Планирование и финансирование расходов бюджета на образование

Произведем расчет среднегодового контингента учащихся СШ №8 за 2012 – 2013 учебный год.  
 
В 2012 – 2013гг. учебном году среднегодовой контингент увеличился на 2 человека или 0,4 п.п.  

На примере сметы расходов СШ №8 г. Полоцка, находящейся по адресу П. Бровки 34,представленной в таблице 2.1 рассмотрим состав, структуру и динамику расходов общеобразовательной школы по кварталам.  
Всего расходы за 2012 год составили 97 204 270,8 бел. Рублей из них наибольшая часть расходов пришлась на четвертый квартал, что составило 53255160 бел. руб. и на третий квартал - 34 226 006,4 бел. рубля.

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в первые 2 квартала занимают закупка товаров и оплата услуг-99,69% и 89,32% или 45629689,8 бел. рублей и 512391,9 бел. Рублей соответственно. Это связано с приобретение СШ № 8 нового компьютерного оборудования и комплектующих к ним. Следующей по величине идет заработная плата, которая в первом квартале составляла 45,53%, а во втором квартале произошло увеличение удельного веса до 3,9%. На протяжении всего года удельный вес заработной платы оставался стабильным приблизительно 53,8%. Начисления на заработную плату по кварталам колеблются от 15,8% до 18,3%. Так же немаленькую долю составляют расходы на продукты питания 13,43% , снижение расходов на продукты питания было обусловлено оздоровлением учеников старших и средних классов в санаториях Республики Беларусь. Оплата коммунальных услуг составляет от 17 до 20%. В теплое время года существенно снижается за счет отсутствия оплаты потребления тепловой энергии.

В таблице 2.4 мы можем проследить динамику расходов СШ № 8 за 2012-2013 год. Видно, что абсолютное изменение суммы текущих расходов составило 14520212,75 бел. рублей или 14,94п.п. Расходы на закупку товаров и оплату услуг снизились на 28п.п, заработная плата рабочих и служащих снизилась на 24,7% п.п. или на 2115130,36, что связано с сокращением численности штата школы. Вследствие снижения заработной платы снизились надбавки и начисления на заработную плату 12,1 п.п. и 27 п.п. соответственно. Снижение капитальных расходов в 2013 году на 40,7 п.п. обусловлено приобретением необходимого количества оборудования и окончанием ремонта зданий в прошлом году.

 

 

 

Таблица 2.4 - Динамика расходов в СШ № 8 г. Полоцка за 2012-2013 гг.

 

