Отчет по практике в Сунтарском улусе ПК «Эльгяйский»

Приход наличных денег в кассу отражается по Дт50 «Касса» на основании приходного кассового ордера.

      Деньги, снятые с расчетного счета  должны быть оприходованы проводкой:

- поступили  денежные средства с расчетного  счета в кассу организации: Дт50 Кт51.

    Расход  наличных денег из кассы отражается  по кредиту счета 50 «касса». Операции  по расходованию денежных средств  отражают записью;

- выдана  работникам заработная плата (подотчетные  суммы): Дт 70 (71) Кт50.

    По  истечении дня кассир формирует  отчет по кассе, который включает: отрывной листок кассовой книги, где указываются остатки денежных  средств в кассе на начало и на конец дня, а также движение денег в кассе:

- оприходование  денежных средств в кассу

- сдача денежных  средств в банк

- выдача  под отчет

   Приходный  кассовый ордер на сумму принятых  денежных средств;

   Расходный  кассовый ордер на сумму выдачи  из кассы;

   Отчет по кассе поступая в бухгалтерию, пересчитываются, проверяется и заносится в компьютер.

 

Учет операций по расчетному счету

     Основной частью денежного оборота  является безналичный денежный  оборот, в котором движение денег  происходит в виде перечислений  по счетам.

    Безналичные  расчеты полностью проходят через  банковские организации, поэтому  все свободные денежные средства  общество, за исключением наличных  денег в кассе, хранит на расчетных  счетах.

    На  расчетный счет зачисляются: денежные  средства за проданные товары, краткосрочные и долгосрочные  кредиты, полученные от банков  и другие поступления.

    Бухгалтерский  учет наличия и движения денежных  средств на расчетном счете  ведется на счете 51 «Расчетный  счет», при этом делаются следующие  проводки:

- зачислены  деньги из кассы на расчетный  счет: Дт 51 Кт 50.

- зачислены  деньги, перечисленные с другого  расчетного счета: Дт 51 Кт 51.

- перечислена  задолженность поставщикам: Дт 60.1 Кт 51.

- перечислены  платежи в бюджет, органам социального страхования: Дт 68 (69) Кт 51.

 

 

1.3. Учет расчетов по коммерческим операциям и расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

Расчеты с поставщиками в ПК «Эльгяйский», осуществляется после отгрузки ими товарно – материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с нею, согласно условий договора. Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили товарно-материальные ценности на склад или находятся в пути.

При покупке товаров, выполнения работ, оказания услуг выставляется счет-фактура, оформляется актом и предъявляется счет оплату. Ежемесячно купленные товары записываются в книге покупок, а проданные – в книге продаж. В книге покупок указывается дата покупки, инн/кпп, наименование поставщика, сумма покупки и сумма НДС.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ПК «Эльгяйский»  учитывается на счете 60. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах  с поставщиками. К нему  открываются следующие субсчета:

60.01 – «Расчеты  с поставщиками».

60.02 – «Расчеты  по авансам выданным».

60.03 – «Векселя  выданные».

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют счет 10, или счета по учету расходов 20,23,25,26,94. Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у покупателя по Дт19 и Кт60 счетов. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Дт60 и Кт51.

Предприятия постоянно ведут расчеты с бюджетом по платежам в бюджет. При этом основная часть расчетов с бюджетом - это платежи. К ним относятся:

- налог на  прибыль;

- налог на  добавленную стоимость:

- налог на доходы физических лиц;

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым налогам предназначен активно-пассивный синтетический счет 68 "Расчеты по налогам и сборам ". На причитающиеся суммы в пользу бюджета этот счет кредитуется в корреспонденции с разными счетами в зависимости от вида платежей и источника их уплаты. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам  в ПК «Эльгяйский»  ведется в оборотной ведомости по счету 68. На суммы налогов, причитающихся бюджету, составляются проводки:

-Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым к учету основном средствам: Дт68 Кт19. (справка – расчет бухгалтерии, платежные документы).

-Погашена задолженность по расчетам с бюджетом наличными: Дт68 Кт50 (справка бухгалтерии).

-Перечислены в бюджет платежи по налогу на прибыль: Дт68 Кт51 (выписка банка, платежное поручение).

-Удержан НДФЛ с заработной платы работников организации: Дт70 Кт68 (Расчетно-платежная ведомость, налоговые карточки).

 

 

1.4. Учет расчетов по кредитам и займам в ПК «Эльгяйский»

В процессе деятельности у предприятий могут возникнуть ситуации, когда для осуществления расчетов у них недостаточно собственных средств. В таких случаях они могут воспользоваться кредитом банков. Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные.

    Учет займов и кредитов ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расчетов по кредитам и займам», утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

     Сумма по полученным кредитам и займам принимается к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности. ПК «Эльгяйский» учитывает полученные займы и кредиты, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности.

Затраты по полученным кредитам и займам признаются расходами того периода, в котором они произведены. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, признаются расходами того периода, в котором они произведены, считаются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат.

Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с формированием и движением оборотных средств предприятия. Для учета краткосрочных ссуд банка предназначен пассивный счет 66 «Краткосрочные кредиты банка». К нему открываются следующие субсчета:

66. 01 – «Краткосрочные  кредиты».

66.02 – «Проценты  по краткосрочным кредитам».

66.03 – «Краткосрочные  займы».

66.04 – «Проценты  по краткосрочным займам».

66.05 – «Краткосрочные займы по облигациям»

66.06 – «Расчеты  с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств»

66.11 – «Краткосрочные  кредиты (в валюте)»

66.22 – «Проценты  по краткосрочным кредитам (в валюте)»

66.33 – «Краткосрочные  займы (в валюте)»

66.44 – «Проценты  по краткосрочным займам (в валюте)»

Для обобщения информации о состоянии и движении различных долгосрочных кредитов предназначен счет 67 -  «Расчеты по долгосрочным кредитам».

 

 

 

1.5. Учет расчетов с персоналом по оплате  труда в ПК «Эльгяйский»

Труд работающих является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения созданного продукта. Участие трудящихся в доле вновь созданных материальных и духовных благ выражается в виде заработной платы, которая должна соответствовать количеству и качеству затраченного ими труда.

Заработная плата – важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличения объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента. В соответствии с постановлением  «О единой тарифной сетке работников и рекомендациях по ее применению» в ПК «Эльгяйский» с помощью программы «1С: Предприятие» формируется «Карточка счета» по оплате труда, в котором отражаются сальдо на начало и на конец расчетного периода, суммы начислений и удержания по счету 70, рассчитанные исходя из следующих показателей:

- количества  дней;

- основной  заработной платы;

- материальной  помощи;

- компенсаций  за отпуск;

- внеочередных  выплат;

- НДФЛ.

   На предприятии также формируется  также расчет по оплате труда  для каждого работника, где указывается  сумма начисленной заработной  платы, дополнительных  выплат, производится  расчет удержаний из заработной  платы и указывается сумма  к выдаче.

В сводном расчете также определены суммы отчислений в Пенсионный фонд. Эти данные заносятся в регистр расчета отчислений в Пенсионный фонд, в котором определены по каждой возрастной группе база и проценты для начисления накопительной и страховой части, а также суммы социального страхования по больничным листам. На основании ведомости составляются расчетная ведомость по средствам Фонда Социального Страхования РФ и расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемых индивидуальным предпринимателям.

Работнику выдается трудовая книжка, хранящаяся до его увольнения в отделе кадров. С каждым нанимаемым работником в соответствии с Трудовым Кодексом предприятие заключает трудовой договор (см. приложение), в котором указываются наниматель, работник, срок действия договора, права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени.

Каждому работнику предоставляется отпуск. Основанием для ухода в отпуск является приказ руководителя. В приказе указывается период отпуска за вычетом дней прогулов. Длительность отпуска определяется в календарных днях. Первичными документами по начислению оплаты труда является табель учета использования рабочего времени. В нем указывается фамилия, имя, отчество работника, профессия, табельный номер, количество отработанных часов и дней, дни  неявок, пропущенные дни и часы , и по какой причине.

Начисления и удержания из заработной платы рассчитываются по каждому работнику отдельно. Для расчета используются расчетные листы.

Для выплаты заработной платы используется платежная ведомость на выплату заработной платы. В ней указывается табельный номер, фамилия, имя, отчество работника, сумма к выдаче, расписка в получении.

Для учета заработной платы используется счет 70 «Расчеты по оплате труда». Он - пассивный, балансовый, расчетный. Начальное сальдо -сумма начисленной, но выданной заработной платы. Дебетовый оборот - удержание из заработной платы. Кредитовый оборот – начисление заработной платы.

 

 

1.6. Учет внеоборотных активов в ПК «Эльгяйский».

     Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России  от 30.03.2001 г. №26н. Для целей бухгалтерского учета к основным средствам относится имущество стоимостью более 20000 рублей, и сроком полезного пользования более 12 месяцев.

Основные средства поступают в ПК «Эльгяйский» в эксплуатацию в результате: капитальных вложений, приобретения за плату у других предприятий, получения от других предприятий и лиц безвозмездно, субсидирования правительственным органом, внесения учредителями в счет взносов в уставный капитал предприятия.

Амортизация основных средств в ПК «Эльгяйский»  производится по линейному способу ежемесячно. Первоначальная стоимость определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для пользования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Для оформления операция по поступлению основных средств применяют «Акт приемки-передачи основных средств» формы № ОС-1 (см. приложение) в одном экземпляре. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, источник приобретения (возведения), год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания, его соответствие техническим условиям, заключение комиссии. Указывается также, кто принял и кто сдал и необходимые сведения для начисления износа по нему. Данный акт составляется на каждый отдельный объект основных средств. Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию. В бухгалтерии на каждый объект основных средств заводится Инвентарная карточка учета основных средств по форме ОС-7 (см. приложение). В ней указывается наименование объекта основных средств, наименование завода- изготовителя, краткая индивидуальная характеристика объекта, место эксплуатации, первоначальная стоимость объекта, норма амортизационных отчислений, дата выпуска и дата ввода в эксплуатацию объекта, источник приобретения (финансирования).

Чаще всего основные средства в ПК «Эльгяйский» выбывают по следующим причинам: при реализации, безвозмездной передаче их другим предприятиям или лицам, частичной или полной ликвидации, недостачах, выявленных инвентаризацией.

«Акт на списание объекта основных средств» - для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных) и «Акт на списание объекта автотранспортных средств» - для полного или частичного списания автотранспортного средства. Эти акты  составляются в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у материально-ответственного лица и является основанием для  сдачи на склад и реализации оставшихся в  результате списания запчастей, материалов, металлолома.