетному счету, серьезным изменениям должен подвергнуться механизм организации  безналичных платежей.

Внедрение данных предложений на предприятии  «Теплострой» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств.

В условиях рыночных отношений руководству  предприятия необходимо исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств само по себе может  приносить дополнительный доход. Поэтому  необходимо изыскивать возможности  рационального вложения свободных  денежных средств в акции, облигации  сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Данная  курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания мы проанализировали актуальность данной темы, цели, стоящие перед  бухгалтерским учетом, задачи, которые  должен выполнять бухгалтерский  учет денежных средств, а также сущность и основные принципы его ведения  на предприятии  “Теплострой”.

     В теоретической части данной курсовой работы мы изучили методические рекомендации, нормативные документы, а также  различные точки зрения ведущих  специалистов, которые позволяют  нам правильно организовать учет денежных средств и избежать нарушений.  Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что  позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств. Дана краткая экономическая характеристика и состояние учетной работы в ООО «Теплострой». На основании этих данных можно сделать вывод, что предприятие работает стабильно, расширяет свою сферу деятельности, а следовательно и увеличивается объем бухгалтерского учета, в том числе учет денежных средств.