Экономическая сущность денежных средств

Содержание.

Введение

Раздел 1.Теоритические основы бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

1.1Экономическая  сущность денежных средств.

1.2.Нормативные  документы по учету денежных  средств в кассе.

1.3.Отражение учета  и инвентаризации денежных средств в кассе в учетной политике.

1.4.Счета для  учета денежных средств в кассе.

1.5.Операции по  изменению или использованию  денежных средств в кассе, документальное оформление операций, регистры учета.

1.6.Формирование  информации для отражения в  отчетности.

Раздел 2.Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации денежных средств в кассе.

 

Заключение

Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В деловом мире бухгалтерский учет- важнейший компонент бизнеса, позволяющий менеджерам, инвесторам, акционерам, банкирам получить необходимую информацию для принятия оптимальных управленческих решений в условиях постоянно изменяющейся конъюктуры рынка.

Как и любая наука, бухгалтерский учет базируется на основополагающих теоретических аспектах и практике организации учета в хозяйственных единицах отраслей экономики с учетом внутренних и внешних факторов переходного периода.

Необходимость учета всех хозяйственных операций диктуется потребностью получения аппаратом управления конкретной хозяйственной единицы достоверной и своевременной информации для принятия управленческих решений, предоставления сведений в налоговые и вышестоящие органы, банки и другие организации.

Примером ведения бухгалтерского учета, а именно учета денежных средств в кассе, на предприятии в данной курсовой работе будет Нижнесергинский метизно-металлургический завод.

Нижнесергинский метизно-металлургический завод  – современное, высокопроизводительное предприятие черной металлургии, обладающее технологиями мирового уровня. ОАО «НСММЗ»  является одним из крупнейших производителей непрерывнолитой стальной заготовки квадратного сечения, сортового проката и катанки. 
Производственные мощности НСММЗ расположены на трех производственных площадках в Свердловской области: электросталеплавильное производство в г. Ревда, сортопрокатное производство в г. Нижние Серги и г. Березовский.

Открытое акционерное общество в России — форма организации публичной компании; акционерное общество, акционеры которого пользуются правом отчуждать свои акции. Организация и деятельность открытых акционерных обществ регулируется федеральным законом Российской Федерации. Поскольку открытое акционерное общество рассматривается законодателем как публичное, для него предусматривается обязанность по раскрытию информации в более широком формате по сравнению с закрытым акционерным обществом. Данная норма предназначена для повышения публичности и прозрачности процессов инвестирования.

Высшим органом управления открытого акционерного общества является общее собрание акционеров. Число акционеров общества не ограничено, акции могут свободно продаваться на рынке.

Общество обязано ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров. Годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. На годовом общем собрании акционеров должны решаться такие вопросы, как избрание совета директоров, утверждение ревизионной комиссии (ревизора) и аудитора, утверждение годовых отчётов, годовой бухгалтерской отчётности, распределение прибыли, вопросы выплаты дивидендов.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества — директором, генеральным директором, или коллегиальным исполнительным органом общества (правлением, дирекцией). Исполнительные органы подотчётны совету директоров (наблюдательному совету) общества и общему собранию акционеров. Совет директоров открытого акционерного общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесённых к компетенции общего собрания акционеров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1.Теоритические основы бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

1.1Экономическая  сущность денежных средств.

Денежные средства – это наличные деньги в кассе организаций; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах, переводы в пути.

Денежные документы – лотерейные билеты, проездные билеты, путевки в санатории, почтовые марки и т. д.

Денежные средства участвуют во всех стадиях воспроизводства: производство продукции, распределение, обращение и потребление.

Денежные средства необходимы для приобретения производственных ресурсов. С их помощью осуществляются различные платежи в сфере производства. После реализации произведенной продукции предприятие получает выручку в денежной форме. Денежные отношения возникают также с персоналом, с другими организациями и предприятиями, с государством.

По экономической сущности денежные средства можно отнести к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для погашения задолженности.

1.2.Нормативные  документы по учету денежных  средств в кассе.

Основными нормативными документами по денежным средствам  являются: 1.Положение Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотам и монетой Банка России на территории Российской Федерации»

                 2. «Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ» от  03.10.2002.№ 2-П в ред. 22.01.2008 № 1964-У,

                  3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н, в ред. От 18.09.2006 года.  «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»,

                 4. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П. в ред. От 31.10.2002 № 1201-У.