Статьи расхода	2012год	2013год	Отклонения, руб.	Темпы роста,%
Текущие расходы	97204271	111724484	14520212,75	114,94
Закупки товаров и оплата услуг	16960284	12380308,7	-4579975,654	72,996
Заработная плата рабочих и служащих	8565216	6450085,64	-2115130,36	75,306
в том числе: основной оклад гражданских	5174420,4	4753583,89	-420836,5116	91,867
Надбавки к заработной плате гражданских	2077087,2	1827483,99	-249603,2136	87,983
Дополнительная оплата гражданских служащих	275785,2	269026,932	-6758,268	97,549
Оплата труда внештатных сотрудников	0	0	0	0
Прочие денежные выплаты гражданским	1928557,2	1455625,25	-472931,952	75,477
Начисления на заработную плату	2929308	2140191,3	-789116,7	73,061
в том числе: Обязательные страховые взносы	2921444,4	2122425,06	-799019,34	72,65
Страховые взносы в фонд обязательного страхования	7863,6	4930,872	-2932,728	62,705
Приобретение объектов снабжения	2588088	1923902,4	-664185,6	74,337
в том числе:канцелярские принадлежности	172464	129403,608	-43060,392	75,032
Мягкий инвентарь и обмундирование	60000	60000	0	100
Продукты питания	2348760	1723840,34	-624919,6608	73,394
Прочие расходные материалы и предметы	6864	6864	0	100
Командировки и служебные разъезды	26606,118	27384	777,882	102,9
В том числе: Командировки и служебные разъезды	14484	13633,8	-850,2	94,13
Оплата транспортных услуг	423972	403578	-20394	95,19
Оплата услуг по связи	199980	192680,046	-7299,954	96,35
Оплата коммунальных услуг	2311440	1426340,59	-885099,4128	61,708
В том числе: оплата потребления тепловой энергии	1617516	997163,011	-620352,9888	61,648
Оплата потребления газа	112968	112968	0	100
Оплата потребления электрической энергии	375480	309155,52	-66324,48	82,336
Прочие коммунальные услуги	418776	280835,744	-137940,2556	67,061
Прочие текущие расходы по закупке товаров	73632	43295,28	-30336,72	58,8
Оплата текущего ремонта оборудования	42060	27265,08	-14794,92	64,824
Оплата текущего ремонта зданий и помещений	8904	801,36	-8102,64	9
Прочие текущие расходы	22668	11407,68	-11260,32	50,325
Субсидии и текущие трансферты	52920	38471,712	-14448,288	72,698
Субсидии	0	0	0	0
Трансферты населению	52920	38483,3856	-14436,6144	72,72
В том числе: Выплаты пенсий и пособий	0	0	0	0
прочие трансферты населению	207624	75119,2594	-132504,7406	36,18
Капитальные расходы	1440000	853920	-586080	59,3
Капитальные вложения в основные фонды	1440000	345888	-1094112	24,02
Приобретение оборудования и предметов	240000	51576	-188424	21,49
приобретение непроизводственного оборудования	240000	177912	-62088	74,13
Капитальный ремонт	1200000	864240	-335760	72,02
Капитальный ремонт объектов социального назначения	1200000	583590	-616410	48,633
Итого:	98644271	112578404	13934132,75	114,13

Источник: собственная разработка на основе данных [3].

Из вышесказанного можно сделать вывод, расходы на образование подразделяются на три основные группы: текущие расходы, на оборудование и капитальный ремонт, капитальные вложения. К текущим расходам относятся: заработная плата, начисления на заработную плату, стипендии, расходы на питание, приобретение мягкого инвентаря и прочие расходы. Эта группа расходов является самой большой. Наибольший удельный вес в ней занимает заработная плата. В целом же структурные различия в затратах связаны с особенностями деятельности отдельных учреждений образования, видами материального обеспечения учащихся и студентов.

 

 

2.2 Анализ исполнения плана расходов

 

Обязанностью любого образовательного учреждения является своевременное представление учредителю программы развития, обоснований потребности в бюджетных средствах, а также объемов предполагаемого поступления внебюджетных источников финансирования, расходование бюджетных средств по целевому назначению и эффективное использование закрепленных за учреждением объектов собственности.

Под составлением бюджетных смет получателей бюджетных средств понимается установление объемов, целевого направления и поквартального распределения бюджетных средств на основании бюджетных ассигнований, доведенных распорядителями бюджетных средств до получателей бюджетных средств для выполнения ими своих функций [7].

На основании таблицы 2.5 проанализируем состав и структуру сметы расходов Учреждения образования «Средняя общеобразовательная школа № 10 г. Полоцка» на 2013 год в таблице 2.5

 

Таблица 2.5 – Состав и структура сметы расходов Государственного учреждения образования «Средняя школа № 10» г. Полоцка на 2013 год

