Факторинг

ФАКТОРИНГ, СУЩНОСТЬ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, УЧЕТ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДИСКОНТ, ФАКТОРИНГ В РБ, РАЗВИТИЕ ФАКТОРИНГА.

 

 Объектом  исследования выступают факторинговые  операции в Республике Беларусь  и тенденции их развития на  современном этапе.

 Целью  работы является изучение сущности факторинга и его характерных особенностей в нашей республике, изучение отражения факторинговых операций в бухгалтерском учете в банках, а также рассмотрение проблем и перспектив развития факторинга в Республике Беларусь.

 В процессе работы выполнены следующие исследования и разработки:

 • определена  сущность факторинга, изучен порядок  проведения факторинговых операций;

 • обобщена  и систематизирована система  бухгалтерского учета и оформления  факторинговых операций в банках;

 • изучено  и проанализировано состояние  использования факторинга в Республике  Беларусь;

 • выработаны  перспективы развития факторинга  в нашей стране.

 При  написании работы использовались  методы сравнения, группировки и  теоретического анализа.

 Автор  работы подтверждает, что приведенный в ней аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 СОДЕРЖАНИЕ 

 

 Введение……………………………………………………………………….……...4

1. Понятие, сущность и виды факторинга……………………….……………….…6

2. Бухгалтерский  учет и оформление факторинговых  операций............................14

3. Факторинговые  операции в Республике Беларусь:

 проблемы  и перспективы развития….......................................................................22

 Заключение………………………………………………………………….………30

 Список  использованной литературы……………………………………………32

 Приложения…………………………………………………………………………34

 

 ВВЕДЕНИЕ 

 

 В условиях  дефицита денежных средств в  нашей республике особую значимость  приобретает каждый шаг, направленный  на рост эффективности финансовых  ресурсов, их рациональности и  эко¬номичности.

 Деньги  нужны всегда и всем, но, прежде всего, для нормального обслуживания товаропроводящей сети. Для решения этой задачи на макроуровне есть два пути. Это увеличение мaсcы денег через эмиссию - первый путь. И второй - увеличение скорости их движения, что равносильно функциональному росту денежной массы. Оба пути не только возможны, но и необходимы, со следующей разницей. В первом случае требуется особая осторожность, и существует функциональное ограничение уровнем инфляции. Второй путь универсален и бесконечен по потенциалу совершенствования.

 Внедрение  новых технологий в финансах, с моей точки зрения, можно  осуществлять на основе факторинга.

 В настоящее  время факторинг - это универсальная  система обслуживания как внутренней, так и экспортной деятельности  поставщика, к сожалению, недостаточно известная у нас в стране. Выход на внешнеэкономический рынок отечественных предприятий нуждается в подкреплении кредитно-фи¬нансовым обслуживанием, и в этом плане факторинг обладает большими возможностями.

 Факторинг  за рубежом - это кратчайший путь к источникам финансирования для мелких и сред¬них компаний. С его помощью новые предприятия с быстрорастущим оборотом могут улучшить лик¬видность и уменьшить финансовый риск, не принимая при этом на себя административную работу по проверке платежеспособности своих клиентов, ведению бухгалтерского учета в отношении своих тре¬бований, а главное - по возможности быстро получить деньги по своим счетам.

 Выбор  для курсовой работы темы “  Факторинговые операции, их учет, оформление и перспективы развития в Республике Беларусь”, прежде всего, объясняется ее актуальностью. Мировая практика знает сотни банковских опера¬ций. Большинство же банков нашей страны освоили в лучшем случае один - два десятка. Одновре¬менно отсутствие в нашей стране специализированных кредитных учреждений делает невозможным оказание на высоком уровне многих банковских услуг, в которых сегодня существует необходимость.

 Задачами  данной работы являются:

 • рассмотрение  сущности факторинга и его  характерных особенностей, порядка проведения факторинговых операций;

• определение проблем и перспектив развития факторинга в Республике Беларусь.

 Для  написания работы были использованы: ряд монографий, учебных пособий, изданий зару¬бежных авторов, которые  позволили осветить сущность, специфику и порядок проведения факторинга в отечественной и зарубежной практике; а также периодические издания, отражающие современную ситуацию в области факторинга в Беларуси и за рубежом.

