Кредитная политика банка

ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее

обесценение в размере от одного до 20 процентов);

     III категория качества (сомнительные  ссуды) -  значительный кредитный риск   (вероятность  финансовых  потерь   вследствие   неисполнения   либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств  по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

     IV категория качества  (проблемные  ссуды) -  высокий  кредитный  риск (вероятность финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

     V (низшая)  категория  качества  (безнадежные  ссуды)  -  отсутствует вероятность  возврата ссуды  в  силу  неспособности  или  отказа  заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное  (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды,   отнесенные   ко   II  -  V   категориям  качества,  являются обесцененными.

      Резерв  формируется в пределах суммы  основного  долга (балансовой стоимости ссуды) в валюте  Российской Федерации  независимо от валюты ссуды.

      Оценка  ссуды и определение размера  расчетного резерва и резерва  осуществляется   кредитными  организациями   самостоятельно   на    основе профессионального  суждения за  исключением некоторых  случаев.

      Профессиональное    суждение    выносится   по  результатам комплексного  и  объективного  анализа  деятельности заемщика с учетом его финансового  положения,  качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также  всей  имеющейся  в  распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика.

      Финансовое  положение  заемщика  оценивается  в  соответствии с методикой    (методиками),    утвержденной    (утвержденными)  внутренними документами  кредитной организации.

Финансовое  положение заемщика:

• может    быть    оценено    как   хорошее,  если  комплексный анализ производственной  и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения  о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности    производства,    положительной  величине  чистых  активов, рентабельности  и  платежеспособности  и отсутствуют какие-либо негативные явления. 
• оценивается    не    лучше,  чем среднее,  если  комплексный анализ производственной  и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные  сведения  о  нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому  положению  при  наличии  в  деятельности  заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести  к  появлению финансовых  трудностей,  если  заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;
• оценивается    как   плохое,  если  заемщик признан несостоятельным (банкротом)  в соответствии  с законодательством либо  если он является устойчиво неплатежеспособным.

      В  зависимости  от  качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Обслуживание  долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

• платежи  по  основному  долгу  и  процентам  осуществляются

своевременно  и в полном объеме;

• имеется единичный случай просроченных платежей по основному

долгу  и  (или)  процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе: по  ссудам,  предоставленным юридическим лицам, - до пяти календарных

дней.

         Обслуживание  долга  по ссуде не может быть признано хорошим, если:

• платежи    по   основному  долгу  и  (или)  по  процентам осуществляются    за  счет  денежных  средств  и  (или)  иного  имущества, предоставленных  заемщику кредитной организацией - ссудодателем прямо либо косвенно  (через  третьих  лиц)
• ссуда  реструктурирована, то есть на основании соглашений с заемщиком  изменены существенные условия первоначального договора по ссуде в  сторону,  более  благоприятную для заемщика
• имеется  случай  просроченных платежей по основному долгу и

(или) по процентам  в течение последних 180 календарных  дней, в том числе: по  ссудам,  предоставленным  юридическим   лицам,  -  от  шести до 30 календарных дней включительно.

• ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику    кредитной  организацией  в  целях  погашения  долга  по  ранее предоставленной ссуде

     Обслуживание  долга признается плохим, если:

• имеются  просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней: по  ссудам, предоставленным юридическим лицам, - свыше 30 календарных дней
• ссуда  реструктурирована,  и  по  ней  имеются просроченные платежи  по основному  долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика  оценивается  как  плохое
• ссуда  предоставлена  заемщику кредитной организацией прямо либо  косвенно  (через  третьих  лиц)  в  целях  погашения  долга по ранее предоставленной  ссуде

        Определение  категории  качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание    при  классификации    ссуды,  осуществляется  с  применением профессионального  суждения  на  основе  комбинации двух классификационных критериев - финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга. (Приложение № 15).

      По  ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется 

с учетом обеспечения I и II категории качества (Прил. № 16).

     Разберем  формирование резерва на возможные потери по кредитам юридическим лицам на конкретном примере.

Так, 16.01.2010 года был оформлен кредитный договор  с юридическим лицом на выдачу кредита в сумме 9 000 000 рублей на 3 месяца под 21 % годовых. 19.01.2010 года сумма кредита зачислена на ссудный счет заемщика и в тот же день перечислена на расчетный счет. Погашение основного долга предусмотрено в конце кредитного периода, а погашение процентов 20 числа каждого месяца и на дату возврата кредита.