Показатель	Всего расходов				В том числе поквартально
					1 квартал				2 квартал				3 квартал				4 квартал
	сумма, тыс р.		в % к итогу		сумма, тыс р.		в % к итогу		сумма, тыс р.		в % к итогу		сумма, тыс р.		в % к итогу		сумма, тыс р.		в % к итогу
Расходы – всего	1829111,0		100		438954,5		100		446527,0		100		546542,8		100		397086,7		100
в том числе:
1. Текущие расходы	1829111,0		100		438954,5		100		446527,0		100		546542,8		100		397086,7		100
Закупки товаров и оплата услуг	1817411,0		99,36		436029,5		99,33		443602,0		99,34		343851,8		62,91		393927,7		99,20
Заработная плата рабочих	1067733,6		58,37		245578,5		55,95		266933,3		59,78		395061,2		72,28		160160,6		40,33
в том числе:
- основной оклад гражданских  служащих	681194,2		37,24		156674,6		35,69		170298,5		38,14		252041,8		46,12		102179,3		25,73
- надбавки к заработной плате  гражданских служащих	158430,4		8,66		36438,9		8,30		39607,6		8,87		58619,2		10,73		23764,7		5,98
- дополнительная оплата гражданских  служащих	1268,5		0,07		291,7		0,07		317,1		0,07		469,3		0,09		190,4		0,05
- прочие денежные выплаты гражданским  служащим	226840,5		12,40		52173,3		11,89		56710,1		12,70		83930,9		15,36		34026,2		8,57
Начисления на заработную плату	361801,9		19,78		83214,4		18,96		133866,7		29,98		123012,6		22,51		21708,2		5,47
в том числе:
- обязательные страховые взносы  в фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты населения	359746,3		19,67		82741,6		18,85		133106,1		29,81		122313,7		22,38		21584,9		5,44
- страховые взносы в фонд обязательного  медицинского страхования	2055,6		0,11		472,1		0,11		760,6		0,17		698,9		0,13		123,3		0,03
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	10687,3		0,58		345,6		0,08		413,3		0,09		3051,9		0,56		6876,5		1,73
в том числе:
Показатель		Всего расходов				В том числе поквартально
						1 квартал				2 квартал				3 квартал				4 квартал
		сумма, тыс р.		в % к итогу		сумма, тыс р.		в % к итогу		сумма, тыс р.		в % к итогу		сумма, тыс р.		в % к итогу		сумма, тыс р.	в % к итогу
- канцелярские принадлежности, материалы  и предметы для текущих хозяйственных  целей		10148,4		0,55		304,4		0,07		405,9		0,09		3044,5		0,56		6393,6	1,61
- мягкий инвентарь и обмундирование		164,9		0,01		26,3		0,01		-		-		-		-		138,6	0,03
- прочие расходные материалы  и предметы снабжения		374,0		0,02		14,9		0,003		7,4		0,001		7,4		0,001		344,3	0,09
Командировки и служебные разъезды		687,1		0,04		185,5		0,04		130,5		0,03		130,5		0,02		240,6	0,06
Оплата услуг связи		998,8		0,05		239,7		0,05		239,7		0,05		239,7		0,04		279,7	0,07
Оплата коммунальных услуг		302442,9		16,53		103786,9		23,64		41045,7		9,19		21561,1		3,94		136049,2	34,26
в том числе:
- оплата потребленной тепловой  энергии		169326,0		9,26		64343,8		14,67		10159,5		2,28		5079,7		0,93		19743,0	4,97
- оплата потребления электрической  энергии		26935,9		1,47		10774,3		2,45		6464,6		1,45		1616,1		0,30		8080,9	2,04
- прочие коммунальные услуги		106181,0		5,81		28668,8		6,53		24421,6		5,47		14865,3		2,72		38225,3	9,63
Прочие текущие расходы на закупку товаров		73069,4		3,99		2678,9		0,61		972,8		0,22		794,8		0,15		68612,9	17,28
в том числе:
- оплата текущего ремонта оборудования  и инвентаря		4347,0		0,24		512,6		0,12		260,8		0,06		260,8		0,05		3303,8	0,83
- оплата текущего ремонта зданий  и помещений		50911,3		2,78		911,3		0,21		-		-		-		-		50000,0	12,59
- прочие текущие расходы		17801,1		0,97		1246,0		0,28		712,0		0,16		534,0		0,10		15309,1	3,86
Субсидии и текущие трансферты		11700,0		0,64		2925,0		0,67		2925,0		0,66		2691,0		0,49		3159,0	0,80
Трансферты населению		11700,0		0,64		2925,0		0,67		2925,0		0,66		2691,0		0,49		3159,0	0,80
В том числе:
- прочие трансферты населению		11700,0		0,64		2925,0		0,67		2925,0		0,66		2691,0		0,49		3159,0	0,80

Источник: собственная разработка на основе данных [8].