 Использовав  литературные источники как отечественных, так и зарубежных литературных издательств можно отметить, что особых различий в трактовке сущности факторинга как у российских и белорусских, так и у зарубежных авторов нет. Все они единодушны в том, что факторинг имеет множество преимуществ, и его применение может помочь поднять экономику страны в целом при определенных экономических и правовых условиях.

 

1 ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ФАКТОРИНГА 

 

 Факторинг (от англ. factor – посредник) - это  разновидность торгово-комиссионных  операций, сочетающаяся с кредитованием  оборотного капитала клиента, и связанная с инкассированием его дебиторской задолженности (неоп¬лаченными счетами-фактурами клиента в процессе реализации им товаров и услуг). Иначе говоря, в основе факторинговой операции лежит покупка (инкассирование) фактором счетов – фактур поставщи¬ка на отгруженную продукцию (оказанную услугу) и передача банку права требования платежа с поку¬пателя продукции (услуги) кредитованием поставщику. [1, с.5]

 В настоящее  время существует две разновидности  факторинга. Одна берет свое начало от выделения специализированных факторинговых компаний, которые развивали универсальную систему торгово-посреднического обслуживания клиентов, что характерно для западной практики. Другая, и принятая у нас, выросла из активного проникновения в отношения поставщиков и покупателей коммерческих бан¬ков, которые дополняют функции торговых посредников развитой системы кредитования оборотного капитала. В основе каждой из них лежит переуступка неоплаченных долговых требований факторинговой компании.

 Необходимость в унификации регулирования факторинговой деятельности в связи с преимущест¬венно международным характером ее использования привела к подписанию 28 мая 1988 года в Оттаве (Канада) Конвенции УНИДРУА о международном факторинге. Данная Конвенция сыграла значи¬тельную роль в развитии факторинговой деятельности. Конвенция послужила основой для разработки национального законодательства в данной области, после ее принятия рядом государств факто¬ринг был введен в систему гражданского права.

 В соответствии со статьей 1 Конвенции под факторинговым договором понимается договор, за¬ключенный между поставщиком и фактором, в соответствии с которым:

I. Поставщик  поручает или принимает на  себя обязательство поручить  фактору сбор дебиторской задолженности  по договорам купли-продажи товаров, заключенным между поставщиком и его клиентами (дебиторами). (При этом в качестве товара по указанным договорам не могут вы¬ступать предметы или иное имущество, приобретенное, в первую очередь, для личного, семей¬ного или домашнего пользования);

II. Фактор  же должен исполнять, по крайней  мере, две из перечисленных ниже  функций:

- финансирование  поставщика, в том числе путем  предоставления ссуды или предварительной  оплаты;

- ведение  счетов (бухгалтерский учет), связанных  с получением дебиторской задолженности;

- сбор дебиторской  задолженности;

- защиту  от неуплаты суммы долга дебиторами;

III. Дебиторы (должники) должны получить письменное  уведомление о передаче права  на получе¬ние дебиторской задолженности. [2, с.183]

 Таким  образом, суть факторинга заключается  в переуступке банку или специализированной  факторинговой компании неоплаченных  долговых требований (платежных  документов, векселей и т.д.), возникающих  между производителями и потребителями  в процессе реализации товаров и услуг.

 Являясь  разновидностью торгово-промышленной  операции, факторинг включает элементы  традиционного краткосрочного кредитования  и вексельного кредитования, однако  отличается как от первого, так  и от второго.

 Вексельная  форма кредитования в отличии от факторинга не дает гарантии в своевременной оплате, а принудительное исполнение вексельных обязательств требует дополнительных расходов. В случае традиционного кредитования весь риск неплатежа, а соответственно и возвратность кредита, ложиться на кредитора, т.е. поставщика.

 В факторинговых  операциях участвуют три стороны:

1) факторинговая  компания (или факторинговый отдел  банка), т.е. специализированное учреж¬дение, покупающее счета - фактуры у своих  клиентов;

2) клиент (поставщик  товара, кредитор) - промышленная или торговая фирма, заключившая со¬глашение с факторинговой компанией;

3) предприятие (заемщик) - фирма-покупатель товара.

