Отчет по практике в Сунтарском улусе ПК «Эльгяйский»

В конце отчетного периода все субсчета поочередно закрываются: сопоставляются Дт и Кт обороты, и сумма разницы переносится на счет 90/9, затем сопоставляются Дт и Кт обороты счета 90/9 и разница списывается на счет 99. При получении прибыли делается запись: Дт 90/9 Кт 99 при получении убытка: Дт 99 Кт 90/9. Счет 90 в конце отчетного периода закрывается, сальдо не имеет и в балансе не отражается. Для учета прочих видов деятельности предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Записи по  субсчетам осуществляются накопительное в течение отчетного года. В конце периода субсчета поочередно закрываются, и сумма переносится на счет 91/9. Затем счет 91 закрывается путем переноса суммы на счет 99. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов. 

Чрезвычайными доходами и расходами признаются поступления (расходы) возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, они учитываются непосредственно на счете 99.

С 99 счета  прибыль или убыток  переносится па 84 счет, который носит название «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

 

1.11. Учет собственного капитала в ПК «Эльгяйский».

Уставный капитал производственного кооператива составляет 329000 рублей.

Уставный капитал предприятия учитывается на счете 80. Он может пополняться за счет прибыли и уменьшаться за счет выдачи паев. Резервный капитал пополняется  в соответствии с уставом; как только он перестает соответствовать уставу, он пополняется за счет прибыли.

Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и по дебету соответствующих счетов денежных средств и  другого имущества, а уменьшение – по дебету счета 80 и кредиту счета на основании  протокола решения собрания учредителей.

Сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал на дату регистрации учредительных документов отражается проводкой Дт75 Кт80 и составляется на основании учредительного договора и устава общества.

Предприятие создает резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих расходов.

Целевое финансирование ведется на счете 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, предназначены для осуществления мероприятий целевого назначения.

 

 

1.12. Учет вспомогательных производств

Для  учета  затрат   по   вспомогательным   производствам   применяется счет  23   «Вспомогательные   производства».  К   данному   счету   в   ПК «Эльгяйский»  открывают  следующие  субсчета:

       1. «Машинно-тракторный  парк»

       3. «Транспортные  работы»

       4. (1)  «Грузовой  автотранспорт»

       4. (2)  «Автобусы»

       4. (3)  «Специальный  автотранспорт»

       4. (4)  «Специальные  автомашины»

       5. «Электроэнергия»

       6. «Водоснабжение»

       7. «Лошади  рабочие»

       8. «Фруктохранилище»

       9. «Содержание  тракторов»

    По  дебету  счета  23-1  отражают  затраты, связанные  с  эксплуатацией машинно-тракторного   парка:  ГСМ,   запасные    части,   оплата    труда, амортизация  машин  и  др. Затраты  по   данному  субсчету   отражаются    в течении  месяца  в  первичных   документах   (учетном   листе   тракториста- машиниста, путевом  листе  трактора). На счет 20-1 списываются только  прямо относящиеся к полеводству или садоводству затраты  в   плановой   оценке,  а распределяемые  (затраты  по  текущему  ремонту,  амортизация  тракторов   и прочие)  распределяются  между сельскохозяйственными и тракторными  работами в конце года при исчислении фактической себестоимости  условного  эталонного гектара.  Базой  для  распределения  является  объем  выполненных  работ  по каждому виду.

      Составляемая  на  основе  тщательного  осмотра   техники    ведомость дефектов,     служит    основанием    для    ремонта сельскохозяйственных машин и тракторов. Ежемесячно в хозяйстве  составляется отчет о работе машинно-тракторной  мастерской,  который  является  регистром аналитического учета.  В  отчете  указываются  аналитические счета, открытые на каждый объект; по дебету на них относят затраты.  Затраты группируются по статьям:

       1. оплата труда и отчисления  на нужды социального страхования;

       2. запасные части;

       3. работы и услуги;

       4. расходные материалы (резина, аккумуляторы  и прочие);

       5. прочие затраты.

