Современный подход к определению земельного налога

Таким образом, кадастровая стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на уровне рыночной стоимости.

На практике часто складывается ситуация, когда в результате применяемых методов кадастровой оценки объекта недвижимости по тем или иным причинам кадастровая стоимость объекта по сравнению с его рыночной стоимостью значительно отличается в большую сторону.

Следствием этого для компаний будет являться существенное увеличение налоговой нагрузки по налогу на имущество. С другой стороны, эта же сумма налога на имущество увеличивает расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, и в результате помогает сэкономить 20 процентов налога на прибыль.

Также организация имеет право заказать независимую оценку рыночной стоимости земельного участка и, если результаты оценки будут свидетельствовать о том, что кадастровая стоимость завышена, оспорить ее и заявить о пересмотре.

В связи с этим Закон № 135-ФЗ прямо предусматривает (ст. 24.19 Закона № 135-ФЗ), что если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности организаций, то эти результаты могут быть оспорены двумя путями:

• в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (результаты кадастровой стоимости могут быть оспорены в комиссии только в течение шести месяцев с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости);

• в арбитражном суде.

Значительный опыт оспаривания кадастровой стоимости уже сложился в целях расчета другого имущественного налога — земельного. Практика применения кадастровой стоимости участков показала, что зачастую она существенно превышала рыночную стоимость, поскольку методы проводимой оценки не всегда учитывали реальные параметры конкретного объекта (участка). Как указало Минэкономразвития России (письмо Минэкономразвития России от 10.02.2009 № Д23-319), кадастровая стоимость является по существу ориентировочной рыночной стоимостью и обеспечивает существенное приближение к реальной стоимости, а в ряде случаев совпадает с ней.

Порядок исчисления земельного налога при изменении кадастровой стоимости в сторону уменьшения не раз становился предметом рассмотрения Минфином России. Ситуацию осложнял и тот факт, что позиция финансового ведомства при ответе на конкретные запросы налогоплательщиков неоднократно менялась в течение последних нескольких лет.

Проанализировав ситуацию, которая складывалась в отношении земельного налога, а также выводы контролирующих ведомств, была выявлена актуальная позиция на сегодняшний день.

Напомним, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

При оспаривании результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость должна быть установлена на дату, по состоянию на которую была установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости (ст. 24.19 Закона № 135-ФЗ). В связи с этим хочется обратить внимание, что Закон № 135-ФЗ прямо не называет дату, которую следует считать датой установления кадастровой стоимости. Между тем организация, заявляющая требование о приведении кадастровой стоимости объекта в соответствие с рыночной, должна доказать рыночную стоимость на ту же дату, которая использована оценщиком в качестве даты оценки (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № ВАС-10761/11) и указана во вводной части отчета об определении кадастровой стоимости (приказ Минэкономразвития России от 29.07.2011 № 382). При этом под датой оценки понимается дата, на которую определена кадастровая стоимость объектов недвижимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Земельный налог относится к местным налогам и взимается на территории субъекта федерации.

На территории РФ земельный налог был введен в действие Федеральным законом от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю".

Федеральным законом от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ было установлено, что с 1 января 2006 года перестает действовать Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю" В силе осталась только статья 25 этого закона, которая устанавливает, как определять нормативную цену участка.

По Закону о плате за землю налог уплачивается исходя из средних ставок налога в рублях за квадратный метр в зависимости от территориального расположения (дифференциация проведена как на федеральном, так и на местном уровне). В связи с этим в действовавшей системе исчисления земельного налога имели место весьма многочисленные градации при установлении конкретного размера налога в отношении земельных участков различного целевого назначения, причем эти градации не всегда являлись экономически обоснованными. Глава 31 НК РФ предусматривает механизм уплаты налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка по данным кадастрового учета на 1 января соответствующего налогового периода (ст. 390, 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ предусмотрены всего две ставки:

• 0,3 % в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда и жилищно-коммунального хозяйства, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• 1,5 % в отношении всех прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 14 статьи 396 НК РФ сведения о кадастровой стоимости земельных участков доводятся до налогоплательщиков в срок до 1 марта налогового периода в порядке, установленном уполномоченными органами. Пункты 15 и 16 статьи 396 НК РФ воспроизводят положения, аналогичные предусмотренным статьей 8 Закона о плате за землю (с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 20.08.2004 № 116-ФЗ), которые увеличивают ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых под жилищное строительство. В то же время уполномоченным органам предоставлено право введения дифференцированных налоговых ставок (п. 2 ст. 394 НК РФ).

