Особливості оподаткування в Україні

Направлення платежів за ресурси до бюджету вибачається державною власністю на відзначені ресурси

Плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів (плата за воду) встановлена при використанні

а) водних ресурсів для задоволення виробничих потреб і потреб населення у воді за допомогою спеціальних пристроїв та установок, б) води без застосування спеціальних пристроїв та установок, яке може істотно вплинути на якісні та кількісні показника стану водних ресурсів;в) водними об’єктами для потреб гідроенергетики й водного транспорту, риборозвідними господарствами.

4.Комунальний податок.

Комунальний податок це місцевий податок, який сплачуються підприємства у місцевий бюджет і розраховується як 10%*(неоподатковуваний мінімум 17 грн.*кількість працюючих на пдприємстві).

 

 

Спрощена система оподаткування.

За Указом Президента України від 3 липня 1998 року N 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва»

     1. Установити,  що спрощена система оподаткування,  обліку тазвітності   запроваджується    для    таких    суб'єктів    малогопідприємництва:

     фізичних осіб,  які  здійснюють підприємницьку  діяльність безстворення  юридичної  особи  і  у  трудових  відносинах  з  якими,включаючи членів  їх  сімей,  протягом  року  перебуває  не більше10 осіб та обсяг виручки  яких від реалізації  продукції  (товарів,робіт, послуг) за рік не  перевищує 500 тис. гривень;

     юридичних  осіб   -   суб'єктів   підприємницької   діяльностібудь-якої організаційно-правової  форми та форми власності,  в якихза  рік  середньооблікова  чисельність  працюючих  не перевищує 50осіб  і  обсяг  виручки  яких  від  реалізації продукції (товарів,робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.

     Середньооблікова  чисельність  працюючих  для суб'єктів  малогопідприємництва визначається  за  методикою,  затвердженою  органамистатистики, з урахуванням  усіх його працівників, у тому  числі тих, що працюють за договорами  та за сумісництвом,  а також  працівниківпредставництв,   філіалів,   відділень   та   інших   відособленихпідрозділів.

     Виручкою від  реалізації продукції  (товарів,  робіт,  послуг)вважається   сума,  фактично  отримана  суб'єктом  підприємницькоїдіяльності на розрахунковий  рахунок або (та) в касу за  здійсненняоперацій  з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

     Суб'єкти підприємницької  діяльності  -  юридичні особи,  якіперейшли на спрощену систему  оподаткування за єдиним податком,  немають права застосовувати  інший спосіб розрахунків за  відвантажену

продукцію крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.

     У разі здійснення  операції з продажу основних  фондів виручкоювід   реалізації  вважається  різниця  між  сумою,  отриманою  відреалізації  цих  фондів,  та  їх  залишковою  вартістю  на  моментпродажу.

     2. Суб'єкти  малого підприємництва - фізичні  особи мають правосамостійно  обрати спосіб оподаткування  доходів за єдиним  податкомшляхом  отримання свідоцтва про сплату  єдиного податку.

     Ставка єдиного  податку для суб'єктів малого  підприємництва -фізичних  осіб  встановлюється  місцевими  радами  за  місцем   їхдержавної  реєстрації  залежно  від  виду  діяльності  і  не  можестановити менше 20 гривень  та більше 200 гривень на місяць.

     У разі коли  фізична особа  -  суб'єкт  малого  підприємництваздійснює   кілька   видів  підприємницької  діяльності,  для  якихустановлено різні ставки  єдиного податку,  нею придбавається  однесвідоцтво   і   сплачується   єдиний   податок,  що  не  перевищуєвстановленої максимальної  ставки.

     У разі коли  платник єдиного податку  здійснює  підприємницькудіяльність   з  використанням  найманої  праці  або  за  участю  упідприємницькій  діяльності  членів  його  сім'ї,  ставка  єдиногоподатку збільшується  на 50 відсотків за кожну особу.

     Суб'єкт підприємницької   діяльності  -  фізична  особа,  якасплачує єдиний податок,  звільняється  від  обов'язку  нарахування,відрахування  та перерахування до державних  цільових фондів зборів,пов'язаних  з   виплатою   заробітної   плати   працівникам,   якіперебувають  з  ним  у трудових відносинах,  включаючи членів йогосім'ї.

