Сущность, виды и порядок проведения валютных операций

1.Сущность, виды и порядок проведения

валютных операций

 

1.1 Понятие, виды валютных операций

 

Валютные операции связаны с движением валютных ценностей. Понятие валютные ценности включает: иностранную валюту, т.е. денежные знаки в виде банкнот и монет, находящихся в обращении и являющихся законным платежным средством в иностранном государстве; ценные бумаги (чеки, векселя и др.) в белорусских рублях и иностранной валюте; платежные документы в иностранной валюте (аккредитивы, гарантии и др.); драгоценные металлы в виде банковских слитков.

В соответствии с законодательством  Республики Беларусь валютные операции — это:

• операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты;
• ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь белорусских рублей, ценных бумаг в иностранной валюте, иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, драгоценных металлов в виде слитков;
• операции между резидентами и нерезидентами в белорусских рублях, а также операции с использованием ценных бумаг в белорусских рублях;
• международные денежные переводы;
• операции между нерезидентами в белорусских рублях;
• переводы иностранной валюты по счетам в банках-резидентах без перехода права собственности на эту валюту;
• переводы нерезидентами белорусских рублей по счетам в банках-резидентах без перехода права собственности на белорусские рубли.

Все валютные операции, осуществляемые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции включают:

осуществление расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара, выполнения работ, оказания услуг, передачи информации, результатов интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней;

предоставление и получение  кредитов и займов на срок не более 180 дней;

перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по депозитам, инвестициям, кредитам и займам;

операции неторгового характера.[3, с.268]

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

прямые инвестиции (приобретение резидентами  у нерезидентов доли, пая в уставном фонде нерезидента);

портфельные инвестиции (приобретение резидентами у нерезидентов ценных бумаг, эмитированных нерезидентами);

реинвестирование (повторное  или дополнительное вложение резидентом в уставный фонд нерезидента инвестиций за счет прибыли, полученной от участия в уставном фонде этого нерезидента);

репатриация инвестиций — возврат средств, ранее использованных резидентом для прямых инвестиций;

осуществление расчетов, связанных с приобретением недвижимого имущества у нерезидента.[3, с.268]

 

1.2 Порядок проведения валютных операций

 

Субъекты валютных отношений  подразделяются на резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

• граждане (физические лица) Республики Беларусь;
• иностранные граждане (физические лица) и лица без гражданства (физические лица), имеющие вид на жительство;
• юридические лица с местонахождением в Республике Беларусь и созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также их филиалы и представительства, находящиеся за пределами Республики Беларусь;
• дипломатические и другие официальные представительства Республики Беларусь, находящиеся за ее пределами.

Нерезидентами считаются:

• иностранные граждане (физические лица) и лица без гражданства (физические лица), лица, имеющие вид на жительство;
• юридические лица, созданные и находящиеся в иностранных государствах, а также их филиалы и представительства, находящиеся на территории Республики Беларусь;
• организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные и находящиеся в иностранных государствах, а также их филиалы и представительства, находящиеся на территории Республики Беларусь;
• дипломатические и другие официальные представительства иностранных государств, находящиеся в Республике Беларусь;
• международные организации, их филиалы и представительства.

Валютные ценности на территории Республики Беларусь могут  находиться как в собственности  резидентов, так и нерезидентов. Валютные средства резидентов должны храниться на счетах в уполномоченных банках (с разрешения Национального банка Республики Беларусь могут находиться на счетах в иностранных банках) и иметь легальное происхождение.[3, с.269]

Юридические лица-резиденты могут самостоятельно использовать принадлежащие им валютные средства на цели, не противоречащие действующему законодательству. Расчеты резидентов в иностранной валюте и белорусских рублях при проведении валютных операций осуществляются в безналичном порядке.

Валютная выручка юридических лиц-резидентов от внешнеэкономической деятельности подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, кроме случаев, когда получено разрешение Национального банка Республики Беларусь.[3, с.270]

Нерезиденты могут беспрепятственно ввозить, переводить и пересылать из-за границы, а также вывозить, переводить и пересылать за границу валютные ценности, если они поступили в Республику Беларусь с соблюдением таможенного законодательства. Источниками поступления на валютные счета нерезидентов могут быть поступления от резидентов и нерезидентов за реализуемые на территории Республики Беларусь товары, работы и услуги, поступления от нерезидентов с их счетов в уполномоченных банках Республики Беларусь, поступления от вложений в инвестиции на территории Республики Беларусь, поступления процентов, уплачиваемых банками за хранение средств на счетах и по средствам, размещенным в депозиты и другие долговые обязательства.