 В банковской  практике зарубежных стран, нашедшей  отражение и в белорусском  специальном за¬конодательстве, посвященном факторингу, принято различать несколько разновидностей факторинго¬вых операций.

 По месту  проведения факторинговые операции  разделяются на:

 • внутренний  факторинг;

 Осуществляется  факторами при условии, что продавец  и покупатель находятся в одной стране и осуществляют расчеты между собой в валюте этой страны.

 • международный  факторинг;

 Обслуживает  расчеты клиентов с контрагентами  в иностранной валюте. Такое, на  первый взгляд, незначительное различие  на практике связано с необходимостью решения факторами большого числа проблем, связанных с законодательством, практикой ведения бизнеса и даже языковым барьером ме¬жду партнерами.

 Операции  международного факторинга, в свою  очередь, подразделяются на экспортный  и им¬портный факторинг.

 При проведении операции экспортного факторинга банк («фактор экспортера») осуществляет вы¬куп у клиента долговых обязательств импортера, тем самым предоставляя кредит до окончания срока отсрочки платежа по экспортному контракту. После погашения обязательств импортером банк получа¬ет свой доход в форме процента по кредиту.

 Импортный  факторинг, в чистом виде, предполагает  выставление банком («фактором импортера») платежных гарантий за клиента, а также инкассирование выручки  и своевременный перевод ее  на счет фактора экспортера. Интерес фактора, в данном случае представлен в виде комиссионного вознагра¬ждения за выдачу гарантии и инкассо документов.[3, с. 178]

 Заметим, что деление факторинговых операций  на внутренние и международные  операции явля¬ется базовым моментом в их классификации. Это объясняется тем, что данная классификация опре¬деляет порядок оформления, документооборота и учета факторинговой операции, тогда как другие виды факторинговых операций только лишь добавляют (либо исключают) отдельные права и обязанности сторон.

 По принципу  возможности уведомления дебитора  об уступке его задолженности  факторинговые операции подразделяются  на:

 • конвенциальные (с уведомлением должника). В этом  случае при проведении операции  поставщик ставит в известность  должников об участии банка или фактор-фирмы (при этом на уступаемом счете-фактуре ставится пометка об уступке прав на получение долга тому или иному фактору). По¬лучив соответствующее уведомление, дебитор осуществляет все платежи новому бенефициару.

 • конфиденциальные (без уведомления должника). В этом случае должник не осведомлен о посред¬ничестве банка

 По условиям  ответственности договоры факторинга  можно подразделить на:

 • факторинг  с правом регресса. Фактор имеет  право в случае неоплаты должником  переданных (уступленных) поставщиком требований в течение срока, определенного договором факторинга, предъявить к поставщику требование в части сумм, неоплаченных должником, то есть в договоре факторинга поставщик принимает на себя гарантию либо поручительство (в зависимости от нацио¬нальной правовой системы) оплаты должником передаваемых (уступаемых) фактору требований.

 • факторинг  без права регресса. Здесь риск  неоплаты должником уступленного  денежного требова¬ния лежит  исключительно на факторе.

 Вместе с тем как в первом, так и во втором случае фактор имеет право предъявлять требование к поставщику о возврате уплаченной суммы и возмещении убытков в случае, когда уступленное требо¬вание оказывается недействительным (например, если поставщик отгрузил клиенту не заказанный по¬следним товар и затем переуступил выставленный за него счет).

 По объему  передаваемого денежного требования  различают:

 • полный  факторинг. Поставщик уступает фактору  все определенного вида требования, за исключением определенных  в договоре факторинга. При этом полный факторинг возможен в отношении требований либо ко всем субъектам, находящимся на определенной территории, либо к определенной группе субъектов, либо к определенной группе требований и т. д.

 • факультативный  факторинг. Поставщик передает (уступает) фактору лишь конкретные требования, определенные факторинговым договором.

 По объему  прав на платеж различают:

 • факторинг  с правом фактора на всю  сумму, полученную по уступленному  требованию от должника. В этом  случае фактор приобретает право на все суммы, которые он может получить с должника даже в том случае, если платеж значительно превышает сумму, выплаченную фактором поставщику. В большинстве факторинговых договоров используется именно данная форма.