В заключение, хотелось бы заметить, что в настоящее время существует огромное количество проблем взимания налога, не на все проблемы еще найдены решения. Земельный налог, как таковой, новый. Во всех экономических журналах он вызвал массу споров. У бухгалтеров возникает путаница в отчетности по этому налогу, но, без сомнения, пройдет некоторое время, споры утихнут, проблемы разрешаться различными путями и земельный налог станет точным и понятным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.04.2010)

3. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение : Учеб.пособие для вузов / Л. В. Дуканич. – : Феникс, 2000.

4. Налоги и налогообложение: Учебник/Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; Под ред. Д.Г.Черника. - 3-е изд. -М.: МЦФЭР, 2006.

5.  Боголюбов С.А. Земельное право: учебник - М.: Высшее образование, 2007. 

6. Трофимова Н. В. О земельном налоге// Налоговый вестник .-2006. -№8

7. Интернет-ресурс: www.consultant.ru

8. Интернет-ресурс: www.garant.ru

9. Перцева Е.М. Земельный  налог как источник формирования  местных бюджетов в РФ.

10. Епифанова В.Н. Новый  земельный налог в свете гл. 31 НК РФ. // Главбух, № 3, 02.2006 г.

11. Балашова А. Земельный  налог: между прошлым и будущим.// "Практическая бухгалтерия", 26.01.2006.

 

 

Приложения.

Приложение 1.

ДЕПАРТАМЕНТ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО ОБРАЗОВАНИЮ,

НАУКЕ И ДЕЛАМ МОЛОДЕЖИ

 

ОГБПОУ «СмолАПО»

 

Специальность: 120714 «Земельно – имущественные отношения»

Задание на курсовую работу студента

 

______________________________

(фамилия, имя, отчество)

по профессиональному модулю «осуществление кадастровых отношений»

1. Тема курсовой работы ________________________________________

2. Срок сдачи студентом  законченной работы «_26_»_ноября_2014_г.

3. План курсовой работы:

- введение;

- глава 1(теоретическая);

- глава 2(практическая);

- заключение;

- список литературы.

4. График выполнения курсовой  работы

№ п/п	Наименование работ	Сроки выполнения	Отметка о выполнении
1.	Составление плана работы, определение ее структуры содержания и методики выполнения
2.	Составление библиографии, утверждение руководителем списка используемой литературы
3.	Написание введения работы и главы 1
5.	Написание главы 2 и заключения работы
6.	Редакционное оформление текста. Представление работы на проверку руководителю
7.	Доработка, устранение, отмеченных руководителем недостатков
8.	Проверка курсовой работы руководителем, принятие решения о допуске работы к защите
9.	Изучение отзыва руководителя, подготовка к защите курсовой работы
10.	Защита курсовой работы

 

 

Студент ________________________________(подпись)_______________

 

Руководитель ___________________________(подпись) _______________

 

Приложение 2.

ДЕПАРТАМЕНТ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО ОБРАЗОВАНИЮ,

НАУКЕ И ДЕЛАМ МОЛОДЕЖИ

ОГБПОУ «СмолАПО»

 

Кафедра _____________________________________________________

Специальность _______________________________________________

РЕЦЕНЗИЯ

на курсовую работу

 

по профессиональному модулю «Осуществление кадастровых отношений»

студента(ки) _______________________________________________________________

группа ____________________ курс _____________ семестр _______________________

тема курсовой работы:______________________________________________________

___________________________________________________________________________

рецензент __________________________________________________________________

СОДЕРЖАНИЕ РЕЦЕНЗИИ

Общая характеристика курсовой работы__________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Достоинства работы___________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Недостатки работы ____________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Отметка о допуске к защите_____________________________________________________

 

Дата __________________                                     Подпись руководителя  ______________