Сущность и основы бюджетирования на предприятии

Шаг 8. Бюджетный отчет  о прибыли

     Бюджетный отчет о прибыли - проформа финансовой отчетности, составленная до начала отчетного периода, которая отражает финансовый результат предполагаемой деятельности.

     Бюджетный отчет о прибыли составляется на основании бюджетов продаж, себестоимости реализованной продукции, административных и коммерческих расходов на сбыт и общепроизводственных расходов. (табл. 3.11).

                                              Таблица 3.11 Бюджетный отчет о прибыли на 2012 год

Показатели	Источники информации	Сумма, грн
Объем продаж	шаг 1	732760,00
Себестоимость реализованной продукции	шаг 6	595894,55
Валовая прибыль		136865,45
Коммерческие  и административные расходы	шаг 7	75000,00
Операционная  прибыль		61865,45
Расходы по выплате процентов (из бюджета  ден. ср-в)		1819,86
Прибыль перед налогообложением		60045,59
Налоги  на прибыль (30 %)	вычисление	18013,68
Чистая  прибыль		42031,91

 

4. Расчет  финансовых бюджетов предприятия

К числу  финансовых бюджетов относятся:

• инвестиционный бюджет;
• бюджет денежных средств;
• прогнозный баланс.

Шаг 9. Бюджет денежных средств

     Бюджет  денежных средств - это плановый документ, который отражает будущие платежи и поступления денежных средств.

     Бюджет  денежных средств составляется на основе операционных бюджетов и бюджетов капитальных вложений. Поскольку не все доходы и расходы связаны с движением денежных средств, необходимо определить сумму доходов и расходов денежного характера. Для этого, в первую очередь, следует исключить амортизационные отчисления, т.к., по ним не надо выплачивать деньги.

     При составлении данного бюджета учитывается планируемая дебиторская и кредиторская задолженности. При этом предусматривается, что в плановом году будут по состоянию на конец года произведены:

• оплата 70% реализованной продукции, а 30% от стоимости реализации составит дебиторская задолженность;
• платежи за поставку основных материалов в размере 63,33% их стоимости, а 36,67% -кредиторская задолженность;
• выплачена заработная плата 61,43% от начисленной, а 38,57% - в кредиторской задолженности;
• другие платежи (аренда, коммунальные услуги и пр.), входящие в остальные косвенные расходы и оплаченные в размере 66% от общей суммы последних, соответственно 34% - в кредиторской задолженности.

Бюджет  денежных средств  - имеет следующие разделы:

а)начальный  остаток и денежные поступления;

б)платежи;

в)дополнительные финансовые потребности;

г)остаток  денежных средств на конец периода.

     Предприятие считает необходимым оставлять 16000 грн. на конец каждого квартала и в конце года. Деньги могут быть задействованы под банковский процент (10%). Кредит берется для покрытия недостающих средств (т.е. при отрицательной разности кассовых возможностей и потребностей). Величина суммы кредита определяется нехваткой средств перед привлечением дополнительного финансирования (кассовых возможностей) для покрытия всех платежей с учетом минимального планируемого остатка (кассовых потребностей) а также с учетом предстоящих выплат процентов по взятому кредиту. Возврат кредита осуществляется по мере поступления средств (кассовые возможности превышают кассовые потребности). Проценты по кредиту выплачиваются ежеквартально. Расчет суммы кредита производится отдельно и помещается внизу бюджета денежных средств. Расчет суммы процентов по кредиту (в течение года) осуществляется с учетом возвращенной части кредита.

     Поступления от покупателей по кварталам распределяются согласно объему реализованной продукции с учетом дебиторской задолженности. Объем продаж по кварталам составляет соответственно 20; 25; 25; 30 % от общего объема продаж.

     Платежи за поставку материалов осуществляются согласно объему купленных материалов с учетом кредиторской задолженности. Покупка материалов по кварталам производится соответственно в размере 25, 30, 25,20 % от общего объема покупки.

      Оплате  труда проводится по кварталам равномерно (по 25 % ежеквартально) в течение всего года с учетом кредиторской задолженности.

     Другие  платежи происходят по мере необходимости  и распределяются по кварталам соответственно 30, 20, 15, 35 % от общей суммы этих платежей с учетом кредиторской задолженности.

В целом  бюджет денежных средств на плановый год представлен в таблице 4.1.

