Учёт кредитов и займов

У организации-заимодавца:

1. Сумма выданного займа  Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 50 «Касса» 51 «Расчётный счёт»

2. Начислены проценты по  договору займа Дт 76 «Расчёты  с разными дебиторами и кредиторами»  Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

3. Начислен НДС по процентам  Дт 91 «Прочие доходы и расходы»  Кт 68 «Расчёты по налогам и  сборам»

4. Отражена задолженность  по займу с наступлением срока  платежа Дт 76 «Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами» Кт 58 «Финансовые вложения»

5. Сумма возвращенного  займа с процентами Дт 51 «Расчётный  счёт» Кт 76 «Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами».

У организации-заёмщика:

1. Получена сумма займа  Дт 50 «Касса» 51 «Расчётный счёт»  Кт 66 «Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам» 67 «Расчёты  по долгосрочным кредитам и  займам»

2. Начислены проценты по  договору займа Дт 08 «Вложения  во внеоборотные активы» 10 «Материалы»  91 «Прочие доходы и расходы»  и др. Кт 66 «Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам» 67 «Расчёты  по долгосрочным кредитам и  займам»

3. Перечислена сумма займа  с процентами Дт 76 «Расчёты с  разными дебиторами и кредиторами»  Кт 51 «Расчётный счёт».

Прекращение обязательств по договору займа может быть оформлено  в виде отступного или новации (ст. 409 и 414 ГК РФ). В этом случае поступление  денежных средств к заёмщику рассматривается  в качестве не подлежащих налогообложению. С момента заключения соглашения об отступном взаимоотношения сторон регулируются правилами договоров  купли-продажи или возмездного  оказания услуг.

Передача продукции или  услуг в качестве отступного отражается на счетах реализации:

1. Получена сумма займа  Дт 51 «Расчётный счёт» Кт 66 «Расчёты  по краткосрочным кредитам и  займам»

2. Начислены проценты на  сумму займа Дт 91 «Прочие доходы  и расходы» Кт 66 «Расчёты по  краткосрочным кредитам и займам»

3. Передана продукция или  оказаны услуги в виде отступного  Дт 62 «Расчёты с покупателями  и заказчиками» Кт 90 «Продажи»

4. Начислен НДС на продукцию,  услуги Дт 90 «Продажи» Кт 68 «Расчёты  по налогам и сборам»

5. Списана себестоимость  продукции, услуг Дт 90 «Продажи»  Кт 40 «Выпуск продукции (работ,  услуг)» 20 «Основное производство»

6. Зачтена задолженность  по договору займа Дт 66 «Расчёты  по краткосрочным кредитам и  займам» Кт 62 «Расчёты с покупателями  и заказчиками».

Приведём проводки по поступлению  материалов, полученных по договору займа  вещей:

1. Получены материалы по  договору займа Дт 10 «Материалы»  Кт 66 «Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам» 67 «Расчёты  по долгосрочным кредитам и  займам»

2. Начислены проценты по  договору займа Дт 91 «Прочие доходы  и расходы» Кт 66 «Расчёты по  краткосрочным кредитам и займам»  67 «Расчёты по долгосрочным кредитам  и займам»

3. Возврат займа Дт 66 «Расчёты  по краткосрочным кредитам и  займам» 67 «Расчёты по долгосрочным  кредитам и займам» Кт 10 «Материалы»1.

При возврате заёмщиком займов, полученных в натуральной форме, могут возникать стоимостные  разницы в оценке имущества, полученного  в качестве займа, и имущества, передаваемого  для погашения. Возникающие разницы  отражаются у заёмщика в качестве операционных расходов (дебет 91, кредит счетов 66, 67) или операционных доходов (дебет счетов 66, 67, кредит счёта 91).

При задержке погашения займа  и просрочке по уплате процентов  по займу к заёмщику применяют  штрафные санкции, которые отражаются у должника в составе операционных расходов (по дебету счёта 91).

При получении займов в  иностранной валюте могут возникать  курсовые разницы в связи с  текущим изменением курса иностранной  валюты. Курсовые разницы отражают на счетах 91 и 66 или 67 в зависимости от их значения. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2003. - 418с.

Заключение

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъем-лемым  элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия  и объединения, так и малые  производст-венные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как госу-дарства, правительства, так и отдельные  граждане.

Кредитные отношения в  экономике базируются на опреде-ленной методологической основе, одним из элементов которой выступают  принципы, строго соблюдаемые при  практической организации любой  операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и  возвратность.

Для рассмотрения сущности кредита  следует установить разницу между  кредитом и займом. Вид кредита  является более детальной его  характеристикой по организационно-экономическим  признакам, используемой для классификации  кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует и в каждой стране есть свои особен-ности.

В сложившейся нестабильной обстановке главенствующая роль в решении  проблем, связанных с формированием  рынка и развитием отечественного производства, должна принадлежать банковской системе. На данном этапе все большая  роль отводится кредиту, который  способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств  у предприятий, подготовить ресурсы  для подъема производства. В связи  с этим большое значение имеет  своевременный и правильный его  учет.

Коммерческие банки предоставляют  кредиты в пределах имеющихся  у них кредитных ресурсов. В  зависимости от срока и назначения банковские кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные кредиты более  ликвидны, чем долгосрочные и пользуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает никакой гарантии в завтрашнем дне. Основными клиентами коммерческого  банка, получающими краткосрочные  ссуды, являются предприятия розничной  торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму  кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов.

Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности, ликвидностью баланса и прибыльностью коммерческого  банка, как с внешней стороны - внешний аудит, так и с внутренней - посредством создания специальных  подразделений в структуре коммерческих банков.

 

Являясь мощным средством  стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются  в правильном бухгалтерском учете.

 

Правильный бухгалтерский  учет такого вида операций позволяет  точнее знать финансовое положение  предприятия, эффективность использования  заемных средств и методов  кредитования.

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96 № 129-Ф3

 

2. Гражданский кодекс Российской  федерации. Части первая и вторая. С алфавитно-предметным указателем. Официальный текст по состоянию  на 1 февраля 1999 г. - М.: Издательская  группа НОРМА - ИНФРА-М,1999. - 560с.

 

3. Положение по ведению  бухгалтерского учета “Учетная  политика организации” (ПБУ 1/98). Приказ МФ РФ от 09.12.98 №60н.

 

4. Положение по бухгалтерскому  учету “Доходы организации” (ПБУ  9/99). Приказ МФ РФ от 06.05.99 №32н.

 

5. Положение по бухгалтерскому  учету “Расходы организации” (ПБУ10/99). Приказ МФ РФ от 06.05.99 №33н.

 

6. Положение по бухгалтерскому  учету “Учет займов и кредитов  и затрат по их обслуживанию”  (ПБУ 15/2001) . Приказ МФ РФ от 02.08.2001 № 60н.

 

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб.  и доп. - М.: Инфра-М, 2003. - 640с.