    Сводным регистром учета служит  производственный отчет по  промышленным, вспомогательным и прочим  производствам  и  расходам,  где указаны дебетовые и кредитовые обороты по счету 23 за месяц  в  разбивке  по субсчетам. Затраты группируются по следующим  статьям: заработная  плата   с отчислениями,  нефтепродукты,  корма,  запасные    части    и    ремонтные материалы, топливо   и   энергия,  амортизация   основных   средств,  прочие производственные  затраты.

    Основные    первичные   документы    по    машинно-тракторному    парку (путевые  листы  транспорта)   диспетчер  регистрирует   в   журнале   учета движения  путевых   листов.  В   документе   ежедневно   отражают   движение путевых  листов. В  нем  записывают   дату   выдачи   путевого   листа,  его номер, фамилию, имя, отчество  водителя,  номер   автомобиля,  дату   приема путевого  листа. Его  подписывает  диспетчер  и  бухгалтер. При   отсутствии горючего, поломке  транспорта  составляется  учетный  лист  целодневных   и внутрисменных   простоев.  Он   предназначен   для   отражения   допущенных простоев  машинно-тракторного  парка, ведомость  учета   простоев   машинно-тракторного   парка.  Ведется   ежедневно   в    течение месяца. В   ней   проставляется   число   простоя,  фамилия,  имя,  отчество водителя, причина  простоя. На  ее   основании   заполняется   накопительная ведомость  использования  машинно-тракторного  парка.

    Расчет  амортизации   по   автотранспорту.  В   нем определяется  сумма  амортизационных   отчислений   по   автотранспорту. В нем  отражают  виды  и  группы   подвижного   состава,  количество   единиц, балансовую    стоимость,   километры    пробега,   норма     амортизационных отчислений   и   рассчитанную   сумму   амортизации.  На    его    основании бухгалтер  заполняет  ведомость  начисления  амортизационных  отчислений.

    На 23-5  счете  учитываются  данные  о  затратах  по  электроэнергии  и списание ее на потребителей. Электрическую энергию   хозяйство  закупает  со стороны, поэтому оценивается она по фактической цене приобретения.  Сведения  об   объеме   потребляемой   электроэнергии   в   целом    по    хозяйству поступают  на  счете-фактуре. Ежемесячно составляют отчет  об  использовании электроэнергии,  в  котором  учитывают  затраты  энергии  по каждому объекту и оценивают ее стоимость (в 2001 году -  0,688  рубля  за  1 квт-час). В  отчете  производится  распределение  потребляемой  энергии   по видам  производств  согласно  показаниям   счетчиков.  Аналогично  построен учет затрат и  по  водоснабжению.  При   этом   в   хозяйстве   составляется ежемесячный  и  поквартальный  отчеты  о  водоснабжении.

       Регистром сводного учета по  счету 23 является производственный  отчет по вспомогательным, промышленным и прочим производствам и расходам.

 

 

1.13. Учет затрат по организации производства и управлению.

Учет расходов будущих периодов

Для    учета    накладных     расходов     применяются     счета     25 «Общепроизводственные   расходы»   и   26    «Общехозяйственные    расходы».

Данные   расходы   значительно   различаются.   Общехозяйственные    расходы невозможно  соотнести   с   производством   какой-либо   группы   продукции, общепроизводственные   же   расходы,  связанные   с   обслуживанием   именно производственных  подразделений, могут   быть   соотнесены   с   продукцией, изготавливаемой  этими  подразделениями.

    По  дебету  данных  счетов  производят  учет  затрат,  а   по   кредиту их  списание.

    При  формировании  дебета  счета  25  используются   следующие   статьи затрат: расходы  по  содержанию  и  эксплуатации   машин   и   оборудования, амортизационные  отчисления,  затраты   на   ремонт   основных   средств   и иного  имущества, используемого  в  том  или   ином   производстве,  расходы по  страхованию  этого  имущества,  расходы   на   отопление,  освещение   и содержание  помещений, оплата   труда   работников,  занятым   обслуживанием производства, другие  затраты. Расходы, учтенные  на  счете   25   списывают в   дебет   счетов:  20   «Основное   производство»,  23    «Вспомогательные производства», 29  «Обслуживающие  производства  и  хозяйства».