     Суб'єкт підприємницької  діяльності -  фізична  особа  сплачуєєдиний  податок  щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця наокремий  рахунок відділень Державного  казначейства України.

     Відділення  Державного  казначейства  України  наступного  дняпісля  надходження  коштів  перераховують  суми  єдиного  податку утаких розмірах:

     до місцевого  бюджет - 43 відсотки; до Пенсійного  фонду України - 42 відсотки; на обов'язкове  соціальне  страхування - 15 відсотків

(у томучислі до   Державного   фонду   сприяння  зайнятості  населення  -4 відсотки) для відшкодування витрат,  які  здійснюються відповіднодо законодавства  у зв'язку з тимчасовою втратою  працездатності,  атакож витрат, зумовлених народженням та похованням.

     Доходи, отримані  від  здійснення підприємницької  діяльності,що  обкладається  єдиним  податком,  не  включаються   до   складусукупного  оподатковуваного  доходу  за  підсумками  звітного  рокутакого  платника  та  осіб,  що  перебувають  з  ним  у   трудовихвідносинах,  а  сплачена  сума  єдиного  податку є остаточною  і невключається до перерахунку  загальних  податкових  зобов'язань  яксамого  платника  податку,  так  і  осіб,  які перебувають  з ним утрудових відносинах,  включаючи  членів  його  сім'ї,  які  берутьучасть у підприємницькій  діяльності.

     3. Суб'єкт підприємницької  діяльності - юридична особа,  якийперейшов  на спрощену систему оподаткування,  обліку та  звітності,самостійно  обирає одну з наступних ставок  єдиного податку:

     6 відсотків  суми  виручки від реалізації  продукції (товарів,робіт,  послуг) без  урахування  акцизного  збору  у  разі  сплатиподатку  на додану  вартість згідно із Законом  України "Про податокна додану  вартість" ( 168/97-ВР );

     10 відсотків  суми виручки від реалізації  продукції  (товарів,робіт,  послуг),  за  винятком  акцизного збору,  у разі включенняподатку на  додану вартість до складу  єдиного податку.

     Суб'єкти підприємницької   діяльності   -   юридичні    особисплачують  єдиний  податок  щомісяця не пізніше 20 числа наступногомісяця  на  окремий  рахунок  відділень  Державного   казначействаУкраїни.

     Відділення  Державного  казначейства  України  наступного  дняпісля надходження  коштів  перераховують  суми  єдиного  податку  утаких розмірах:

     до Державного  бюджету  України - 20 відсотків;

     до місцевого  бюджету - 23 відсотки;

     до Пенсійного  фонду України - 42 відсотки;

     на обов'язкове  соціальне  страхування - 15 відсотків (у томучислі до   Державного   фонду   сприяння  зайнятості  населення  -4 відсотки) для відшкодування  витрат,  які здійснюються відповіднодо  законодавства у зв'язку з тимчасовою  втратою працездатності,  атакож  витрат, зумовлених народженням  та похованням.

     Платники єдиного  податку  - юридичні особи ведуть  податковийоблік за тими податками,  платниками яких  вони  є  згідно  з  цимУказом.

     4. Спрощена  система  оподаткування,  обліку  та звітності длясуб'єктів  малого  підприємництва  може  застосовуватися  поряд  здіючою системою оподаткування,  обліку та звітності,  передбаченоюзаконодавством, на вибір суб'єкта малого підприємництва.

     Форма та  порядок видачі свідоцтва про  право  сплати  єдиногоподатку  встановлюються Державною податковою  адміністрацією Україниі є єдиними  на всій території України.

     Для переходу  на спрощену  систему  оподаткування,  обліку  тазвітності  суб'єкт  малого  підприємництва подає  письмову заяву дооргану державної  податкової служби за місцем  державної реєстрації.Суб'єкт   малого   підприємництва  -  юридична  особа  обов'язковозазначає, яку ставку єдиного податку  ним обрано.

     Заява подається  не  пізніше  ніж  за  15  днів  до   початкунаступного  звітного  (податкового)  періоду  (кварталу)  за умовисплати всіх  установлених  податків  та  обов'язкових платежів  запопередній звітний (податковий) період.

