Учет и анализ вексельных операций

Банк выдает процентные векселя со следующими сроками платежа:

• «по предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты»;
• «по предъявлении, но не ранее определенной даты».

Сбербанк выдает дисконтные векселя со следующими сроками платежа:

• «на определенный день»;
• «по предъявлении, но не ранее определенной даты».

Сбербанк выдает также простые конвертируемые валютные векселя (процентные и дисконтные) - вексель номинирован в долларах США или евро и содержит оговорку платежа в валюте Российской Федерации, т.е. оплачивается Сбербанком России в валюте Российской Федерации по курсу банка. Первый векселедержатель приобретает вексель за валюту Российской Федерации по курсу банка. Выдача векселя производится на основании Договора выдачи.

Банк осуществляет обмен векселей. Один вексель может быть обменен на несколько векселей меньшего номинала, несколько векселей - на один вексель большего номинала, несколько векселей - на несколько векселей другого номинала. При этом:

• рублевые векселя могут быть обменены только на рублевые векселя;
• валютные векселя могут быть обменены только на валютные векселя с номиналом в той же валюте;
• валютные векселя, выданные без оговорки эффективного платежа, могут быть обменены только на валютные векселя без оговорки эффективного платежа с номиналом в той же валюте;
• валютные векселя, выданные с оговоркой эффективного платежа, могут быть обменены только на валютные векселя с оговоркой эффективного платежа с номиналом в той же валюте;
• валютные векселя, выданные с оговоркой платежа в валюте РФ, могут быть обменены только на валютные векселя с оговоркой платежа в валюте РФ с номиналом в той же валюте;
• операции обмена производятся при наступлении срока платежа по векселю. До наступления срока платежа по векселю подлежат обмену только векселя с нулевым дисконтом.

Клиентам открыты разнообразные варианты взаимодействия с брокером:

• использование системы интернет-трейдинга Сбербанка России;

Заключение брокерского договора возможно в отделении Сбербанка России (или филиале, оказывающем данные услуги). Порядок обслуживания клиентов регламентируется Условиями предоставления брокерских услуг Сбербанком России, а также Условиями осуществления депозитарной деятельности Сбербанком России.

Договор Банка с Клиентом заключается посредством акцептования Клиентом предложения Банка заключить Договор. На основании договора Сбербанк:

• открывает Клиенту необходимые счета депо, а также денежный лицевой счет;
• присваивает Клиенту код инвестора для последующей идентификации совершенных сделок;
• сообщает Клиенту сведения обо всех открытых ему счетах и присвоенных кодах инвестора путем вручения ему извещения, подписанного уполномоченным представителем Банка.

Получение Клиентом извещения означает подтверждение готовности Банка зачислить денежные средства и/или ценные бумаги Клиента на открытые счета для последующего совершения сделок по заявкам Клиента.

1. деятельность по управлению ценными бумагами

Для компаний и частных лиц Сбербанк предлагает индивидуальное доверительное управление ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги.

Среди возможных объектов инвестирования: субфедеральные и муниципальные облигации, акции и облигации российских предприятий, эмиссионные ценные бумаги, выпущенные резидентами РФ, номинированные в иностранной валюте.

Конкретные объекты инвестирования и их удельный вес в портфеле инвестиций согласовываются клиентом и Банком и фиксируются в Инвестиционной декларации, положения которой являются обязательными для соблюдения Банком. Сбербанк устанавливает минимальный размер рыночной стоимости ценных бумаг, принимаемых в индивидуальное доверительное управление.

Основной целью доверительного управления ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги является сохранение и приумножение их рыночной стоимости.

Минимальная рыночная стоимость первичных активов, принимаемых в доверительное управление Банком, составляет:

-5 миллионов рублей для первичных  активов, номинированных в валюте  Российской Федерации;

-1 миллион долларов США для  первичных активов, номинированных  в иностранной валюте.

2. депозитарная деятельность;

В день выпускает Сбербанк не менее 15 векселей из них: 6 шт- на предъявление, 4 шт.- по предъявлению не ранее 3 дней, остальные- по предъявлению не ранее пятого, седьмого или десятого дня. Три дня- указываются рабочие дни, а векселя по предъявлении не ранее 5,7,13 дней- указываются календарные дни. Проведем анализ выпуска векселей Сбербанка России за последние 3 года в таблице 2.1.