                                             Таблица 4.1 
Бюджет денежных средств на 2012 год

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ИТОГО
Сальдо  поступлений на начало (из сальдо 2011 г.)	10000,00	16000,00	16000,00	20291,05	10000,00
Поступления от покупателей	102586,40	128233,00	128233,00	153879,60	512932,00
Всего средств перед привлечением дополнительного финансирования	112586,40	144233,00	144233,00	174170,65	522932,00
Платежей, всего	123510,70	117493,10	105937,70	135337,30	482278,79
в т.ч.за основные материалы	36822,00	44186,40	36822,00	29457,60	147288,00
на  заработную плату	56542,70	56542,70	56542,70	56542,70	226170,79
на  другие расходы	25146,00	16764,00	12573,00	29337,00	83820,00
на  налоги и платежи	5000,00				5000,00
на  приобретение оборудования				20000,00	20000,00
Минимальный планируемый остаток	16000,00	16000,00	16000,00	16000,00	16000,00
Общая потребность в денежных средствах	139510,70	133493,10	121937,70	151337,30	498278,79
Разность  кассовых потребностей и кассовых возможностей	-26924,30	10739,90	22295,30	22833,35	24653,21
Финансирование: кредит	27614,66				27614,66
Возврат кредита		10049,54	17565,13		27614,66
Оплата  процента	690,37	690,37	439,13		1819,86
Общий результат финансирования	26924,30	-10739,90	-18004,25		-1819,86
Остаток денежных средств на конец года	16000,00	16000,00	20291,05	38833,35	38833,35

     Расчет  суммы кредита (с учетом ежеквартальных выплат процентов по нему): сумма кредита = (разность кассовых потребностей и возможностей) + (процент по кредиту * (сумма кредита))

сумма кредита = разность кассовых потребностей и возможностей/0,975

Шаг 10. Бюджетный баланс

     Бюджетный баланс - это проформа финансовой отчетности, содержащая информацию о будущем финансовом состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных операций.

     Бюджетный баланс составляется на основании баланса  на начало бюджетного года, бюджетов операционных расходов и бюджета денежных средств.

     На  основе результатов расчета объемов  выпуска продукции производится расчет активов. Затем производится расчет пассивов. При этом добиваются сбалансированности расчетов и может возникнуть необходимость внесения исправлений во все другие расчеты.

Балансы планового и отчетного бюджетных  годов приведены в таблице 4.2 и 4.3

Таблица 4.2

Баланс  на 31 декабря 2011 год., грн
СТАТЬИ		СУММА
		по статьям		Итог
АКТИВЫ
Оборотные средства				68480
касса и текущий счет		10000
дебиторы		25000
основные  материалы		19000
готовая продукция		14480
Основные  средства				355000
здания  и оборудования		430000
накопленная амортизация		(75000)
ВСЕГО активов				423480
ПАСССИВЫ
Кредиторская  задолженность:				13200
кредиторы		8200
задолженность бюджету и внебюджетным фондам		5000
Акционерный капитал:				410280
простые акции		350000
реинвестированная прибыль		60280
ВСЕГО капитала и обязательств (задолженностей)				423480
Бюджетный баланс на 31 декабря 2012г.			Таблица 4.3
СТАТЬИ			Сумма
	по статьям		Итог
АКТИВЫ
Оборотные средства:			398991,80
касса и текущий счет	38833,35
дебиторы (1)	244828,00
основные  материалы (2)	9800,00
готовая продукция (2)	105530,45
Основные  средства:			350000,00
здания  и оборудование (3)	450000,00
накопленная амортизация (4)	(100000,00)
Всего активов			748991,80
ПАССИВЫ
Кредиторская  задолженность:			296679,89
кредиторы (5)	278666,21
задолженность по налогам и платежам (6)	18013,68
Акционерный капитал:			452311,91
простые акции (7)	350000,00
реинвестированная прибыль (8)	102311,91
Всего капитала и обязательств			748991,80

Примечание:

1. 25000+732760,00-512932,00=244828,00;
2. из шага 6;
3. 430000+20000=450000, из шага 9 и баланса на начало план. года;
4. 75000+25000=100000, из шага 5 и баланса на начало план. года;
5. 8200+(232560,00+237185,00+183000+75000)-(147288,00+226170,79+83820,00)+0=278666,21;
6. 5000+18013,68-5000=18013,68, из баланса на начало план. года и шага 8;
7. из баланса на начало план. года;
8. 60280+42031,91=102311,91, из шага 8 и баланса на начало план. года.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вывод

      Управленческий  учет - это процесс сбора и подготовки информации, необходимой управленческому  персоналу для планирования, оценки и контроля деятельности предприятия. Управленческий учет играет большую  роль в краткосрочном и долгосрочном планировании.

      Детализация разрабатываемых на предприятии  планов осуществляется с помощью  бюджетирования. Бюджетирование является неотъемлемой частью управленческого  учета и представляет собой процесс  планирования будущих операций предприятия и оформления его результатов в виде системы бюджетов.

     Целью написания данного курсового проекта являлось ознакомление с порядком составления операционных и финансовых бюджетов; изучение взаимосвязи экономических показателей, отражаемых в бюджетах, для выработки управленческих решений.

     На  конец планового года остаток  денежных средств  38833,35 грн., дебиторская задолженность составит  244828,00 грн., а кредиторская 278666,21. Величина оборотных средств увеличится с 68480,00 грн. до 398991,80 грн. Сумма реинвестированной прибыли составит  102311,91 грн.