Отчет по ознакомительной практике РРБ-банк

 Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности основывается на следующих принципах:

• постоянства правил бухгалтерского учета;

• непрерывность деятельности;

• осмотрительности (осторожности);

• начисления всех доходов и расходов;

• приоритета экономического содержания над юридической формой;

• достоверности;

• раздельного отражения активов и пассивов;

• учета активов и пассивов по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе, которая не изменяется до момента прекращения признания активов и пассивов, если иное не предусмотрено законодательством, учетной политикой и локальными нормативными правовыми актами;

• преемственности входящего баланса;

• существенности информации;

• сопоставимости информации.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства и положений Учетной политики, ответственность несет руководитель Банка. Руководство бухгалтерским учетом в Банке осуществляет Главный бухгалтер.

Банк осуществляет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по его применению, приведенными в Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283.

Оформление документов и регистров в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами Банка. При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь по их проведению. При оформлении операций по иным видам деятельности используются типовые формы документов, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь и другими республиканскими органами государственного управления.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется согласно Инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте, утвержденной Постановлением Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 № 398, и Национального стандарта финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» (НСФО 21), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2007 № 297.

Активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления бухгалтерского баланса. Переоценка активов и обязательств в иностранной валюте проводится по мере изменения официального курса белорусского рубля к иностранным валютам. Доходы и расходы по операциям Банка в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском балансе в белорусских рублях по официальному курсу на дату совершения операции с применением счетов 6901 и 6911.

Финансовый результат от валютно-обменных операций рассчитывается за месяц и отражается по соответствующим счетам бухгалтерского учета в последний рабочий день месяца по завершении операционного дня.

Для учета операций в иностранной валюте открываются отдельные субсчета для каждого вида валют.

Начисление процентов по счетам бухгалтерского учета осуществляется по Правилам, утверждаемым Национальным банком Республики Беларусь. При начислении процентов по кредитным, вкладным (депозитным) операциям, по корреспондентским счетам банков, по текущим (расчетным) счетам клиентов, по межбанковским кредитам (далее – МБК) в белорусских рублях, счетам клиентов до востребования, по расчетам между филиалом и центральным аппаратом Банка применяется условное количество дней в году 360, в месяце – 30. При начислении повышенных процентов за неисполнение либо просрочку денежного обязательства физическими лицами принимается фактическое количество дней в году (365 или 366) и фактическое количество дней в месяце. При начислении процентов по МБК в иностранной валюте, по операциям с ценными бумагами применяется фактическое количество дней в году (365 или 366), проценты начисляются за каждый календарный день года. Условия начисления процентов оговариваются в заключаемых договорах и локальных нормативных правовых актах, разработанных Банком. Количество дней в году (месяце), применяемое Банком, может изменяться в связи с изменениями действующего законодательства и условиями договоров.

Основные виды доходов, возникающие в результате операций Банка, включают: проценты, плату за проводимые банковские операции, результаты операций с ценными бумагами, результаты операций с иностранной валютой. Основные виды расходов, возникающие в результате операций Банка, включают: проценты, комиссионные расходы, общие административные расходы, отчисления в резервы. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно для того, чтобы пользователи могли оценить эффективность деятельности Банка. Как чистый доход отражаются на нетто основе доходы и расходы, возникающие от операций с иностранной валютой, операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Анализ баланса банка

 

Большой интерес для определения факторов изменения валюты баланса банка представляет анализ структуры его активов и пассивов.

Исследование структуры баланса целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов. При этом следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве.

Статьи пассива баланса группируются по степени погашения обязательств.

Пассивы делятся на собственный капитал и внешние обязательства.

В состав собственного капитала входят:

-уставный фонд;

-эмиссионный доход;

-резервный фонд;

-фонд переоценки статей  баланса;

-накопленная прибыль.

Обязательства банка:

-средства Национального  банка;

-средства банков;

-средства клиентов;

-ценные бумаги, выпущенные  банком;

-производные финансовые  обязательства;

-прочие обязательства.

Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования организации, определения ее рыночной устойчивости. Это очень важно при выработке стратегии организации.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем.

Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. К активам банка относятся:

- денежные средства;

- драгоценные металлы  и драгоценные камни;

- средства в Национальном  банке;

- средства в банках;

- ценные бумаги;

- кредиты клиентам;

- производные финансовые  активы;

- долгосрочные финансовые  активы;

- основные средства и  нематериальные активы;

- имущество, предназначенное  для продажи;

- прочие активы.

