Финансирование сферы образования на примере отдела образования Несвижского райисполкома

Изучение исполнения сметы доходов  и расходов по внебюджетным средствам  начинается с анализа источников их образования, которые могут быть самыми различными. Анализ поступлений  из разных источников внебюджетных средств проведем с использованием данных отдела образования, которые отражены в таблице 1.

 

Таблица 1

Основные показатели внебюджетных средств отдела образования с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г

Источники внебюджетных средств выполнения, тыс. руб.По смете, тыс. руб.Фактически, тыс. руб.Отклонения от сметы тыс. руб.%Выполнение сметы1234551. Доходы от платных услуг всего, в т.ч.:3 272 873,83 086 320,0-186 553,8-6,094,0- оплачено населением3 115 715,02 929 161,2-186 553,8-6,094,0- оплачено по договорам с организациями157 158,8157 158,8--100,02. Аренда помещений5200,64884,6-316,0-6,193,93. Другие доходы, всего35 000,6316 700,0281699,4+193,5293,5- гуманитарная помощь5000,6157 500,0152 499,4+132,8232,8- прочие доходы30 000,0159 200,0129 200,0+430,7530,7Итого3 500 000,03 410 500,0-89 500,0-2,697,4Примечание. Источник: собственная разработка

 

Из таблицы 1 следует, что сметные  назначения по поступлениям во внебюджетные средства недовыполнены на сумму 186 553,8 тыс. руб. (3 272 873,8-3 086 320,0), или на 6,0%, то есть план по доходам выполнен на 94,0%. Это связано с недовыполнением  по некоторым другим внебюджетным средствам.. Недовыполнение сметных назначений по поступлениям во внебюджетные средства наблюдается по оплате услуг населением, а также по аренде помещений соответственно на 6,0 и 6,1%. Выполнение сметных назначений по этим направлениям составило 94,0 и 93,9% соответственно. Причины недовыполнения могут быть разными. Например, завышенные данные по смете, которые не соответствуют экономическим, техническим и организационным возможностям учреждения; отсутствие необходимых материалов. Недовыполнение плана поступлений может быть связано с невыполнением договорных обязательств между сторонами заключенных договоров.

Следует отметить, что учреждение значительно перевыполнило суммы  намечаемых поступлений по таким  внебюджетным средствам, как гуманитарная помощь и прочие доходы, то есть по тем  направлениям, которые в меньшей  степени зависят от эффективности  работы основных функциональных подразделений  учреждения. Удельный вес этих двух поступлений в общих доходах  по внебюджетным средствам составляет всего лишь 1,1% по смете и 3,4% фактически. Для установления того, правильно  ли расходуются внебюджетные средства, и более детального анализа целесообразно  разделить поступления от населения  на отдельные виды внебюджетных средств, которые образуются за счет предпринимательской  деятельности основных подразделений  учреждения.

Проанализированы два основных показателя, которые пошли на укрепление материальной базы учреждений образований:

. Выполнение плана по сдаче  металлолома и макулатуры за 2010 год.

. Выполнение плана поступления  средств от внебюджетной деятельности.

Всего за 2010 год учреждениями образования  Несвижского райисполкома собрано и сдано 231,85 тонн металлолома, что составило 100,8% при годовом плане 230 тонн. Макулатуры сдано 86,6 тонн, при плане 53,0 тонн (163,4%). При подведении итогов по сбору металлолома и макулатуры при выполнении и перевыполнении плана максимальный балл установлен 10 баллов для школ и 5 баллов для дошкольных учреждений.

Выполнили и перевыполнили свой план по сдаче металлолома семнадцать учреждений образования. Максимальный балл получили следующие учреждения образования и заняли первое место:

. УО «ГОСШ №2 г.п. Городея» - 24,059 т (10 баллов)

. УО «Карцевичская ГОСШ» - 22,060 т (10 баллов),

. УО «Затурьянская государственная д/сад-БОШ» - 8,760 т (10 баллов).

План по доходам от внебюджетной деятельности на 2010 год учреждениям  образования доводился из расчета 366 330 рублей на одного учащегося и 260 000 руб. на одного воспитанника. баллов для дошкольных учреждений. (Приложение Е)

Больше всех получили доходов от внебюджетной деятельности восемь учреждений. Максимальный балл получили и заняли первое место:

. УО «Несвижский лицей» - 69 197 646 руб. (10 баллов),

. УО «Сновская ГОСШ» - 282 275 581 руб. (10 баллов),

3. УО «Затурянская государственная д/сад- БОШ» - 33 330 002 руб. (10 баллов).

Среди дошкольных учреждений максимальный балл получили и заняли первое место:

. ГУО «Городейский ясли-сад №2» - 38 289 013 руб. (5 баллов),

. ГУО «Новоселковский д/сад» - 15 764 791 руб. (5 баллов).