    Аналитический   учет    по    данному   счету    ведут    в    разрезе подразделений  предприятия  и  статей  расходов.

    По   дебету   счета   26   «Общехозяйственные   расходы»   ведут   учет затрат  по   следующим   статьям:  административно-управленческие   расходы, содержание     общехозяйственного     персонала,    не     связанного      с производственным  процессом, амортизационные   отчисления   и   расходы   на ремонт    основных    средств    управленческого    и     общехозяйственного назначения, другие  управленческие  расходы.  Данные   расходы   списываются в  дебет  тех  же  счетов, что  и  затраты  по  счету  25.

    Аналитический   учет   по   счету   26  ведут   по    каждой    статье соответствующей  смете, по  местам  их  возникновения  и  др.

    В     конце     месяца     данные     об     общепроизводственных     и общехозяйственных   расходах   собираются   с   первичной   документации   в производственном   отчете   по   общепроизводственным   и  общехозяйственным расходам.

     В конце года накладные расходы  распределяются на счета  учета  затрат.

 

 1.14. Учет затрат, выхода продукции и исчислении себестоимости продукции с/х отрасли (растениеводства)

Для   учета   затрат   на   производство    продукции    животноводства применяется  счет  20-1.  В  течение   года   по   дебету   счета   отражают произведенные   затраты,  по   кредиту  –  выход   продукции   в    плановой оценке.

Затраты на производство учитывают с применением традиционно-калькуляционного варианта учета, при котором общепроизводственные расходы относят непосредственно на объекты калькуляции продукции, работ. услуг. Порядок группировки затрат по элементам и статьям, распределения косвенных расходов, калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг осуществляют в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве (утвержденными Министерством сельского хозяйства и продовольствия РФ по согласованию с Минэкономики им Минфином РФ 11 марта 1993 года №2-11/473).

Готовую продукцию текущего отчетного года по плановой производственной себестоимости, а в конце года доводят до фактической себестоимости путем отнесения калькуляционной разницы на соответствующие счета учета продукции. Для учета готовой продукции применяют счет 40 «Готовая продукция», а корма, семена, посадочный материал собственного производства отражают на счете 10 «Материалы» на субсчетах согласно рабочему плану счетов.

 

1.15. Бухгалтерская финансовая отчетность

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Ее составляют на основании данных бухгалтерского учета по единым формам и в объеме, устанавливаемом Министерством финансов РФ, Министерством сельского хозяйства РФ и Государственным комитетом РФ по статистике. Единство форм отчетности позволяет составлять сводные данные по отдельным отраслям, экономическим районам, субъектам Российской Федерации в целом.

Бухгалтерскую отчетность, составленную на внутригодовую дату, называют периодической.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется по результатам деятельности сельскохозяйственных организаций за отчетный год и представляется собственникам организации, органам государственной статистики, налоговой службы и другим заинтересованным пользователям.

Периодическая и годовая бухгалтерская отчетность охватывает все виды деятельности. Ее показатели определяют на основании проверенных данных синтетического и аналитического учета, подтвержденных первичными документами.

Ответственность за своевременное представление и достоверность данных бухгалтерской отчетности несут руководитель и главный бухгалтер организации.

Одно из основных требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, — ее достоверность. Это означает, что все учетные показатели должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами или бухгалтерскими записями. Достоверность означает также заполнение плановых показателей в соответствующих отчетных формах, на основании утвержденных вышестоящей организацией планов с учетом изменений, внесенных в эти планы в установленном порядке.

Второе важное требование — полнота отражения в бухгалтерской отчетности всех хозяйственных операций, осуществленных в отчетном году, результатов инвентаризации имущества и обязательств. Третье важное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, — своевременность ее представления. Лишь вовремя представленные отчетные данные могут быть использованы соответствующими органами для оперативного управления хозяйственными процессами с наибольшей эффективностью, для осуществления контроля за выполнением плановых заданий, предотвращения нерационального и неэффективного использования материальных и трудовых ресурсов.

Отчетность сельскохозяйственных организаций должна быть простой, ясной и доступной для понимания любым пользователем.