Для осуществления деятельности на территории Республики Беларусь нерезиденты имеют право открывать счета в белорусских рублях. Нерезидентам юридическим лицам могут открываться счета типа "И" (инвестиционные). Банкам-нерезидентам, представительствам и филиалам юридических лиц-нерезидентов могут открываться счета типа "Т" (текущие).[3 с.271]

 

 

1.3 Сущность валютной позиции и порядок отражения в учете финансового результата от валютно-обменных операций

 

Валютная позиция ― норматив безопасного ведения девизных операций уполномоченными банками. Выполнение данного норматива способствует своевременному и полному выполнению обязательств и требований уполномоченного банка по определенным видам  активов и пассивов в иностранных валютах.

Требования кредитного учреждения — это требование к иностранному банку получить сумму актива в нужный момент с корреспондентского счета.

Обязательства кредитного учреждения—активы, привлеченные средства клиентуры банка. Это мое обязательство  по первому приказу произвести полный расчет по моим обязательствам.

Если требования и  обязательства по определенному активу на определенную дату равны, принято говорить о закрытой валютной позиции. В таком случае практически отсутствует риск убытков, доходов от изменения курса данного вида валюты по отношению к другим валютам.

Если сумма требований в определенном виде иностранной валюты не равна сумме обязательств в данном виде иностранной валюты, принято говорить о том, что валютная позиция открыта. Если сумма обязательств в определенном виде иностранной валюты превышает сумму требований в определенном виде валюты, открытая  валютная позиция называется короткой.

Если сумма обязательств в определенном виде иностранной валюты меньше суммы требований в определенном виде иностранной валюты, принято говорить об открытой валютной позиции длинной.[1, с.254]

 Счет валютной позиции в балансе и вне баланса открывается   по видам валют. Операции учитываются в валюте сделки и отражаются в балансе и вне баланса по единому курсу Национального банка РБ.

Счет рублевого эквивалента  валютной позиции открывается также по видам валют, но операции отражаются только в национальной валюте. Остаток по счету рублевого эквивалента представляет собой фактическую цену приобретенной иностранной валюты.

Реализованный финансовый результат от валютно-обменных операций определяется как разница между курсом продажи и курсом покупки валюты за расчетный период.

В качестве расчетного периода  банками самостоятельно может быть выбран операционный день или отчетный месяц.

Курс продажи валюты за расчетный период определяется путем  деления суммы кредитового остатка на начало расчетного периода и кредитовых оборотов за расчетный период по счету   рублевого эквивалента валютной позиции на сумму дебетового остатка валюты на начало расчетного периода и дебетовых оборотов в валюте за расчетный период по счету валютной позиции.

Курс покупки валюты за расчетный период определяется путем  деления суммы дебетового остатка  на начало расчетного периода и дебетовых  оборотов за расчетный период по счету  рублевого эквивалента валютной позиции на сумму кредитового остатка валюты на начало расчетного периода и кредитовых оборотов в валюте за расчетный период по счету валютной позиции.

Внебалансовые счета  в расчете реализованного финансового  результата не участвуют.

Остатки по счетам валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» должны быть одинаковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой».

При этом осуществляются следующие проводки:

положительный результат:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»;

отрицательный результат:

Д-т 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной  валютой»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

В конце каждого месяца сальдо балансового счета № 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» закрывается в корреспонденции со счетами 8241 «Доходы  по операциям на валютном рынке» и 9241 «Расходы по операциям на валютном рынке» соответственно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок оформления и учета валютных операций, контроль за их проведением

 

2.1 Организация купли-продажи наличной иностранной валюты

 

Валютно-обменные операции с участием физических лиц совершаются коммерческими банками, как в кассовых узлах банка, так и в обменных пунктах. Покупка и продажа иностранной валюты осуществляется по устанавливаемым банками  ценам, которые  постоянно контролируются ими и приводятся в соответствие с развитием рынка. Курс покупки иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте с выплатой в национальной денежной единице, курс  продажи иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте с оплатой в национальной денежной единице и курс конверсии иностранной валюты устанавливаются и оформляются приказом (распоряжением) по банку до начала рабочего дня обменного пункта или кассы. В течение рабочего дня банки также могут изменять установленные повлекшие обменные курсы.

При покупке клиентами  иностранной наличной валюты через банки за основу принимается более низкая цена покупки (курс покупателя), при продаже – более высокая цена продажи (курс продавца).

Для покрытия расходов по обслуживанию операции и получения прибыли между, этими курсами существует разница, называемая маржой

Продажа физическим лицам иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте осуществляется при предъявлении ими паспорта. Для подтверждения факта совершения операции физическому лицу выдается чек.

 

2.2 Учет доходов и расходов в иностранной валюте

 

Все доходы (расходы), полученные (уплаченные) в иностранно валюте, отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях.

Доходы и расходы  в иностранной валюте в бухгалтерском  учет отражаются по балансовым счетам 8 и 9 класса с одновременным отражением по балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Формирование финансового  результата (прибыли, убытков) и фондов банка производится только в белорусских рублях.