Для определения абсолютных, а также  относительных (в %) отклонений и степени выполнения плана необходимо использовать прием сравнения фактических данных со сметными назначениями. Это даст возможность установить те направления деятельности основных функциональных подразделений, по которым не выполняется план поступлений за оказание платных услуг населению по конкретному виду внебюджетных средств и по которым необходимо будет сокращать расходы. Это важно и с той точки зрения, что удельный вес оплаты населением услуг составил 64,6% по смете и 67,1% фактически. Эти данные свидетельствуют о том, что основным источником поступления внебюджетных средств для отдела образования является оказание платных услуг населению.

Причинами недовыполнения по отдельным  внебюджетным средствам, как правило, являются недовыполнение планов по объемам  оказываемых услуг, сравнительно высокий  уровень цен на них (в условиях инфляции и низкой платежеспособности населения. Одной из задач экономического анализа исполнения смет по внебюджетным средствам является сопоставление величин понесенных расходов в целом по внебюджетной деятельности и по каждому виду деятельности в отдельности. При этом надо исходить из того положения, что полученные доходы, как указывалось выше, должны направляться на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду деятельности в соответствии с объемом работ, которые необходимо выполнить, и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования полученных доходов. Из этого положения можно сделать следующие принципиально важные выводы:

убытков как в целом по внебюджетной деятельности, так и по отдельным  внебюджетным средствам не должно быть;

учреждение может произвести расходы  в меньшей сумме, чем полученные доходы;

по фактическим результатам  внебюджетной деятельности могут образовываться остатки внебюджетных средств, остающиеся в распоряжении учреждения, которые  могут быть им израсходованы, но при  условии составления и утверждения  дополнительной сметы;

по результатам внебюджетной деятельности может образовываться превышение доходов  над расходами, которое подлежит налогообложению в установленном  порядке.

Фактические расходы распределены учреждением по следующим основным (укрупненным) статьям сметы. Это  распределение отражено в таблице 2.

 

Таблица 2

Распределение фактических расходов произведенных за счет внебюджетных средств (платные услуги) за январь 2011 года.

Направление расходовУсловные обозначения расходовРасходы по смете, тыс. руб.Расходы фактические, тыс. руб.Отклонение (+, -)Всего поступлений средств-342 109,8308632,0-33 477,8Всего расходов, в том числе:ВР342109,8296 450,7-45 659,1текущие расходыТР274 085,8141 002,4-28 765,3капитальные расходыКР21 635,911 590,9-10 045,0налоги и отчисленияНО42 495,636 103,3-6392,3прочие расходыПР3 892,53436,0-456,5

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

Общую сумму расходов можно выразить факторной моделью аддитивного  типа, так как результативный показатель ВР можно выразить алгебраической суммой факторов:

 

ВР = ТР + КР + НО + ПР.

 

Влияние этих факторов на изменение  ВР можно определить приемом цепных подстановок или простым сравнением фактических данных со сметными. Снижение расходов по факторам приведет к снижению всех расходов и наоборот.

Из таблицы 2 следует, что планирование расходов в учреждении предусматривает  их осуществление в пределах поступлений  внебюджетных средств, то есть в сумме 342 109,8 тыс. руб. Однако при фактическом  исполнении сметы оказалось, что  поступления сократились на 33 477,8 тыс.руб. В этом случае учреждение обязано сократить и расходы, что и было осуществлено в полном объеме. Фактические затраты по укрупненным статьям бюджетной классификации оказались ниже сметных. В учреждении образовался свободный остаток от использования внебюджетных средств. При сравнении установлено, что поступления по внебюджетным средствам были выше осуществленных расходов на 12 181,3 тыс. руб. (308632,0-296450,7). Эта разница и представляет собой сумму превышения доходов над расходами. Если из этой суммы вычесть платежи в бюджет, местные налоги и сборы, то получится сумма превышения доходов над расходами, остающаяся в распоряжении учреждения. Эта сумма может быть израсходована учреждением, но при условии, что будет составлена и утверждена дополнительная смета с обязательным выделением расходов на укрепление материально-технической базы бюджетной организации. Эта выделенная часть может быть израсходована только на строительство, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений учреждений образования приобретение оборудования, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря.

Персональную ответственность  за целевое использование полученных средств несут руководители соответствующих  учреждений. В случае использования  средств не по назначению к учреждениям  могут быть применены санкции, предусмотренные  законодательными актами Республики Беларусь.

 
 

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ ОБРАЗОВАНИЯ  В ОБЛАСТИ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ  УСЛУГ

 

Различные стороны финансовой деятельности организации находят свое отражение  в системе показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также выручки от реализации работ и услуг.

В условиях рыночной экономики основу экономического развития организации  образует прибыль. Показатели прибыли  становятся важнейшими для оценки финансовой деятельности предприятий. Рост прибыли  создает базу для самофинансирования деятельности, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового  коллектива.

