Формирование и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о прочих расходах» на примере ОАО Молочный завод «Наро-Фоми

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, в лице Коновой В.А.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, представление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях выявления внутрихозяйственных резервов предприятия

Также главный бухгалтер на ОАО «Наро-Фоминский» совместно с руководителем подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства и хозяйственные договоры. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер сообщает руководителю, который может письменным распоряжением обязать принять указанные документы к учету. С этого момента ответственность за незаконность совершенных операций несет руководитель предприятия.

С главным бухгалтером согласовываются назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц (кассиров, заведующих складом и др.). Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. На главного бухгалтера не возлагаются обязанности, непосредственно связанные с материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. Ему не разрешается получать по чекам и другим документам денежные средства и товарно-материальные ценности для предприятия, это должен делать другой человек.

Права и обязанности работников на ОАО «Наро-Фоминский» определены в должностных инструкциях, которые составляются для всех работников службы бухгалтерии и утверждаются генеральным директором.

Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

Учетная политика – это один из главных документов на предприятии. Под учетной политикой организации понимается, принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. На ОАО «Наро-Фоминский» учетная политика является основным внутренним документом.

Учетная политика предприятия составлена на основании и в соответствии с Федеральным законом РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина от 09.12.1998 г. № 60н, а также других нормативных документов и актов.

Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации. Принятая учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения приказа. При этом, она применяется всеми подразделениями организации.

Учетная политика, принятая ОАО «Наро-Фоминский» на 2009 год, отражает следующие вопросы:

             инвентаризация имущества и обязательств;

             методы оценки имущества и обязательств;

             схема отражения на счетах операций заготовления и приобретения материальных ценностей;

             способ группировки и отнесения затрат на производство;

             метод определения выручки от реализации;

             порядок распределения прибыли;

             правила документооборота и технологии обработки учетной информации.

А также вместе с приказом по учетной политике утверждаются также: рабочий план счетов бухгалтерского учета.

ОАО «Наро-Фоминский» применяет автоматизированную форму бухгалтерского учета в программе "1С Бухгалтерия 7.7". При этом осуществляется ведение оборотно-сальдовых ведомостей, Главная книга составляется главным бухгалтером вручную.

За основу при разработке экранных форм учета в программе "1С Бухгалтерия 7.7" принимаются журналы-ордера. При этом часть несущественных реквизитов может опускаться при введении данных с клавиатуры компьютера, но при выводе информации на бумажные носители учитываются все требования нормативных документов.

При совмещении журнально-ордерной и автоматизированной форм бухгалтерского учета происходит значительная экономия затрат труда на ведение бухгалтерского учета.

Плюсами автоматизированной системы является быстрота обработки данных на компьютере, что приводит к сокращению затрат труда, а также  возможность многократного использования введенной в компьютер информации. Основные недостатки – необходимость осуществления дополнительных расходов по переподготовке бухгалтерских работников, по содержанию дополнительных сотрудников по адаптации и поддержке программного обеспечения.

Рабочий план счетов – составная часть системы бухгалтерского учета. Применяется рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета к Приказу об учетной политике ОАО Молочный завод на 2009 год и Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Минфином РФ. Разрабатывается план счетов при создании организации и при выработке ее учетной политики. Рабочий план счетов ежегодно уточняется в зависимости от изменений нормативной базы бухгалтерского учета или при внесении корректив в основные виды деятельности предприятия.

Рабочий план счетов учитывает специфику деятельности комбината и включает всю совокупность синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов, используемых в организации

3

3. СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРОЧИХ РАСХОДОВ В ОАО «НАРО-ФОМИНСКИЙ»

3.1. Организация и порядок проведения подготовительных работ по составлению годовой отчетности.

Руководитель организации следит соблюдение  законодательства  при  выполнении  хозяйственных  операций, он же организует бухгалтерский учет и отражение его результатов в отчетности. Для ведения бухгалтерского учета в ОАО «Наро-Фоминский» нанят главный бухгалтер Конова В. А.

При формировании показателей финансовой отчетности бухгалтер руководствуется:

1.      Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2.      Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н;

3.      ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;

4.      ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

5.      ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

6.      ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

7.      ПБУ 14/00 (ныне ПБУ 14/07) «Учет нематериальных активов»;

8.      ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»;

9.      ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;

10. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;

11. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н;

12. отдельными рекомендациями и указаниями, регулирующими вопросы составления бухгалтерской отчетности, утвержденными Минфином России.