 

Данные, представленные в таблице 2.5, свидетельствуют о том, что расходы Учреждения образования «Средняя общеобразовательная школа № 10 г. Полоцка» на 2013 год представлены текущими расходами. В том числе расходы на закупку товаров и оплату услуг занимают 99,36 %, из которых наибольший удельный вес составляют расходы на оплату труда рабочих (58,37 %). В том числе основной оклад гражданских служащих составляет 37,24 %, надбавки к заработной плате гражданских служащих – 8,66 %, дополнительная оплата гражданских служащих – 0,07 % и прочие денежные выплаты гражданским служащим – 12,40 %.

Начисления на заработную плату также занимают значительный удельный вес в общей сумме расходов Учреждения образования «Средняя общеобразовательная школа № 10 г. Полоцка» на 2013 год (19,78 %). Из них обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты населения занимают 19,67 % и страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования – 0,11 %.

Также значительную долю в общей сумме расходов организации занимают расходы по оплате коммунальных услуг (16,53 %). В том числе удельный вес расходов по оплате потребленной тепловой энергии составил 9,26 %, по оплате потребленной электрической энергии – 1,47 % и по оплате прочих коммунальных услуг – 5,81 %.

Незначительную долю составили расходы по приобретению предметов снабжения и расходных материалов (0,58 %). Из них расходы по приобретению канцелярских принадлежностей, материалов и предметов для текущих хозяйственных целей – 0,55 % и по приобретению мягкого инвентаря и обмундирования – 0,01 %.

Командировки и служебные разъезды, а также оплата услуг связи имеют незначительную долю в сумме общих расходов Учреждения образования «Средняя общеобразовательная школа № 10 г. Полоцка» на 2013 год (0,04 и 0,05 %, соответственно). Прочие текущие расходы на закупку товаров занимают 3,99 %. В том числе оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря – 0,24 и оплата текущего ремонта зданий и помещений – 2,78 %. А также необходимо отметить о незначительной доле текущих трансфертов населению (0,64 %).

Что же касается поквартального распределения расходов Учреждения образования «Средняя общеобразовательная школа № 10 г. Полоцка» на 2013 год, то можно выделить некоторые особенности. В 4 квартале 2009 г. наблюдается снижение удельного веса расходов по оплате труда работников, а, соответственно, и снижение по отдельным статьям данного вида расходов. В следствие – снижение удельного веса начислений на заработную плату работников.

На 3 квартал 2013 г. согласно смете расходов запланировано увеличение расходов по приобретению предметов снабжения и расходных материалов, а также увеличение прочих текущих расходов на закупку товаров.

В 1 и 4 кварталах запланировано увеличение расходов по оплате коммунальных услуг, что связано с сезонностью данных расходов.

Таким образом, обязанностью любого образовательного учреждения, а в частности Учреждения образования «Средняя общеобразовательная школа № 10 г. Полоцка», является своевременное представление учредителю программы развития, обоснований потребности в бюджетных средствах, а также объемов предполагаемого поступления внебюджетных источников финансирования, расходование бюджетных средств по целевому назначению и эффективное использование закрепленных за учреждением объектов собственности. В связи с этим Определение расходов по бюджетной смете Учреждения образования «Средняя общеобразовательная школа № 10 г. Полоцка» производится исходя из действительной потребности в средствах с учетом осуществления режима экономии и эффективного расходования материальных и денежных средств. А расходы, включаемые в бюджетную смету Учреждения образования «Средняя общеобразовательная школа № 10 г. Полоцка», должны быть обоснованы соответствующими расчетами по статьям, подстатьям и (или) элементам экономической классификации расходов бюджета.

