Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

II вариант

Кфакт.процентной маржи = (Проценты, полученные в периоде (факт) – Проценты, уплаченные за период (факт)) / (Средний остаток в периоде активов)

Активы  – итог актива баланса банка, очищенный  от регулирующих статей (Инструкция № 1 ЦБ РФ).

III вариант

Кфакт.процентной маржи = (Проценты, полученные по ссудам – Проценты, уплаченные за кредитные ресурсы) / (Средний остаток ссудной задолженности в периоде)

Аналогично  рассчитывается коэффициент процентной маржи по кредитным операциям на межбанковском рынке (валютном и рублевом), Рынке ценных бумаг. Приведенный вариант III расчета предполагает выбор принципа распределения ресурсов между активными операциями банка. У крупных и средних банков это могут быть:

1) принцип общего “котла” ресурсов

2) принцип,  основанный на реструктуризации  баланса с учетом ликвидности  активов и востребуемости пассивов.

Коэффициент достаточной процентной маржи (М_д) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи – покрытие издержек банка.

 

(Расходы  банка – Проценты уплаченные) – Прочие доходы х 100

Мп ⁼————————————————————————— .

Средний остаток активов, приносящих доход

 

Прочие  доходы – это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера, т.е. плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, возмещение клиентам почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия, дополученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки.

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды  и прогнозных величин на планируемый  период.

До последнего времени достаточная маржа у крупных и средних банков незначительно превышала нулевую отметку. Это означало, что многие кредитные учреждения могли безубыточно функционировать при очень низком процентном доходе, не особенно беспокоиться о возвратном движении ссуд, качестве кредитного портфеля. Такая ситуация объяснялась плохой материально-технической базой, низкими расходами на охрану банка, обучение персонала, высокими валютными доходами инфляционного характера, низким качеством обслуживания клиентов. Развитие рыночных отношений, борьба за клиента, криминогенная ситуация, введение валютного коридора изменили размер требуемой процентной маржи.

Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и фактически полученной маржи за этот период в  целом по банковским операциям или  отдельным их видам позволяет  оценить управление доходом и  выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом (”критическим” фактором).

Расчет  прогнозной достаточной маржи необходим прежде всего для формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый банку процент по активным операциям складывается из реальной стоимости ресурсов, маржи достаточной и поправки на ожидаемые темпы инфляции.

Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям (ссудным, на рынке межбанковских кредитов (МБК) и ценных бумаг) позволяет оценить рентабельность направлений работы коммерческого банка.

Формирование  прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующей системой учета. Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов и расходов на счетах, перечисленных в разделе 5.1 и 5.2. В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 “Прибыль отчетного года” или счет 70401 “Убытки отчетного года”. Схематично это представлено в табл. 5.2.

Балансовая  прибыль, накапливаемая в течение  года, не отражает конечный финансовый результат. В течение года по дебету счета 70501 “Использование прибыли отчетного  года” отражаются расходы на счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды  банка, расходы на благотворительные  цели и т.д.). После сдачи годового отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится  на счет 70302 (”Прибыль предшествующих лет”) или счет 70402 (”Убытки предшествующих лет”), а сальдо счета 70501 переносится на счет 7002 “Использование прибыли предшествующих лет”, на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков). После утверждения годового отчета счет 70502 закрывается путем отнесения сальдо на счет 70302. Нераспределенная часть прибыли учитывается на счете “Прибыль предшествующих лет”.

По  зарубежным стандартам учета и отчетности конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Она представляет собой остаток дохода после покрытия всех общебанковских расходов, уплаты налогов, отчислений в фонды. Отличия чистой прибыли от балансовой связаны также с иной методикой отражения в доходе и расходе банка процентных платежей (см. понятие наращенных процентов в 5.3 данной главы).

В форме  отчета о прибыли по мировым стандартам доходы и расходы, формирующие прибыль, группируются не только по содержанию, но и по принципу стабильности. Выделяются блок процентной маржи блок беспроцентных доходов и расходов, блоки нестабильных источников прибыли. Такая форма отчетности о прибыли позволяет видеть динамику конечного финансового результата, выявить основной фактор прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с качественной стороны. Положительные выводы можно сделать в случае прироста чистой прибыли за счет стабильных источников. В противном случае рейтинг банка не увеличивается, несмотря на количественный рост конечного финансового результата.

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере  ОАО «Челиндбанк»

 

Для анализа  финансовых результатов деятельности был выбран Курчатовское отделение  № 8053 Сберегательного банка России. Филиал является обособленным подразделением Банка и входит в его единую систему, организационно подчиняется  Челябинскому банку Сбербанка России и непосредственно руководит  работой подразделений системы  Банка.