В результате приведенных расчетов в таблице 2.1 выяснили, что в динамике за последние три года количество выпущенных векселей банка постоянно возрастало не только по количеству, но и по срокам платежа. Так в 2012 году количество векселей по предъявлении было выпущено на 50 штук больше 2011 года, в 2012 году также выпущены векселя по предъявлении , но не ранее 3-х дней в количестве 522 штук, по предъявлении не ранее 5 дней- 261 штука.

 

Таблица 2.1

Анализ выпуска векселей по количеству Сбербанк за период

с 2011 год по 2013 год, шт.*

Виды векселей	Период			Отклонения, шт.		Темп прироста, %
	2011г.	2012г.	2013г.	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.
1	2	3	4	5	6	7	8
По предъявлении	1342	1392	1566	+50	+514	134,8	143,4
По предъявлении не ранее 3-х дней		522	1338	+522	+516		198,9
по предъявлении не ранее 5 дней		261	788	+261	+527		301,9
по предъявлении не ранее 7 дней			200		+200
по предъявлению не ранее 13 дней.			267		+267
Всего	1342	1827	3859	+785	+2032

*Рассчитано автором  по данным: [34]

 

В 2013 году количество выпущенных векселей Сбербанк по предъявлении возросло на 514 штук, по предъявлении не ранее 3-х дней на 516 векселей, по предъявлении не ранее 5-ти дней- на 527 векселей. В 2013 году также были выпущены векселя по предъявлению не ранее 7 дней в количестве 200 штук и по предъявлении не ранее 13 дней в количестве 267 штук. Увеличение количества векселей по предъявлении на большие сроки связано с улучшением репутации Сбербанк и ростом доверия клиентов к банку. Проведем анализ остатков по балансовым счетам, связанным с векселями Сбербанк и векселями других банков в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ остатков по балансовым счетам за 2011-2012 гг. (тыс. руб.)*

Показатели отчетности	Период			Отклонения
	на  01.01.2012г.	на 01.01.2013г	на 01.01.2014г.	абсолют.	относит., %
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	50452	70593	31981	-38612	45,3

Окончание табл. 2.2

Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	0	0	130	+130	130
Выпущенные долговые обязательства	335548	353831	318135	-35696	89,9

*Рассчитано автором  по данным: [34]

 

В результате расчетов, проведенных в таблице 2.2 выявлено, что сумма чистых вложений в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения в 2012 году снизились на 38612 тыс. рублей или на 54,7% по сравнению с показателем 2011 года.

Также на балансе предприятия на 1.01.2013 года появились чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи - 130 тыс. рублей. Сумма выпущенных долговых обязательств Сбербанк на балансе на 01.01.2013 года уменьшилась на 35696 тыс. рублей или на 13,1%. Снижение этих обязательств говорит о улучшении положения банка.

Анализ остатков по балансовым счетам за 2012-2013 годы проведем в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ остатков по балансовым счетам за 2012-2013 гг. (тыс. руб.)*

Показатели отчетности	Период			Отклонения
	на 01.01.2012г.	на 01.01.2013г	на 01.01.2014г.	абсолют.	относит., %
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	25632	31981	137016	+135035	428,4
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	50	130	13	-90	13
Выпущенные долговые обязательства	305415	318135	320129	+1914	130,6

*Рассчитано автором  по данным: [34]

 

В результате расчетов выявлено, что Сбербанк в 2013 году делал больше вложений в инвестиционные фонды чем в предыдущем году и остатки по статье баланса «Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения» на первое января 2014 года увеличились на 135035 тыс. рублей, снизился на 90% остаток по чистым вложениям в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи, а сумма остатка по выпущенным ценным бумагам на начало 2014 года увеличилась на 0,6% или на 1914 тыс. рублей.

Таким образом, необходимо заметить по результатам анализа, что в деятельности банка по вексельным операциям были постоянные изменения, если в 2012 году предпочтительнее было выдавать срочные кредиты и банк не мог вкладывать достаточно средств в инвестиционные ценные бумаги, то в 2013 году значительно увеличился объем инвестиций в инвестиционные ценные бумаги и размер уставного капитала банка также позволил выпускать долговых обязательств Сбербанк в большем объеме.

Доходность по векселю необходимо работникам банка рассчитывать, если банк принимает решение о размещении векселя в другом банке или в инвестиционном фонде. При этом цена продажи размещаемого векселя может отличаться от номинальной стоимости векселя на определенную сумму.