Государственная пошлина: особенности исчисления и уплаты организациями РФ

Пример. Гражданка Сидорова А.И. наследует  жилой дом и автомобиль умершего супруга, который оценен судебно-экспертными  учреждениями органов юстиции в 150 тыс. руб. Супруги проживали совместно  на день смерти наследодателя и Сидорова А.И. продолжает проживать в этом доме после его смерти. Следовательно, она освобождена от уплаты государственной  пошлины за выдачу свидетельства  о праве на наследство на жилой  дом, однако за получение свидетельства  о праве на наследство автомашины она должна заплатить 450 руб. (0,3 % от стоимости наследуемого автомобиля).

В зависимости от вида юридически значимых действий, за которые взимается  государственная пошлина, различают  следующие пять видов льгот:

1) при обращении в суды общей  юрисдикции, а также к мировым  судьям;

2) при обращении в арбитражные  суды;

3) при обращении за совершением  нотариальных действий;

4) при государственной регистрации  актов гражданского состояния;

5) при совершении прочих юридически  значимых действий.

Пример. Международный общественный благотворительный фонд, являющийся международной организацией инвалидов  и созданный в г. Москве в 1996 г. по инициативе ряда посольств стран  СНГ, занимается защитой прав и законных интересов инвалидов. Инвалиды и  их законные представители составляют 90 процентов членов общественной организации, а их доля в фонде оплаты труда - 95 процентов. Уставный капитал полностью  состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Согласно законодательству, данный благотворительный фонд может  быть освобожден от уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах, а также в органах, совершающих  нотариальные действия.

Налоговое законодательство предусматривает  возможность отсрочки или рассрочки  уплаты государственной пошлины. Она  предоставляется по ходатайству  заинтересованного лица на срок не более шести месяцев. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена  отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего  срока, на который предоставлена  отсрочка или рассрочка.

6. Основания и порядок  возврата или зачета государственной  пошлины

Уплаченная государственная пошлина  подлежит возврату частично или полностью  в случае:

1) уплаты государственной пошлины  в большем размере, чем это  предусмотрено законодательством;

2) возвращения заявления, жалобы  или иного обращения или отказа  в их принятии судами либо  отказа в совершении нотариальных  действий уполномоченными на  то органами и должностными  лицами. Если государственная пошлина  не возвращена, ее сумма засчитывается  в счет уплаты государственной  пошлины при повторном предъявлении  иска, если не истек трехгодичный  срок после вынесения предыдущего  решения и к повторному иску  приложен первоначальный документ  об уплате государственной пошлины;

3) прекращения производства по  делу или оставления иска без  рассмотрения судом общей юрисдикции  или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до вынесения судебного решения  арбитражным судом возврату истцу  подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Не подлежит возврату уплаченная государственная  пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после  обращения последнего в арбитражный  суд и вынесения определения  о принятии заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

4) отказа лиц, уплативших государственную  пошлину, от совершения юридически  значимого действия до обращения  в уполномоченный орган (к должностному  лицу), совершающий (совершающему) данное  юридически значимое действие;

5) отказа в выдаче паспорта  гражданина Российской Федерации  для выезда из Российской Федерации  и въезда в Российскую Федерацию,  удостоверяющего в случаях, предусмотренных  законодательством, личность гражданина  Российской Федерации за пределами  территории Российской Федерации  и на территории Российской  Федерации, проездного документа  беженца.

Не подлежит возврату государственная  пошлина, уплаченная за государственную  регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений  в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация  соответствующего акта гражданского состояния  или не были внесены исправления  и изменения в записи актов  гражданского состояния.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины  производится по заявлению плательщика  государственной пошлины, поданному  в налоговый орган по месту  совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Заявление может быть подано в течение  трех лет со дня уплаты излишне  уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины. К данному заявлению  прилагаются: решения, определения  и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается) государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы  государственной пошлины, в соответствующих  случая - акты налоговых проверок организаций  и должностных лиц, а также  платежные поручения или квитанции  с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, в  случае, если государственная пошлина  подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Возврат суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины  производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата.

При прекращении государственной  регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих  заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной  пошлины.

Возврат уплаченной государственной  пошлины в случаях, если решения  судов приняты полностью или  частично не в пользу государственных  органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который  производилась уплата.

Плательщик государственной пошлины  имеет право на зачет излишне  уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины в счет суммы государственной  пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет  производится по заявлению плательщика, предъявленному в орган либо должностному лицу, в который (к которому) он обращался  за совершением юридически значимого  действия.

Заявление о зачете суммы излишне  уплаченной (взысканной) государственной  пошлины может быть подано в течение  трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной  пошлины из бюджета или со дня  уплаты этой суммы в бюджет. К  заявлению о зачете суммы излишне  уплаченной (взысканной) государственной  пошлины прилагаются: решения, определения  и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного  возврата государственной пошлины, а также платежные поручения  или квитанции с подлинной  отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.

Функции по обеспечению соблюдения положений налогового законодательства возложены на налоговые органы. Они  осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины  в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых в соответствии с действующим налоговым законодательством взимается государственная пошлина.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы о  Государственной пошлине, следует  обратить особое снимание на наделение  отдельных государственных органов  и должностных лиц дискреционными (т.е. реализуемыми по своему усмотрению) полномочиями по установлению размера  государственной пошлины. Так, за составление  нотариусом проекта сделки, предмет  которой не подлежит оценке, взимается  государственная пошлина в сумме  от одного до трех минимальных размеров оплаты труда. За государственную регистрацию  расторжения брака по решению  суда величина пошлины может составить  от двух до трех минимальных размеров оплаты труда (с одного или обоих  супругов). В Федеральном Конституционном  законе "О Конституционном Суде РФ" предусмотрено (ч.2, ст.39), что этот государственный орган своим  решением может освободить гражданина, с учетом его материального положения, от уплаты государственной пошлины  либо уменьшить ее размер.