 

 

2.3 Анализ динамики состава и структуры источников финансирования расходов на образование

 

В соответствии с Законом Республики Беларусь «Об образовании» государство гарантирует ежегодное выделение финансовых средств на нужды образования в размере не менее 10% национального дохода, а также защищённость соответствующих расходов республиканского и местных бюджетов. Закон предусматривает единые принципы формирования бюджетных средств на образование на всей территории РБ на основе государственных экономических нормативов на единицу контингента обучаемых, которые ежегодно должны утверждаться государственным законом одновременно с законом о бюджете. Предусмотрена ежеквартальная индексация выделяемых средств в соответствии с темпами инфляции.

Каждый год финансовым отделом формируются расчетные показатели бюджетов районов и городов по расходам на года, которые  сформированы с применением равного подхода и единых экономически обоснованных индексов роста статей расходов. Рассмотрим таблицу коэффициентов, используемых при формировании лимитов, а также динамику изменения данных коэффициентов.

 

Таблица 2.6 – Коэффициенты, используемые при формировании лимитов на 2012г -2013г.

Статьи расходов	2012 год	2013 год	Темп роста,%	Темп прироста,%
Заработная плата рабочих и служащих	1,70	1,23	72,4	-21,6
Начисления на заработную плату	1,70	1,23	72,4	-21,6
Трансферты населению	1,70	1,23	72,4	-21,6
Коммунальные услуги	1,80	1,07	59,4	-40,6
Продукты питания	2,00	1,17	58,5	-41,5
Медикаменты	2,00	1,17	58,5	-41,5
Командировки	1,65	1,23	74,5	-25,5
Оплата транспортных услуг	1,80	1,13	62,8	-37,2
Оплата услуг связи	1,65	1,17	70,9	-29,1
Другие статьи, связанные с текущим содержанием	1,30	1,17	90	-10

Источник: собственная разработка на основе данных [3].

 

Согласно таблице 2.6 следует вывод, что в 2013 году произошло снижение коэффициентов, используемых при формировании лимитов на образование. Это напрямую снизило количество расходов на образование в целом. Значительное уменьшение коэффициента, используемого на исчисления лимитов наблюдается по статье коммунальные услуги, также уменьшение и то статьям питание и медикаменты. Далее идет уменьшение коэффициента, связанного с оплатой транспортных услуг.

Рассмотрим в таблице 2.7 коэффициенты, используемые для формирования лимитов, которые были высчитаны на период 2014-2015гг. Данные коэффициенты позволяют приблизительно посчитать количество расходов, которые будут затрагивать образование и будут формировать консолидированный  бюджет республики. Для наглядности и просмотра динамики высчитаны темп роста и темп прироста.

 

Таблица 2.7 – Коэффициенты, используемые при формировании лимитов на 2014г.-2015г.

 

Статьи расходов	2014 год	2015 год	Темп роста,%	Темп прироста,%
Заработная плата рабочих и служащих	1,16	1,27	109,5	+9,5
Начисления на заработную плату	1,16	1,27	109,5	+9,5
Трансферты населению	1,2	1,27	105,8	+5,8
Коммунальные услуги	1,107	1,12	101,2	+1,2
Продукты питания	1,107	1,15	103,9	+3,9
Медикаменты	1,107	1,15	103,9	+3,9
Командировки	1,107	1,12	101,2	+1,2
Оплата транспортных услуг	1,107	1,12	101,2	+1,2
Оплата услуг связи	1,107	1,12	101,2	+1,2
Другие статьи, связанные с текущим содержанием	1,107	1,12	101,2	+1,2

Источник: собственная разработка на основе данных [3].

 

В целом можно отметить, что в 2014-2015гг. наблюдается рост расходов, связанных с образованием, вырастит коэффициент заработной платы и остальные коэффициенты. Можно предположить, что это связано с открытием новых образовательных учреждений и как следствие увеличение числа обучающихся и числа штата работников в сфере образования.