Организация и учет кассовых операций в банке

В тех случаях, когда  кассовым работником установлено расхождение  между суммой  сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в  объявлении на взнос наличными, первоначально  оформленное объявление на взнос  наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также  сотрудникам кредитной организации  производятся по приходным и расходным  кассовым ордерам. На приходных и  расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты  - дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Прием денег  за коммунальные, налоговые и другие платежи  производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

Для осуществления  операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

В конце дня  кассовый работник сверяет сумму  денег, выданную ему под отчет, с  суммами, указанными в приходных  и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии; составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассового и операционного работников.

Обслуживание  граждан может производиться  одним кассовым работником с возложением  на него обязанностей операционного  работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем  программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.

По окончании  операционного дня фактический  остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается  заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Книги учета  денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись  с использованием компьютерного  оборудования и соответствующего программного обеспечения. Это оборудование должно предусматривать невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электронной форме.[1,c.22]

Для осуществления кассового  обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы, осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни. Остаток денег и ценностей во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. На следующий или в первый рабочий день после выходных (праздничных) дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, справки, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы.

1.3.Документооборот и порядок учета расходных кассовых операций.

Выдача наличных денег  организациям производится по денежным чекам, предъявляемых операционному работнику.

Выдача наличных денег  физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру 0402009, составленному  физическим лицом или бухгалтерским  работником кредитной организации.

Проверенный и оформленный  бухгалтерским работником расходный кассовый документ передается кассовому работнику. Организации для предъявления в кассу выдается  контрольная марка от денежного чека, физическому лицу - отрывной талон к расходному кассовому ордеру 0402009. В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником контрольная марка, отрывной талон от расходного кассового документа не отделяется (за исключением случая, когда денежный чек предъявляется в кредитную организацию накануне дня получения наличных денег).

     Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

     Получив расходный кассовый документ, кассовый работник:

     - проверяет  наличие подписей должностных  лиц кредитной организации, оформивших  и проверивших денежный чек,  и тождественность этих подписей  имеющимся образцам;

     - сличает  сумму, проставленную в денежном  чеке цифрами, с суммой, указанной  прописью;

  - проверяет наличие  на расходном кассовом документе расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

     - подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

     - вызывает получателя  денег по номеру чека и спрашивает  у него сумму получаемых денег;

     - сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу (если контрольная марка, отрывной талон отделялись от расходного кассового документа);

     - повторно пересчитывает  подготовленную к выдаче сумму  денег в присутствии клиента;

     - выдает наличные деньги лицу, указанному в расходном кассовом документе, подписывает расходный кассовый документ и проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом ордере 0402009.[3]

В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу со счета по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера 0402009 с проставленным оттиском штампа кассы.

     Выдачу денег кассовый  работник производит полными  и неполными пачками и отдельными  корешками банкнот по обозначенным на накладках и бандеролях суммам без полистного пересчета при условии сохранения неповрежденной упаковки. Деньги из неполных корешков, а также из пачек с поврежденной упаковкой выдаются кассовым работником полистным пересчетом. Монета, упакованная в метки, выдается по надписям на ярлыках.

     Совершение операций, при которых клиент, не внося  денег, предъявляет одновременно  денежный чек и объявление  на взнос наличными, не допускается.

     Выданные  из кассы кредитной организации  деньги, упакованные в полные  и неполные пачки, получатель  проверяет, не отходя от кассы,  по пачкам и корешкам, а не  упакованные в пачку корешки  и отдельные банкноты - полистным  пересчетом в присутствии кассового работника, выдавшего деньги. Монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках.

     Клиент  имеет право по своему желанию  пересчитать в кредитной организации  полученные деньги полистно. Доставка  денег в помещение для пересчета  клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт 0402145.

     В конце  операционного дня кассовый работник  сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. [1,с.37]

     Сверка  оформляется подписями кассового  работника в кассовых журналах  и операционных работников на  справке кассового работника.

     Остаток  наличных денег, расходные кассовые  документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

     При выполнении  приходных и расходных операций  одним кассовым работником составляется  сводная справка о кассовых  оборотах. Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет также не составляются, обороты по приходу или расходу кассы включаются в сводную справку о кассовых оборотах.

1.4. Учет доходов и расходов банка.

Безошибочный учет доходов  и расходов в кредитной организации  невозможен без разработки типовой классификации, определения критериев признания. На основе этого может быть составлена методика учета доходов и расходов, которая лежит в основе учетной политики и устанавливает правила учета тех видов доходов и расходов, по которым нет нормативных документов, предоставляя право банку самому выбирать метод учета.

В отличие от других организаций, которым предоставлено право  выбирать метод учета доходов  и расходов (кассовый метод или  метод начисления), который они  закрепляют в своей учетной политике, кредитные организации такого права  не имеют. В соответствии с требованиями действующих ПБУ все кредитные организации ведут учет доходов и расходов по методу начисления. Этим методом финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения (в том периоде, к которому они относятся), а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Согласно Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П) в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибыли, убытков кредитной организации, использования ее прибыли.

Рассмотрим критерии признания доходов. Право кредитной организации на получение дохода обусловлено конкретным договором или должно быть подтверждено иным соответствующим образом. Кроме того, доход в бухгалтерском учете будет признан в том случае, если может быть определена сумма дохода и будет отсутствовать неопределенность в его получении, а также если в результате конкретной операции от кредитной организации к покупателю перешло право собственности на поставляемый актив или банком оказана услуга. Все эти условия должны быть соблюдены и для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов.

 Кредитная организация принимает методику оценки, в соответствии с которой на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию) признается отсутствие или наличие неопределенности в получении  доходов.

 В случае ухудшения  качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в более  низкую категорию качества, доходы  по которой определяются как  проблемные или безнадежные, то есть возникает неопределенность в получении дохода, кредитная организация определяет что делать с суммами процентных доходов, которые начислены, но фактически не получены на дату переклассификации, - продолжать признавать их в начисленном размере или списывать со счетов доходов. Если кредитная организация решила продолжать их признавать, то требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Под такие требования создается резерв на возможные потери по ставке фактического резерва, определенного для основного долга.

 Доходы по конкретным  операциям поставки (реализации) активов  (доходы в форме увеличения  активов в результате конкретных  операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг) определяются как разница между балансовой стоимостью активов и выручкой от реализации и признаются в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) активы независимо от договорных условий оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка). С целью полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов от поставки (реализации) активов (за исключением купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации).