Формирование и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Монолит» г.Сыктывкар

Введенные книги продаж и книги покупок, а также счета-фактуры для учета НДС значительно облегчают процесс проверки правильности заполнения декларации по НДС. Счет-фактура составляется в течение 5 дней со дня отгрузки товара и не зависит от принятой в организации учетной политики. Регистрация счетов-фактур в книге покупок и книге продаж производится в целях определения суммы налога. В случае частичной оплаты за полученные товары регистрация выставленных счетов-фактур в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой у каждой суммы «частичная оплата».

В книге продаж данные счетов-фактур накапливаются в течение отчетного периода по НДС (в течение месяца или квартала), после чего суммируются и выводятся итоговые показатели книги продаж за отчетный период. Общий итог книги продаж по графам 56 и 66 должен равняться сумме, отраженной в декларации.

Отсутствие процедур контроля или их недостаточное осуществление в учете денежной выручки при реализации услуг дает основание аудитору для низкой оценки системы внутреннего контроля.

Организация работы по сбору аудиторских доказательств заключается в просмотре всех расходных документов и группировке обнаруженных ошибок.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете сведений о реализации услуг завершается проверкой соответствия данных журналов К-2 синтетического учета по оборотам и сальдо с данными, отраженными в Главной книге.

По результатам проведения аудита в ООО «Монолит» за 2009 год, можно сделать следующий вывод.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается:

а) из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), товаров, который определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС, и затратами на ее производство и реализацию.

б) из дохода от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В данной организации к прочим доходам относится продажа внеоборотных активов.

В ходе аудиторской проверки подтверждено, что:

-операции по продаже надлежащим образом санкционированы, фактические цены по счетам-фактурам и актам выполненных работ;

-на счетах бухгалтерского учета  отражены все реально совершенные  сделки по оказанию услуг;

-продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета и стоимостная оценка операций по продаже определена правильно.

На этапе поверки отражения результатов от продажи продукции (работ, услуг) определим правильность отражения прибыли от продажи на счете 99 «Прибыли и убытки», для этого сверим записи в Главной книге по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» с дебетом счета 90 «Продажи». Сумма равна - 228160 руб., что соответствует строке 050 «Прибыль (убыток) от продажи» Отчета о прибылях и убытках.

Используя процедуру арифметических подсчетов, сверим по Главной книге (регистру синтетического учета) по счету 90 «Продажи» правильность определения показателей:

Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей);

Стр. 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»;

Стр. 030 «Коммерческие расходы»;

Стр.040 «Управленческие расходы»;

Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» Отчета о прибылях и убытках.

В организации выручка от реализации продукции (работ, услуг) за 2009 год составила 32 569 412 рублей (стр.010 форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»), в том числе от:

- реализации работ и услуг- 32 569 412 руб.,

Сверим данный результат с Главной книгой:

Стр.010 = Сумма оборотов по К-ту счета 90 «Продажи» - Сумма оборотов по Д-ту счета 90 «Продажи» за отчетный период в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Сумма оборотов по Д-ту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи» = 38 431 906 – 5 862 495  = 32 569 412 руб. Суммы совпадают.

Списание прибыли оформлено бухгалтерской записью:

Д-т счета 90 «Продажи» К-т счета 99 «Прибыли и убытки».

Также в данной организации  ООО «Монолит» была проверена правильность отнесения затрат на себестоимость продукции: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов – недочетов не выявлено.

При проверке учета операционных и внереализационных доходов, отражаемых непосредственно 99 «Прибыли и убытки» была установлена полнота их отражения в бухгалтерском учете. Проверка производилась на основании заключенных договоров, первичных документов и регистров синтетического и аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки».

Прочие доходы составляют 2 190 215 руб.

Прибыль отчетного периода составила: (строки 050+060-070+080+090-100+120-130 формы №2)= 32 569 412 – 31 549 260 – 792 101 + 2 190 215 – 927010 – 927 248  =  530 260 руб.

При проверке операций по закрытию счета 99 Прибылей и убытков» недочетов не выявлено, по окончании отчетного года, заключительная сумма чистой прибыли (убытка) – 530 260 руб. оформлена бухгалтерской записью:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Сумма налога отражена в учете записью: Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

При проверке формирования и использования прибыли органиазции необходимо обратить внимание на возможность возникновения двух видов ошибок: умышленных (преднамеренных) и неумышленных (непреднамеренных).