1.3.Отражение  учета и инвентаризации денежных  средств в кассе в учетной политике.

Принятая в учреждении учетная политика применяется последовательно, из года в год, с последующим внесением в нее в установленном порядке необходимых изменений и дополнений. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. При этом в целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Учетная политика оформляется в виде приказа, распоряжения. После принятия такого документа все сотрудники, имеющие отношение к учетному процессу, в том числе в обособленных подразделениях и филиалах, должны быть с ним ознакомлены. Напомним, если у учреждения есть обособленные подразделения и филиалы, они руководствуются учетной политикой головного учреждения. Обычно для них в учетной политике предусматривается отдельный раздел. Учетная политика формируется в произвольном порядке, но при этом в нее необходимо включить:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета;
• методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;
• порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
• правила документооборота и технологию обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете;
• формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым законодательством РФ не установлены обязательные формы. При этом утвержденные субъектом учета формы документов должны содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа;
• порядок организации и обеспечения (осуществления) учреждением внутреннего финансового контроля;
• иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.

Так же в учетной политике предприятия  могут предусматриваться вопросы касательно учета денежных средств в кассе:

-установление порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств в учреждении:в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств учреждения производится в установленные сроки.

-для проведения инвентаризаций создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия:состав комиссии и порядок ее работы, а также документальное оформление инвентаризации и особенности отражения ее результатов определяются в соответствии с Положением об инвентаризации, утвержденным данным приказом;обеспечение порядка осуществления кассовых операций:операции с наличными средствами, а также обеспечение сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБР 12.10.2011 № 373-П, и Положением о ведении кассовых операций с наличными средствами в учреждении, утвержденным данным приказом.

-установление круга лиц, имеющих право получать наличные средства в подотчет:перечень должностных лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств в подотчет на хозяйственные цели и представительские расходы, устанавливается в соответствии с приложением  к данному приказу.

-в рабочем плане счетов  должны быть указаны счета  по учету денежных средств в кассе и необходимые субсчета к счетам.

 

1.4.Счета  для учета денежных средств в кассе.

Учет денежных средств предприятия ведется на счете № 50 – касса. (Активный).  К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50«Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты, 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.  По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту выплата денежных средств.

1.5.Операции по  изменению или использованию  денежных средств в кассе, документальное оформление операций, регистры учета.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимита, установленного самим предприятием (положение ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П).  При необходимости они могут пересматриваться. Если лимит не установлен, то фактически он равен нулю. При нарушении лимита, при проверке банком, могут быть вынесены штрафные санкции. Лимит по кассе предприятия рассчитывается исходя  из формулы:

Лимит определяется по формуле:  Л = О : P × Пc,

Л – это лимит остатка наличных,

О – объём выручки за расчётный период,

Р – расчетный период,

Пc – количество рабочих дней между днями сдачи наличности в банк.

Важно, чтобы в выбранном организацией расчётном периоде было не больше 92 рабочих дней.

Показатель Пc - число рабочих дней между двумя днями, когда компания сдает наличные в банк, не должен превышать семи.

 Если предприятие имеет  несколько расчетных счетов в  разных банках, то достаточно  установить лимит в одном банке.  Наличные из кассы можно расходовать только на цели указанные в лимите.

Кроме того, ежеквартально предприятие должно сдавать в банк кассовую заявку. Кассовая заявка необходима для того, чтобы учреждение банка могло спланировать движение наличных денежных средств и иметь возможность своевременно удовлетворить потребности своих клиентов, а также проведение статистического анализа.

Порядок приема наличных денег. При получении Приходного кассового ордера (ф. 0310001) кассир должен проверить (п. 3.2 Положения № 373-П):

-наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;

-соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вносящее их лицо могло наблюдать за действиями кассира. 
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает его и Квитанцию к приходному кассовому ордеру (ф. 0504510), а также проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносящему их лицу выдается указанная квитанция.Если кассиром обнаружено несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. В случае если вносящее лицо отказалось довнести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. При этом приходный кассовый ордер  кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю для его оформления на фактически вносимую сумму наличных денег.