 

Таблица 1 – Анализ баланса банка                  

                                                                                                                                     (в миллионах белорусских рублей)

№ п/п	Наименование статьи	Символ	на 01.10.2013	на 31.12.2012	Изменения
					Сумма	Уд. вес,%
1	2	3	4	5	6	7
1	АКТИВЫ
2	Денежные средства	1101	48 075,6	51102,8	-3027,2	-0,53
3	Драгоценные металлы и драгоценные камни	1102	-	-	-	-
4	Средства в Национальном банке	1103	402 626,1	385609,8	+17016,3	-0,54
5	Средства в банках	1104	36 043,7	77688,7	-41645,0	-4,06
6	Ценные бумаги	1105	-	-	-	-
7	Кредиты клиентам	1106	481 927,9	398733,2	+83194,7	+5,18
8	Производные финансовые активы	1107	132 280,0	122090,2	+10189,8	+0,24
9	Долгосрочные финансовые вложения	1108	-	-	-	-
10	Основные средства и нематериальные активы	1109	26 575,3	26847,2	-271,9	-0,16
11	Имущество, предназначенное для продажи	1110	5 434,7	5434,7	0	-0,04
12	Прочие активы	1111	9 342,5	9785,5	-443	-0,09
13	ИТОГО активы	11	1 142 305,8	1077292,1	+65013,7	-
14	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
15	Средства Национального банка	1201	110 435,3	109442,3	+993	-0,49
16	Средства банков	1202	95 655,7	39507,4	+56148,3	+4,7
17	Средства клиентов	1203	767 497,2	746737,8	+20759,4	-2,13
18	Ценные бумаги, выпущенные банком	1204	-	31088,0	-31088,0	-2,88
19	Производные финансовые обязательства	1205	7 303,8	12410,5	-5106,7	-0,51
20	Прочие обязательства	1206	9 609,2	7026,5	+2582,7	+0,19
21	ВСЕГО обязательства	120	990 501,2	946212,5	+44288,7	-1,12
22	КАПИТАЛ
23	Уставный фонд	1211	108 696,0	55768,7	+52927,3	+4,34
24	Эмиссионный доход	1212	-	-	-	-
25	Резервный фонд	1213	4 150,5	3 520,5	+630,0	+0,03
26	Фонд переоценки статей баланса	1214	17 269,3	17379,6	-110,3	-0,1
27	Накопленная прибыль	1215	21 688,8	54410,8	-32722,0	-3,15
28	ВСЕГО капитал	121	151 804,6	131079,6	+20725,0	+1,12
29	ИТОГО обязательства и капитал	12	1 142 305,8	1077292,1	+65013,7	-

 

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных таблицы (приложение А)

 

По данным бухгалтерского баланса валюта баланса на 01.10.2013 по сравнению с 31.12.2012 увеличилась на 65013,7 млн. руб. или на 6,03%. Это произошло под влиянием следующих изменений в активе и пассиве баланса банка.

Актив: кредиты клиентам увеличились на 83194,7 млн. руб. или на 5,18%. Это является положительным моментом, так как кредитные операции относятся к наиболее доходным операциям банка. Как на 01.10.2013, так и на 31.12.2012 большая часть активов в удельном весе приходится именно на данную статью актива. Средства в банках уменьшились на 41645,0 млн. руб. или на 4,06%. Это является отрицательным фактором, поскольку это активы, гарантирующие выполнение банком своих обязательств перед клиентами.

Пассив: ресурсная база банка на 01.10.2013 по сравнению с 31.12.2012 увеличилась на 106,03% или на 65013,7 млн. руб., причем увеличились как собственные ресурсы банка (на 20725,0 млн. руб.), так и привлеченные средства (на 44288,7 млн. руб.).

Собственный капитал банка увеличился на 1,12%. Это положительно характеризует деятельность банка. Наиболее существенные изменения произошли в уставном фонде, который увеличился на 52927,3 млн. руб. или на 4,34%. Однако отрицательная динамика наблюдается в накопленной прибыли, которая уменьшилась на 32722,0 млн. руб. или на 3,15%.

Привлеченные средства на 01.10.2013 по сравнению с 31.12.2012 увеличились на 44288,7 млн. руб., однако их удельный вес снизился на 1,12%, что является отрицательным фактором, так как от объема привлеченных средств зависит объем активных операций. Наибольшие изменения произошли в средствах банков, которые увеличились на 56148,3 млн. руб. или на 4,7%. Это отрицательный момент, поскольку банк стал больше зависеть от других банков. Средства клиентов увеличились на 20759,4 млн. руб., однако их удельный вес снизился на 2,13%. Это отрицательный момент, поскольку это источник дополнительных ресурсов для банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Закрытое акционерное общество «Акционерный банк реконверсии и развития» было создано 22 февраля 1994 года.

ЗАО «РРБ-Банк» является единой организацией, состоящей из структурных подразделений центрального аппарата, филиала и центров банковских услуг.

Органами управления Банка являются Общее собрание акционеров Банка, Совет Директоров Банка, Правление Банка.

Основными банками — корреспондентами по обслуживанию платежей ЗАО «РРБ-Банк» являются: в долларах США и ЕВРО — Коммерцбанк и ВТБ (Германия); в российских рублях — ОАО «Альфабанк» и АКБ «Промсвязьбанк» (РФ, г. Москва); в украинских гривнах — КБ «Приватбанк» (Украина, г. Днепропетровск) и другие.