ОАО «Наро-Фоминский» формирует стандартный вариант годовой финансовой отчетности для сельскохозяйственной организации, используя формы, предусмотренные приказом Минсельхоза РФ от 03.02.2004 N 79 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, методических рекомендаций об особенностях формирования бухгалтерской отчетности и графика представления бухгалтерской отчетности в Минсельхоз России». в который включаются:

      Бухгалтерский баланс (форма №1);

      Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

      Отчет об изменениях капитала (форма №3);

      Отчет о движении денежных средств (форма №4);

      Приложение к  бухгалтерскому балансу (форма № 5);

ОАО «Наро-Фоминский» занимается переработкой и реализацией молока. Поэтому во всех формах имеются данные и они сдаются, но в оформлении форм имеется недочет. Не стоят прочерки, в тех полях, где отсутствуют данные. Бухгалтерская отчетность организации подшита к данной работе (приложение № 1).

Составляется отчетность на ОАО «Наро-Фоминский» автоматически при помощи программы «1С: Бухгалтерия 7.7». При  учете  используются  сводные  учетные  документы  -  оборотно-сальдовые ведомости. Это можно считать преимуществом. Программа «1С:Бухгалтерия»  позволяет  вести  синтетический  и  2-3-уровневый  аналитический  учет  и  базируется  на  ведении  журнала  хозяйственных  операций  (хронологического  реестра,  где  фиксируются  все  хозяйственные  операции  предприятия);  позволяют  формировать  стандартные  учетные  регистры  (оборотную  ведомость,  оборотно-сальдовую  ведомость);  имеет  встроенный  макроязык,   при  помощи  которого  можно  редактировать  формы  первичных  документов,  отчетные   формы, создавать новые  документы,  отчеты,  справки  и  др.;  в  автоматическом  режиме  формирует баланс,  ф. №  2,  3,  4,  5,  справки  и отчеты  для  налоговой  инспекции.  Однако специфические  различия  деятельности  отраслей  и  ведомств, отдельных  предприятий  при  этом  не  учитывается,  то  есть,  эта  программа  носит  универсальный  характер.

При составлении годового отчета на ОАО «Наро-Фоминский» проводится инвентаризация, Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год, заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности, готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период.

На ОАО «Наро-Фоминский» пояснительной записки бухгалтер не составляет, что является грубейшим нарушением законодательства.

Инвентаризация на ОАО «Наро-Фоминский» всегда проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Для проведения инвентаризации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает приказ руководителя. Инвентаризацию  проводят отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по  материально  ответственным   лицам. Председателем комиссии является директор ОАО «Наро-Фоминский» Брякова А.Е.

Данные  инвентаризации  по каждому виду ценностей фиксируют  в  инвентаризационных  описях,  составляемых  отдельно по местам нахождения или  хранения  ценностей и   должностным  лицам,  ответственным за  их  сохранность.

Инвентаризацию   денежных средств,  ценностей и документов  строгой отчетности осуществляет ежемесячно и  обязательно на 31  декабря. При  подсчете  фактического  наличия денежных средств в кассе  принимаются к  учету  наличные деньги,  почтовые марки и   марки  государственной пошлины. Проверяют ценные  бумаги, лимитированные  чековые книжки и т.д.

Инвентаризацию  кассы    оформляют в актом.  При  обнаружении  в кассе недостачи или  излишка ценностей в акте  указывают суммы недостач или  излишков и  обстоятельства их  возникновения, акт подписывают все члены инвентаризационной комиссии и ответственное лицо.

Инвентаризационные  описи  составляет в двух экземплярах.  Один  экземпляр остается в подразделении, а  второй  передается в бухгалтерию.

На  ценности,  по которым  выявлены отклонения  от учетных  данных, составляется  сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год в автоматически  выводят  итоги в оборотно-сальдовых ведомостях при помощи «1С: Бухгалтерия 7.7».

Далее автоматически выводят Главную книгу и при условии  дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам.

После, производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов.  

На ОАО «Наро-Фоминский» закрытие счетов происходит:

1) закрытие счёт 23 «Вспомогательные производства» – по каждому субсчету;

2) Закрывают счета 25,26 «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы»;

3) Закрытие счета 20 «Основное производство»

4) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 90 “Продажи”, 91 ”Прочие доходы и расходы”.

После определения финансового результата выводится общий финансовый результат, т.е. переносятся все остатки со счетов 90, 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». После использования данной суммы на различные направления остаток списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Все операции по закрытию счетов находят отражение  в Главной книге. При заполнении форм бухгалтерской отчетности на ОАО «Наро-Фоминский» придерживаются основных правил: данные приводятся за 2 года, отчетным годом считается календарный год.

Годовую отчетность в формируют в течение 90 дней по окончании года, квартальную – в течение  30 дней. Тем самым ОАО «Наро-Фоминский» не нарушает законодательства РФ.(9)