Группировка расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией, согласно гл. 25 НК РФ. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты с

Автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Ленинградский государственный университет имени  А. С. Пушкина 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО  НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ 

Тема: Группировка расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией, согласно гл. 25 НК РФ.

   Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов налогоплательщиками - работодателями

(Вариант № 4) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Специальность «Бух. учет» 2 (3,5)

                                                   Выполнила  Крикова С.Е.(зач/кн. №09-58)

                                                Проверил____________________________ 
 
 

Санкт-Петербург

2011

     Содержание: 

     Введение……………………………………………………………………………….3

            Группировка расходов………………………………………………………………..4

     Расходы, связанные с производством и  реализацией, согласно гл 25 НК РФ……5

     Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов налогоплательщиками…………………………………………………………………….…..7

            Задача…………………………………………………………………………………10

            Заключение…………………………………………………………………………...11

            Список литературы…………………………………………………………………..12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

     В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

     Налоги  являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т. е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи.

     Таким образом, к налогам не следует  относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи  с заключением плательщиками  с государством, государственными органами либо иными представителями государства  каких-либо договоров.

     К налогам также не относятся платежи  обязательного характера, взимаемые  в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного  ущерба).

     Налоговый учет - это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов.

     Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения  устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

     Если  налогоплательщик определяет доходы и  расходы по методу начисления, то расходы  на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного или налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные в соответствии с требованиями статей 318 и 320 Налогового кодекса.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Группировка расходов.

     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

     Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством, либо в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого произведены расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

     Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ все расходы организаций  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В  свою очередь, расходы организаций, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). При этом косвенные расходы конкретного периода в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного периода. Что же касается прямых расходов, то по ним предусмотрен иной порядок.

     Сумма прямых расходов, осуществленных вотчетном (налоговом) периоде, также уменьшает  доходы от реализации этого периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в этом периоде продукции.

     В статье 318 НК РФ изложено общее правило  разделения расходов организации на прямые и косвенные. Порядок определения  расходов по торговым операциям конкретизирован в ст. 320 НК РФ.

     Издержки  обращения для целей налогообложения  в торговых организациях в течение  месяца формируются по общим правилам, установленным главой 25 "Налог  на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. К ним относятся  заработная плата, амортизация, складские расходы, арендная плата, услуги комиссионера (агента), другие экономически обоснованные и документально подтвержденные услуги сторонних организаций, а также иные расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров.

     При этом когда торговая организация  покупает товары, к издержкам обращения  относятся расходы на доставку товаров  до ее склада если такая доставка по условиям договора не включается в  цену приобретения этих товаров. Стоимость  транспортировки товаров со склада в магазины, а также доставка покупателю (если по условиям договора покупатель не оплачивает эту доставку отдельно, сверх продажной цены товаров) также относится к издержкам обращения

     В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при  реализации покупных товаров организация вправе уменьшить доходы от их реализации на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. Стоимость приобретения покупных товаров формируется как расходы организации, связанные с приобретением этих товаров, предусмотренные договором.

     Отнесение издержек обращения к прямым или  косвенным торговые организации  осуществляют по следующим правилам. К прямым расходам торговой организации  относятся транспортные расходы, но не все, а только расходы по доставке товара до склада организации при его покупке, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки. Все остальные расходы торговых организаций, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров, включая другие транспортные расходы, относятся к косвенным расходам. Косвенные расходы полностью уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые расходы уменьшают доходы от реализации, за исключением части, относящейся к остатку товаров на складе.

     Если  организация кроме торговли занимается другими видами деятельности, налоговый  учет прямых и косвенных расходов по разным видам деятельности следует  вести раздельно. Если не представляется возможным на основании данных первичных документов разделить суммы расходов по видам деятельности, их разделение следует произвести пропорционально доле выручки от каждого вида деятельности в общем объеме выручки. Этот порядок рекомендуется описать в учетной политике организации для целей налогообложения. 

Расходы, связанные с производством  и реализацией, согласно гл. 25 НК РФ. 

     В соответствии с главой 25 НК РФ расходы организаций, связанные с производством и реализацией, подлежат разделению на прямые и косвенные. Для разных видов деятельности порядок разделения расходов не одинаков.

     Прямыми расходами в общепринятом понимании  признаются затраты на сырье и  материалы, из которого непосредственно  изготавливается конкретная продукция, а также те расходы организации, которые можно совершенно четко отнести к какому-либо виду товаров, работ или услуг. В статье 318 Налогового кодекса к прямым затратам отнесены материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, а также суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ или услуг.

     Однако  большинство организаций несут  и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием  одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.

     Несомненно, для организации выгодно как  можно больше затрат включить в состав косвенных расходов, поскольку они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены (п.2 ст.318 НК). Прямые же расходы, относящиеся к незавершенному производству, готовой продукции на складе, а также к отгруженной, но не реализованной продукции, в текущем периоде не списываются (ст.319 НК).

     Прямые  и косвенные расходы  для целей налогового учета

     В налоговом учете к прямым расходам относятся:

     затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

     расходы на оплату труда, предусмотренные статьей 255 НК РФ;

     амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг)

     суммы единого социального налога и  взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на суммы  оплаты труда;

     Все остальные расходы (за исключением  вышеперечисленных) относятся к  косвенным.

     Таким образом, понятие "прямые расходы" и "косвенные расходы" в бухгалтерском  учете принципиально отличается от налогового учета. В основу их деления  в бухгалтерском учете положен  принцип возможности непосредственного  отнесения расходов на себестоимость того или иного вида продукции (работ, услуг), а в налоговом учете - вид затрат. Поэтому многие виды затрат (амортизация основных средств, ряд видов оплаты труда и др.), являются в бухгалтерском учете косвенными, в налоговом учете относятся к прямым, и наоборот.

     Для формирования себестоимости продукции, работ, услуг, а также для принятия оптимальных управленческих решений  крайне важно правильно распределить затраты на прямые и косвенные. С  вступлением в силу Федерального закона от 06.06. 2005 № 58-ФЗ жить бухгалтерам стало значительно легче. Ведь с 1 января 2005 года применяемый в организации для целей бухучета порядок распределения расходов на прямые и косвенные может быть использован и для целей исчисления налога на прибыль.

К расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) относятся:

1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие расходы.

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ)

• на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества.
• в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.
• на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
• связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
• в виде отрицательной курсовой разницы.
• в виде суммовой разницы;
• на формирование резервов по сомнительным долгам;
• на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
• связанные с консервацией и расконсервацией;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций ;
• на услуги банков;
• на проведение собраний акционеров;
• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
• в виде премии (скидки), предоставленной продавцом покупателю;
• в виде целевых отчислений от лотерей;
• другие обоснованные расходы.