Выручка от оказания платных услуг  является основным источником возмещения затраченных на производство услуг  средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление  обеспечивает непрерывность кругооборота средств. Несвоевременное поступление  выручки влечет снижение прибыли, нарушение  договорных обязательств.

Использование выручки характеризует  начальную стадию распределительных  процессов. Из полученной выручки хозяйствующий  субъект возмещает материальные затраты на материалы, топливо, электроэнергию.

Учёт объёма выручки оказываемых  платных услуг в отделе образования  приведён в табл. 3.

Анализ табл. 3 показывает, что объем  платных услуг растёт. Но наибольший рост был в 2009 году в сравнении  с 2008 - 92,0%. В 2010 году по сравнению с 2009 объём выручки увеличился всего  на 20,5%. Замедление темпов роста объясняется  снижением платежеспособности населения  и увеличением конкуренции в  этой области.

Таблица 3

Объём выручки от оказанных платных  услуг за 2008-2010 гг.

№ п/пСтатьи затрат2008 г.2009 г.2010 г.1Объём выручки, руб.53 890 865188 634 678389 000 0002НДС, руб.9 700 35537 726 93577 158 0003Чистая выручка, руб.63 591 221150 907 742308 632 000

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

Для анализа прибыли необходимо рассмотреть структура и динамика себестоимости платных услуг, которые  приведены в таблице 4.

 

Таблица 4

Динамика и структура себестоимости  платных услуг за 2008-2010 годы

Статьи затрат2008 г.2009 г.2010 г.Заработная плата служащих14 381 09167 763 871129 658 024Начисления на заработную плату4 089 57123 039 71654 083 728Коммунальные услуги, в том числе: отопление эл/энергия537 000 820 0002 540 000 2 120 00011 025 800 19 795 866Материалы2 440 9994 294 9249 616 918Ремонт и техническое обслуживание компьютерной техники4 638 88118 035 72622 045 092Амортизация основных фондов 5%2 440 9904 248 5198 591 181Прибыль13 948 51538 722 21274 090 296Прочие затраты 2%976 3963 317 9693 846 792Итого40 819 804135 527 742259 316 048Удельный вес себестоимости в выручке64,0%89,884,0

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

Анализ таблицы 4 показывает, что  себестоимость возрастает пропорционально  выручки в 2009-2010 годах. Удельный вес  себестоимости в выручке 2008 г. ниже, чем аналогичный удельный вес  в последующих годах, что объясняется  в 2008 г. низкой заработной платой работникам (20% от себестоимости), в последующие  годы происходит увеличения оплаты труда, для заинтересованности преподавателей в результатах своего труда за счет дополнительного премирования.

Структура себестоимости с годами меняется не значительно, вместе с тем  следует отметить тенденцию роста  удельного веса стоимости коммунальных услуг в составе себестоимости, что видимо, объясняется ростом цен  на энергоносители.

Показатели прибыли характеризуют  абсолютную эффективность деятельности. Динамика изменения структуры прибыли  по годам показана в табл. 5.

 

Таблица 5

Прибыль от оказания платных услуг  за 2008-2010 гг.

2008 г.2009 г.2010 г.1234Балансовая прибыль14 771 41715 380 00049 315 952Облагаемая прибыль  (прибыль облагаемая налогом на  прибыль)14 771 41715 380 00049 315 952Налог на  прибыль3 544 8993 689 63011 835 828Прибыль в  распоряжении11 226 51811 690 37037 480 124Фонд  производственного развития -60%6 735 9117 014 22222 488 074Фонд социального развития-40%4 490 6074 676 14814 992 050

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

Прибыль, остающаяся в распоряжении у организации за анализируемый период увеличивается, так как увеличивается выручка от оказания платных услуг.

Средства, получаемые от превышения доходов  над расходами (прибыль) и оставшиеся в распоряжении отдела образования  после уплаты налогов и сборов, направляются 60%:

на развитие и укрепление материально-технической  базы и объектов социально-культурного  и бытового назначения, не предусмотренные  сметой доходов и расходов:

приобретение производственного  и непроизводственного оборудования, техники и предметов длительного  пользования; приобретение предметов  снабжения и расходных материалов;

реконструкцию, капитальный и текущий  ремонт зданий, помещений,

оборудования, техники и инвентаря;

приобретение технической и  справочно-нормативной литературы;

проведение культурно-просветительных  и физкультурных мероприятий;

прочие текущие расходы;

не более 40% направляются на:

вознаграждение, материальное стимулирование работников отдела образования (в том  числе работников, осуществляющих техническое  социальную поддержку работников отдела (оказание материальной помощи в связи  с непредвиденными материальными  затруднениями, несчастными случаями);