     Рішення про  перехід на спрощену систему  оподаткування, облікута  звітності  може  бути  прийняте  не  більше  одного  разу   закалендарний  рік.

     Орган   державної  податкової  служби  зобов'язаний  протягомдесяти  робочих  днів  видати безоплатно свідоцтво  про право сплатиєдиного податку  або надати письмову мотивовану  відмову.

     Відмову від  застосування  спрощеної  системи  оподаткування,обліку та звітності  і повернення до  раніше  встановленої  системиоподаткування  суб'єкти  малого підприємництва можуть  здійснювати з

початку наступного звітного  (податкового)  періоду  (кварталу)  уразі  подання  відповідної  заяви  до органів державної податковоїслужби не пізніше  ніж  за  15  днів  до  закінчення  попередньогозвітного (податкового) періоду (кварталу).

     Форма книги   обліку   доходів   та   витрат,  що  підлягаютьоподаткуванню  відповідно до цього  Указу,  і  порядок  її  веденнясуб'єктами   малого   підприємництва,  які  застосовують  спрощенусистему  оподаткування,  обліку   та   звітності,   встановлюютьсяДержавною  податковою адміністрацією України.

     За результатами    господарської    діяльності   за   звітний(податковий) період (квартал)  суб'єкти  малого  підприємництва  -юридичні особи подають до  органу державної  податкової  служби  до20 числа  місяця,  що  наступає  за звітним (податковим) періодом,розрахунки про сплату  єдиного податку,  акцизного збору  і,  в разіобрання ними  єдиного  податку за ставкою 6 відсотків,  розрахунокпро сплату податку  на додану вартість,  а також  платіжні дорученняна  сплату  єдиного податку за звітний  період з позначкою банку прозарахування  коштів.

     Суб'єкт малого  підприємництва  -  юридична особа  зобов'язанавести книгу обліку  доходів та витрат і касову  книгу.

     5. У разі  порушення  вимог,  установлених  статтею  1  цьогоУказу, платник  єдиного податку повинен перейти  на загальну системуоподаткування,  обліку  та  звітності,  починаючи   з   наступногозвітного періоду (кварталу).

     Суб'єкти малого  підприємництва  несуть  відповідальність  заправильність  обчислення,  своєчасність  подання  розрахунків   тасплати  сум єдиного податку згідно  із законодавством України.

     6. Суб'єкт   малого   підприємництва,   який  сплачує  єдинийподаток,  не  є  платником   таких   видів   податків   і   зборів(обов'язкових  платежів):

     податку на  додану вартість, крім випадку, коли  юридична особаобрала спосіб  оподаткування доходів за єдиним  податком за  ставкою6 відсотків;

     податку на  прибуток підприємств;

     податку на   доходи   фізичних  осіб  (для  фізичних  осіб  -

суб'єктів малого підприємництва);

     плати (податку) за землю;

     збору на  спеціальне використання природних  ресурсів;

     збору до  Фонду  для  здійснення  заходів   щодо   ліквідації

наслідків   Чорнобильської   катастрофи   та  соціального  захисту

населення;

     збору до  Державного інноваційного фонду;

     збору на  обов'язкове соціальне страхування;

     відрахувань  та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт іутримання автомобільних  доріг загального користування  України;

     комунального  податку;

     податку на  промисел;

     збору на  обов'язкове державне пенсійне  страхування;

     збору за  видачу  дозволу  на розміщення  об'єктів торгівлі тасфери послуг;

     внесків до  Фонду України соціального захисту  інвалідів;

     внесків до  Державного фонду сприяння зайнятості  населення; 

   плати за патенти  згідно із Законом України "Про  патентуваннядеяких видів підприємницької  діяльності" ( 98/96-ВР ).     Новостворені  та   зареєстровані   в   установленому   порядкусуб'єкти  малого підприємництва, які подали  до державної податковоїслужби  за  місцем  їх  реєстрації  заяву  на  право  застосуванняспрощеної  системи оподаткування,  обліку  та звітності,  вважаютьсясуб'єктами  спрощеної системи оподаткування,  обліку та звітності зтого  кварталу, в якому проведено їх  державну реєстрацію.