Бюджетный федерализм

Рисунок 1

Собственные доходы формируются  в основном за счет налоговых доходов, структура и объем которых  указаны на рисунке 2

Рисунок 2

 

При действующей системе  разграничения налоговых полномочий по уровням бюджетной системы  в Российской Федерации в настоящее  время основную часть доходов  составляют федеральные налоги. Налоговые  доходы в консолидированном бюджете  республики формируются за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, а также за счет региональных и  местных налогов и сборов. Поступление  налоговых платежей происходит неравномерно, в основном за счет скачкообразного  поступления основных налогов: налога на прибыль, НДС и налога на добычу полезных ископаемых (последний налог отменяют в 2013, но на данный момент все еще существует).

На следующем рисунке (рис.3) можно увидеть динамику структуры  собственных доходов.

Рисунок 3

В трехлетней перспективе 2010-2012 годов приоритеты в области налоговой  политики остаются такими же, как и  ранее – создание эффективной  налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной  и долгосрочной перспективе, сохранение сложившегося к настоящему моменту  налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой  политики на 2011-2013 гг. составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Планируемые на федеральном  уровне изменения налогового законодательства в период 2011 – 2013 годов коснутся порядка исчисления налогов, формирующих  доходную часть консолидированного бюджета Республики Саха (Якутия):

По налогу на прибыль –  завершение реформы амортизации  основных фондов, сокращение возможностей по минимизации налогообложения, совершенствование  механизма учета для целей  налогообложения расходов организаций  на освоение природных ресурсов, совершенствование  налогообложения операций с ценными  бумагами, установление порядка налогообложения  экономической выгоды при предоставлении организациями беспроцентных займов сторонним организациям, уточнение порядка налогообложения объектов, обслуживающих производств и хозяйств.

Планируется осуществлять ежегодную  индексацию ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической  ситуации.

Будет завершено проведение подготовительной работы для введения налога на недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога на имущество  физических лиц.

По налогу на добычу полезных ископаемых планируется провести анализ целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке налога при  добыче нефти на новых участках недр с незначительными начальными извлекаемыми запасами, а также из комплексных  месторождений. Также планируется  продолжить работу по созданию налоговых  стимулов для утилизации попутного  нефтяного газа и по определению  оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче горючего природного газа с учетом динамики цен на газ. Будет завершена подготовительная работа для введения налога на дополнительный доход при добыче нефти (НДД) на новых  месторождениях, вместо ныне применяемого НДПИ, с началом его применения в 2011-2112 годах.

В указанном периоде планируется  совершенствование упрощенной системы  налогообложения на основе патента, в частности, будет уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых данный налоговый  режим может применяться, усовершенствован порядок определения размера  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода, используемого для определения  стоимости патента. Одновременно будет  сокращаться сфера применения системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности.

В Республике Саха (Якутия) в  действующих условиях будет продолжена работа по совершенствованию республиканского налогового законодательства, по приведению его в соответствие с потребностями  экономики и требованиями федерального законодательства.

В целях поддержки малого предпринимательства планируется  введение на территории республики с 2011 года упрощенной системы налогообложения  для индивидуальных предпринимателей на основе патента.

В рамках планируемого на федеральном  уровне снижения ставок транспортного  налога планируется пересмотр действующих  в республике ставок налога.

Необходимо продолжить работу по эффективному взаимодействию с компаниями, структурные подразделения которых  осуществляют деятельность на территории Республики Саха (Якутия), предусматривающее  обязательства компаний по уплате налогов  в бюджет республики, в том числе  подрядными и субподрядными организациями.

Одним из направлений налоговой  политики республики является внедрение  современных подходов к налоговому администрированию, способствующих эффективной  реализации на территории республики предоставленных федеральным законодательством  полномочий по сбору налогов с  физических лиц, в том числе создание налоговых постов при прохождении  технического осмотра транспортных средств, внедрение уплаты налогов  через платежные терминалы и  банкоматы, уплата налогов через  кассы местных администраций.

2.1.3 Оказание финансовой помощи из средств федерального бюджета бюджету Республики Саха (Якутия).

Положительная динамика поступления  доходов в государственный бюджет в текущем году характеризует  постепенный выход экономики  республики из кризиса. Влияние мирового экономического кризиса значительно  отразилось на экономике республики, в частности, на таких доходообразующих отраслях, как добыча алмазов, угля, деятельность которых ориентирована  на внешние рынки. В настоящее  время добывающие отрасли республики преодолели кризисные явления и  постепенно наращивают свой потенциал.

Динамика доходов государственного бюджета Республики Саха (Якутия) в 2010 году по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года отличается ростом собственных доходов.

Основные изменения бюджетного законодательства, оказывающие влияние  на формирование доходной базы 2011-2013 годов:

пересмотр действующих  в республике ставок транспортного  налога;

изменение показателей, используемых для расчета норматива распределения  акцизов на нефтепродукты со Смоленского  УФК, что, в свою очередь, повлияет на уменьшение поступления акцизов  в государственный бюджет Республики Саха (Якутия) в 2011 году;

установление с 2013 года единой ставки экспортных пошлин для  светлых и темных нефтепродуктов на уровне 60% от ставки пошлины на нефть.

ВРП 2010 году= 367 млрд руб. ,  темп прироста составил 112% , ВРП в 2011 году 411 млрд руб, темп прироста ВРП  на 2012 год=104,2 % к предыдущему году.= 428 млрд рублей.

Увеличение объема расходов на период до 2012 года вызвано в первую очередь  направлением средств на мероприятия по внедрению инструментов программно-целевого  управления бюджета, модернизацию автоматизированной системы  планирования и управления муниципальными финансами муниципального образования.

Далее представлена диаграмма (рис.4) объемов расходов  отдельных разделов функциональной классификации в %  в общем объеме расходов бюджета субъекта.

Рисунок 4

В целом по разделам функциональной классификации наблюдается рост расходов, обусловленный дальнейшей реализацией начатых ранее программ( например, в области ЖКХ, Здравоохранении). Однако происходит незначительное снижение объемов расходов по следующим направлениям: Образование и Межбюджетные трансферты. Это объясняется завершением  процесса передачи администрирования  бюджетных средств в области  образования, органам государственной  власти Республики Саха (Якутия), что  в дальнейшем будет связано  с  переходом к программному бюджету, снижением степени влияния направлений  государственной 

Дефицит бюджета Республики Саха (Якутия) составил 6 696 748тыс. руб. (или 6,8% от расходов) за 2011 год. Согласно проекту Закона "О государственном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" в 2012 прогнозируемый объем дефицит составит 3,85% от расходов, в 2013 – 4,6% от расходов, а в 2014 – 5%от расходов.   Таблица 2   Прогнозируемый  объем дефицита (тыс. руб.) 2011 2012 2013 2014 6 696 748 4 393 630 5 221 381 6 203 619 6,8 % от расходов       Поскольку ВРП Республики Саха (Якутия) за  2011 год составил 411, 04 млрд.руб, то дефицит бюджета  составляет 1,62% ВРП.

Динамика и  структура финансовой помощи из вышестоящего бюджета, ее формы(по годам)

Таблица 3

статьи	01.02.2010	01.02.2011	01.02.2012
Безвозмездные поступления  от других бюджетов бюджетной системы  РФ,млн руб.	7555,97	3957,86	8390,75
Безвозмездные поступления, руб. на душу населения	7887,23	4131,38	8758,61
Доля безвозмездных поступлений  в доходах , %	73,71	64	74,19
Дотации бюджетам субъектов  РФ и муниципальных образований, млн. руб	6536,11	3316,02	7483,69
Субсидии бюджетам субъектов  РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии),млн. руб	42,04	33,63	40,46
Субвенции бюджетам РФ и  муниципальных образований, млн  руб	793,13	542,21	742,34
Иные межбюджетные трансферты	184,69	65,98	124,23

 

На основании данных таблицы  была построена диаграмма (рис. 5), которая  демонстрирует динамику и структуру  изменения трансфертов  в 2010 – 2012гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доля трансфертов из федерального (субфедерального) бюджета в консолидированном  бюджете субъекта РФ равняется  22,8% .

Основными инструментами  межбюджетного регулирования в  Республике Саха (Якутия) на сегодняшний  день являются: финансовая помощь местным  бюджетам (в том числе дотации  из областных фондов: финансовой поддержки  поселений, финансовой поддержки муниципальных  районов (городских округов)); финансовая поддержка поселений посредством  выделения дотаций из регионального  фонда, финансовая поддержка муниципальных  районов (городских округов) посредством  выделения дотаций из регионального  фонда, также финансовая поддержка  поселений посредством выделения  дотаций из районных фондов, а также  путем расчета субвенций из бюджетов муниципальных районов (городских  округов) и поселений, а так же субсидии из федерального бюджета.

2. Правовое регулирование межбюджетных отношений в зарубежных странах

Для анализа и сравнения  рассмотрим особенности межбюджетных отношений в зарубежных государствах, а именно США, Канады и Германии - стран с федеративной формой государственного устройства.

В Соединенных Штатах Америки  межбюджетные отношения строятся на основе четкого разграничения как  расходных, так и доходных полномочий, поэтому формируются практически  самостоятельные налоговые системы  трех уровней власти и все бюджеты  функционируют автономно. Первым шагом  на пути разработки или оценки системы  бюджетного федерализма является принятие решения о распределении обязательств по расходам между уровнями власти, определяющее потребности в доходах  на каждом уровне. Распределение расходных  обязательств не является чем-то незыблемым. Необходимо отметить, что такое распределение  изменяется по мере появления новых  социально-экономических обстоятельств, а также политическими изменениями.

В компетенцию федерального правительства входят оборона, международные  отношения, космические исследования, внешняя и внутренняя (межрегиональная) торговля, почтовая служба, патентование и защита авторских прав, охрана правопорядка (частично). Все три  уровня участвуют в предоставлении таких общественных услуг, как жилищное строительство, образование, общественный транспорт и социальное обеспечение.

Взаимоотношения федеральной  власти и штатов определяются Конституцией, принятой в 1789г. Взаимоотношения между  штатами и местными органами власти обычно регулируются «правилом Дилона (местные органы власти пользуются такими полномочиями, которые предоставлены им правительством штатов).

Помимо налогов на международную  торговлю, отнесенных к компетенции  федерального правительства, и налогов  на имущество, закрепленных за правительством штатов и местными органами власти, доступ к остальным налоговым  базам открыт для всех уровней  бюджетной системы. При этом правительства  штатов имеют право самостоятельно вводить любые налоги (устанавливать  налоговые базы и ставки) если они  не противоречат Конституции, не создают  препятствий для свободного перетока товаров и услуг между штатами  и не являются дискриминирующими.

Отличительной чертой налоговой  системы США является то, что в  бюджет каждого уровня зачисляются  поступления только тех налогов, права на установление и администрирование которых принадлежит правительству этого уровня. В США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.