Согласно профессиональному  суждению ссуда отнесена к первой категории качества. В качестве обеспечения был принят залог  земельного участка, справедливой стоимостью 10 500 000 рублей. Предполагаемые расходы банка на реализацию залога равны 110 000 рублей. До 30.04.2010 года финансовое положение заемщика было признано как хорошее, а после как среднее.  

Полный срок кредита до 16.04.2010 года.

Период начисления процентов с 19.01.2010 по 16.04.2010 года.

График погашения  кредита и порядок начисления процентов (см. Приложение № 17).

Так как ссуда  согласно профессиональному суждению является стандартной, то есть ссуда первой категории качества, то резерв на возможные потери равен 0 % (Приложение № 18).

В конце операционного  дня 16.04.2010 бухгалтер кредитной организации  относит

• На счет просроченных процентов 139 808, 22 рублей
• На счет просроченной задолженности 9 000 000 рублей

   Так как  с 30.04.2010 финансовое положение заемщика стало средним, то в соответствии с Положением № 254-П, если  финансовое положение является средним, а качество обслуживание долга – хорошее, ссуда относится ко второй категории качества.

Следовательно, резерв на возможные потери  равен:

РР= 5 % * 9 000 000 = 450 000 рублей.

Минимальный размер резерва рассчитывается по формуле:

Р=РР*(1-(Кi*Обi)/Sосн) 

     При расчете минимального размера резерва обеспечение учитывается за вычетом предполагаемых расчетов на реализацию обеспечения. 

Р= 450 000*(1-(0,5* 10 390 000)\9 000 000)=190 250 рублей. 

16 мая кредитный  работник проводит классификацию  ссуды. Так как с 16 мая 2010 года просрочка по основному долгу и процентов составляет 30 дней, то качество обслуживания долга может быть признано не более, чем среднее. Согласно Положению № 254-П, если финансовое состояние и качество обслуживание долга заемщиком является средним, то ссуда относится к третьей категории качества. 

РР=23 % * 9 000 000 = 2 070 000 руб. 

Р= 2 070 000*(1- (0,5*10 390 000)/9 000 000)=875 150 руб.

Производим доначисление резерва: 875 150 – 190 250 = 684 900 руб. 

21 мая заемщик  погашает:

• Неустойку. Согласно кредитного договора неустойка рассчитывается исходя из процентной ставки в 34 % годовых.

Н= 9 000 000*34*35/365*100 = 293 424,66 рублей

• Просроченные проценты в размере 139 808,22 руб.
• Основной долг в размере 9 000 000 руб.

   Созданные резервы при погашении заемщиком  долга относятся в кредитной организации на доходы банка (счет 70601) 

   В современных  сложных экономических условиях убытки кредитных организаций РФ растут. Основная причина роста убытков  у большинства банков заключается  в значительном отчислении средств  в резервы на возможные потери по ссудам, которые финансовые институты производили в связи с ростом просроченной задолженности. За одиннадцать месяцев 2009 года банки направили в резервы 1,95 трлн рублей. С начала 2009 года резервы банков увеличились почти вдвое, на 937 млрд рублей. Так, резервы Сбербанка на возможные потери по ссудам выросли по итогам января 2009 года по сравнению с данными годичной давности в 18,5 раза - до 37 миллиардов рублей. В целом, в Сбербанке РФ отчисления в резерв за 2009 год составили в 10-10,5 % от кредитного портфеля по итогам 2009 года. Однако, в 2010 году предполагается  снижение числа убыточных банков в связи с улучшением макроэкономической ситуации. ЦБ РФ рассчитывает, что в 2011 году, а может уже в 2010 банки смогут распускать свои резервы, созданные в качестве страхового фонда по просроченным ссудам. Высвободившиеся в соответствии с этим денежные средства помогут российским банкам получать положительный финансовой результат и становиться привлекательными с точки зрения инвестиций.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет операций по кредитованию юридических лиц при оформлении кредита с единовременной выборкой кредитных ресурсов.

3.1. Ведомость бухгалтерских проводок за 21 января 2010 г.