Порядок уплаты государственной пошлины  характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пошлины.

В недавнем прошлом в большинстве  случаев государственная пошлина  уплачивалась путем покупки специальных  пошлинных марок с их последующим  погашением. Сейчас же, прежде всего, в  связи со значительным увеличением  размеров государственной пошлины  она уплачивается путем внесения соответствующей суммы в, банковское учреждение, которое выдает квитанцию  об уплате установленного образца.

Плательщик государственной пошлины  может внести причитающуюся сумму  наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать государственную  пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных платежей в доход государства, оплата которых может совершаться  как в российских рублях, так и  в иностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины  и др.).

Определение времени уплаты государственной  пошлины зависит, во-первых, от того, какой государственный орган (должностное  лицо) совершает требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый  документ, а, во-вторых, от вида самой "услуги", за которую уплачивается государственная  пошлина. Так, при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или кассационной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с нотариусом государственная пошлина уплачивается при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию актов гражданского состояния пошлина уплачивается при подаче соответствующего заявления.

Законом устанавливаются случаи, когда  государственная пошлина уплачивается до выдачи необходимого документа: в  случае выдачи лицензии на пользование  животным миром; по делам, связанным  с приобретением российского  гражданства и выходом из него; по делам о выезде из России и  въезде в Россию; при регистрации  российских граждан по месту их жительства и т.д.

Момент уплаты государственной  пошлины может повлиять и на ее размер. В целом ряде случаев величина государственной пошлины устанавливается  в кратном размере от минимальной  оплаты труда, которая, в свою очередь, периодически изменяется. При изменении  минимального размера оплаты труда  при определении государственной  пошлины используется тот, который  действовал на день уплаты пошлины.

В связи с тем, что в ряде случаев  государственная пошлина уплачивается до момента совершения юридически значимого  действия или выдачи документа, предусматривается  возможность полного или частичного ее возврата. Так, государственная пошлина  возвращается в случае отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения  судами; при прекращении производства по делу или оставлении иска без  рассмотрения; когда спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде; когда иск  предъявлен недееспособным лицом; при  отказе в выдаче заграничного или  общегражданского пас порта. На возврат  уплаченной пошлины могут рассчитывать лица, по своей инициативе отказавшиеся от совершения юридически значимого  действия и заявившие об этом до начала совершения данного действия. В случае внесения государственной  пошлины в размерах, больших, чем  предусмотренные законом, допускается  частичный возврат переплаченных  сумм.

Срок давности по делам о возврате государственной пошлины составляет один год со дня принятия решения  о возврате. Подлежащие возврату суммы  должны быть выплачены заявителю  в течение одного месяца со дня  принятия решения о возврате.

Льготы по уплате государственной  пошлины установлены в Законе РФ "О государственной пошлине". Кроме того, для отдельных категорий  плательщиков льготы могут устанавливаться  органами законодательной власти субъектов  Российской Федерации. Региональные льготы не могут касаться пошлин по делам, рассматриваемым органами правосудия.

Принятые в конце 1995 г. изменения  в Закон РФ "О государственной  пошлине" (Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ) привели к  значительному снижению размеров оплаты нотариальной деятельности. Например, ставка государственной пошлины, уплачиваемой за удостоверение договоров, предметом  которых является отчуждение недвижимого  имущества, снизилась вдвое -- с трех до полутора процентов суммы договора. Кроме того, предусматривается дифференциация размера ставки в зависимости  от того, в чью пользу совершается  отчуждение недвижимости. Если ее новыми собственниками становятся дети, супруги  и родители прежнего собственника, то в этом случае государственная  пошлина рассчитывается по ставке 0,5% суммы договора. Совершение нотариального  действия вне помещения государственной  нотариальной конторы предполагает взимание государственной пошлины  в полуторакратном размере (ранее  в таких случаях величина пошлины  увеличивалась в два раза).

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. - М.: Издательство «Экзамен», 2008. - 575 с.

2. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004. - 332 c.

3. Комментарий к части второй  Налогового кодекса РФ (поглавный) / под общ. ред. А.А. Ялбулганова  - Система ГАРАНТ, 2006 г.

4. Развитие налогового законодательства  в России: вопросы теории и  практики / под ред. А.А. Ялбулганова  - М.: «Готика», 2007 г.

5. Борисов А.Н. Государственная  пошлина: новая глава части  второй Налогового кодекса РФ // «Право и экономика» - 2005 г. - №  2, с. 35-42.

6. Гражданский кодекс Российской  Федерации. - М.: Издательство «ЭЛИТ», 2005. -725 с.

7. Баталова Л.А. Арбитражная практика  по делам об уплате госпошлины // «Налоговые споры: теория и  практика» - 2005 г. - № 06(18), с. 11-18.

8. В.А. Митюшев Госпошлина «по  частям» // «эж-ЮРИСТ» - 2005г. - № 48.

9. Скуратовский М.Л. Новации законодательства  о государственной пошлине // «Арбитражная  практика» - 2005 г. - № 03(48), с. 23-31

10. Петров А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 670 с.