В качестве примера можно привести следующие виды непреднамеренных ошибок:

- неправильное отнесение операционных и прочих расходов к тому или иному периоду;

- расходы, которые еще фактически  не были понесены, были отражены в бухгалтерских регистрах экономического субъекта;

- ошибочное отнесение понесенных  расходов на увеличение стоимости  активов либо ошибочное списание  расходов, подлежащих включению в стоимость активов, на счета учета.

Примерами преднамеренного искажения данных бухгалтерской отчетности в отношении указанных расходов являются:

- намеренное занижение расходов  путем пропуска сумм;

- намеренное завышение расходов  путем искажения сумм или неправильного  отнесения расходов к тому  или иному периоду;

- неправильная классификация расходов  для обеспечения выполнения или  завышения запланированных показателей  результатов деятельности;

- намеренное завышение расходов  для сокрытия фактов ненадлежащего  использования денежных средств;

- оплата фиктивных расходов.

По результатам проведенной проверки аудитор готовит заключение о соответствии нормативным актам и о достоверности отражения в бухгалтерском учете операций, являющихся предметом аудита.

В процессе аудита были проверены Главная книга, журналы-ордера, а также годовая отчетность за 2009 год. Проверкой нарушений не установлено.

 

3. Пояснительная  записка

 

Пояснительная записка обязательно включается в состав годовой бухгалтерской отчетности организации, и может быть включена и в состав промежуточной отчетности. Она дополняет, расшифровывает показатели форм бухгалтерской отчетности, раскрывает динамику основных экономических показателей деятельности организации, планируемые мероприятия по ее развитию и тем самым раскрывает суть представленной отчетной информации.

В пояснительной записке раскрываются:

- принятая организацией учетная политика;

- способы ведения учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями отчетности, а в последующем — причины существенных изменений в учетной политике и оценка в денежном выражении их последствий, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение;

- движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации.

Информация о последствиях изменения учетной политики должна представляться в отчетности, исходя из требования представления числовых показателей минимума за два года. Последствия изменений в учетной политике отражаются в отчетности путем корректировки соответствующих данных за предыдущие отчетные периоды (без бухгалтерских записей на счетах), и эти корректировки раскрываются в пояснительной записке.

В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планируемое развитие организации, намечаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, природоохранные мероприятия; иная дополнительная информация, полезная для заинтересованных пользователей. Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

При раскрытии дополнительной информации, например, природоохранных мероприятий, приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристику финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации.

В пояснительной записке приводится информация о данных, требование о раскрытии которых предусмотрено соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (об учетной политике, о материально-производственных запасах, основных средствах, финансовых вложениях, о доходах и о расходах организации, расчетах по налогу на прибыль, о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, о прекращении деятельности, об аффилированных лицах, операционных и географических сегментах и пр.), и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, иные обязательства, отдельные виды доходов и расходов в случае их существенности.

В ней дается краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующая информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и их изменениях.

В пояснительной записке может быть дана оценка финансового положения организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу. При оценке финансового положения на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Следует обратить также внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Таким образом, пояснительная записка к отчету может содержать обширную и разнообразную информацию, которая дополняет и расшифровывает информацию, содержащуюся в формах бухгалтерской отчетности. Поэтому для удобства пользования ею информация о соответствующих данных включается в пояснительную записку в виде отдельных разделов, количество которых с течением времени может увеличиваться.

Следует иметь в виду, что кроме пояснительной записки и вспомогательных форм отчетности в состав пояснений могут быть включены расшифровки, комментарии к формам отчетности, расчеты, например, расчет чистых активов организации.

Бухгалтерская отчетность ООО «Монолит» за 2009 год сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил ведения бухгалтерского учета и отчетности.

ООО «Монолит» самостоятельно  планирует  свою производственно-хозяйственную реализующую  деятельность,   а   также   социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями  продукции  и    услуг,  а  также поставщиками  материально-технических и иных ресурсов. 

Реализация продукции,  выполнение работ  и  предоставление услуг  осуществляются  по ценам и тарифам,  устанавливаемым самостоятельно

Уставный капитал общества составляет 21 000 000 рублей

Имущество ООО «Монолит» полностью принадлежит обществу  на праве собственности, земельный участок, на котором расположены объекты недвижимости используется, на праве аренды.

Основной вид деятельности – производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий

Среднесписочная численность работников  ООО «Монолит» за 2009 год составила 118 человек. Фонд заработной платы за 2009 год – 16 992 тыс. руб.