Центральное место в анализе финансовых результатов  коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.

Наиболее  значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной  частью доходов от операционной деятельности.

Для анализа  процентных доходов Курчатовского  отделения Сбербанка построим таблицу, в которой отразим структуру  всех полученных процентных доходов  в динамике

Таблица1 Процентные доходы Курчатовского отделения Сбербанка

Доходы	2009 г.		2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Доходы, полученные от кредитования юр. лиц	41388	13,48	109877	29,38
Доходы, полученные от кредитования населения	6473	2,11	6595	1,65
Доходы от операций с ценными бумагами	71505	23,30	37723	9,40
Прочие процентные доходы	20101	6,55	42156	12,50
Итого процентных доходов	133641	43,53	196351	48,86
Итого доходов	307001	100,00	401786	100,00

Доходы, которые получены от кредитования юридических  лиц в 2010 году выросли по сравнению  с 2008 годом в абсолютном выражении  на 68489 тысяч рублей или в относительном  на 165,48 процента.

Доходы, полученные от кредитования граждан  незначительно возросли на 122 тысячи рублей или на 1,9 процента.

Доходы  от операций с ценными бумагами составили  в 2010 году 37723 тысячи рублей, что меньше, чем в 2009 году на 33782 тысячи рублей или  на 47,24 процента.

Прочие  процентные доходы составили в 2010году 42156 тысяч рублей, рост данного вида доходов составил 22055 тысяч или 109,72 процента. Процентные доходы увеличились  на 62710 тысяч или на 46,92 процента.

Таким образом, доля процентных доходов банка в  общем объеме доходов в 2009 году составила 43,53 процента, а в 2010 году - 48,86 процента. Следует отметить, что рост доли процентных доходов, а именно - на 5,33 процента, является положительным моментом деятельности банка.

Максимальное  воздействие на рост процентных доходов  в целом оказывает рост доходов, связанных с кредитованием фирм. Предположительно это связано с  тем, что фирмы и предприятия  все большее предпочтение отдают Сбербанку, нежели другим коммерческим банкам.

В структуре  процентных доходов значительно  снизились доходы от операций с ценными  бумагами, незначительно - от кредитования граждан, но увеличились от кредитования предприятий.

Анализ  непроцентных доходов позволяет  определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Для этого составляется аналогичная таблица.

доход расход маржа коммерческий банк

Таблица 2 Непроцентные доходы Курчатовского отделения Сбербанка

Доходы	2009 г.		2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Непроцентные доходы:	167384	54,55	205174	51,07
- комиссионное вознаграждение полученное	12997	4,24	25281	6,29
- доходы от операций с иностранной  валютой	13091	4,27	5899	1,47
- доходы от небанковской деятельности	140912	45,92	165296	41,14
- прочие	384	0,13	8697	2,16
Итого доходов	307001	100,00	401786	100,00

Комиссионные  доходы в 2009году составили 12997 тысяч  рублей, в 2010 году наблюдался рост комиссионных доходов на 94,5 процента по сравнению  с 2009 годом. Комиссионные доходы составили 25281 тысяча рублей.Сумма полученных доходов от операций с иностранной валютой сократилась в 2010 году по сравнению с 2009годом на 54,9 процента. Возросла сумма доходов, полученных от небанковской деятельности. 140912 тысячи рублей в 2009 году против 165296 тысяч в 2010 году. Рост - 17,3 процента. Существенно возросла сумма прочих непроцентных доходов. Доходы по данной статье выросли более чем в 22 раза по сравнению с 2009 годом. В структуре непроцентных доходов значительно увеличилась доля доходов, связанных с комиссионной деятельностью. Это может быть связано с активизацией банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

В целом, доходы Курчатовского отделения  Сбербанка увеличились в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 94785 тысяч  рублей или на 30,87 процента. Таким  образом, прирост доходов банка  свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном  управлении.Следующим этапом в анализе финансовых результатов коммерческого банка является анализ расходов.

Анализ  расходов Курчатовского отделения  Сбербанка будем осуществлять аналогично доходам, начиная с исследования структуры расходов по их экономическому содержанию. Сперва проведем структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные.

Таблица 3 Процентные расходы Курчатовского отделения Сбербанка

Расходы	2009 г.		2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Уплаченные проценты по привлеченным средствам юр. лиц	103	0,04	29	0,01
Уплаченные проценты по привлеченным средствам физ. лиц	52812	18,62	135907	35,61
Прочие процентные расходы	8947	3,15	9821	2,57
Итого процентных расходов	61862	21,81	145757	38,19
Итого расходов	283620	100,00	381689	10,00