Единый налог на вмененный доход

Содержание

 

 

Введение………………………………………………………………………….

Глава 1 Сущность единого налога на вмененный доход…………………..

§1.1 Почему ЕНВД называется специальным режимом налогообложения…..

§1.2 Какие налоги заменяет ЕНВД ……………………………………………...

§1.3 Какие налоги и сборы платят при ЕНВД ………………………………….

Глава 2 Порядок  расчета единого налога на вмененный  доход…………

§2.1 С каких доходов и по какой ставке исчисляется налог?.............................

§2.2 Физические показатели и базовая доходность…………………………….

§2.3 Коэффициенты………………………………………………………………

§2.4 Расчет единого налога………………………………………………………

Глава 3 Налоговый  и бухгалтерский учет………………………………….

§3.1 Расчетные и кассовые операции……………………………………………

§3.2 Раздельный учет……………………………………………………………..

Заключение………………………………………………………………………

Список используемой литературы…………………………………………...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время в условиях хронического недобора налогов российское правительство изыскивает различные пути по улучшению существующего положения дел. При этом делается попытка решить сразу две проблемы: получить дополнительные доходы для государственной казны и дать возможность развиваться хозяйствующим субъектам. Для решения этих проблем предприняты определенные шаги в области налоговой политики, связанные с введением новых налогов, среди которых особый интерес представляет единый налог на вмененный доход в сфере малого предпринимательства, введенный соответствующим Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Данный налог носит  преимущественно фискальный характер и его применение, по мнению экспертов  Министерства экономики РФ, позволяет  увеличить налоговые поступления  в бюджеты разных уровней. Введение этого налога позволяет значительно  сократить оборот “теневого” капитала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг.

 Кроме того, налог  позволяет расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволит снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот.

Таким образом, введение этого налога выгодно, прежде всего, для государства и в меньшей степени для субъектов малого предпринимательства.

Целью данной работы является изучение единого налога на вмененный  доход.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Сущность единого налога на вмененный доход

§1.1 Почему ЕНВД называется специальным режимом налогообложения

Согласно пункту 1 статьи 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Совокупность этих налогов и сборов принято считать общим режимом  налогообложения.

В то же время наряду с  общим режимом налогообложения  существуют особые налоговые режимы, применение которых освобождает  фирмы и предпринимателей от уплаты ряда федеральных, региональных и местных  налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).

В соответствии со статьей 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и федеральными законами, которые принимаются в соответствии с НК РФ. При этом элементы налогообложения и налоговые льготы определяются так, как требует НК РФ, а другие особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

К специальным налоговым  режимам НК РФ относит систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), порядок применения которой изложен в главе 26.3 НК РФ.

В этой главе определены те виды деятельности, которые могут  переводиться на уплату ЕНВД. Также  здесь прописано, как надо рассчитывать вмененный доход и в какие сроки нужно перечислить налог в бюджет. Эти правила одинаковы для всей территории России.

А вводят этот налог на подведомственной территории местные  власти (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Если на территории, где введен "вмененный" налог, предприятие или индивидуальный предприниматель занимаются той деятельностью, которая облагается ЕНВД, то они обязаны его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя.

Местным налогом ЕНВД стал только с 2006 года, до этого он считался региональным. При этом к местным органам власти перешло право устанавливать виды деятельности, переводимые на "вмененку", и значения корректирующего коэффициента базовой доходности К₂. Это предусмотрено Федеральным законом от 29.07.2004 г. N 95-ФЗ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  §1.2 Какие налоги заменяет ЕНВД Организации - плательщики ЕНВД в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ освобождаются от следующих налогов:

- налога на прибыль;

- налога на имущество;

- единого социального  налога (ЕСН);

- налога на добавленную  стоимость (НДС).

А для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие  виды налогов:

- налог на доходы  физических лиц (НДФЛ);

- налог на имущество  физических лиц;

- единый социальный  налог (ЕСН);

- налог на добавленную  стоимость (НДС).

Надо отметить, что  замена уплаты перечисленных налогов  осуществляется только по той предпринимательской  деятельности, которая переведена на ЕНВД. Если фирма (предприниматель) занимаются помимо деятельности, переведенной на уплату единого налога, еще и деятельностью, не подпадающей под ЕНВД, то по этому второму виду деятельности они обязаны платить все "общережимные" налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§1.3. Какие налоги и сборы платят при ЕНВД Несмотря на то, что ЕНВД заменяет уплату некоторых налогов, это не значит, что кроме единого налога не надо перечислять никаких других платежей и взносов в бюджет.

В первую очередь это  касается НДС, который плательщики  ЕНВД должны перечислять при ввозе  товаров на таможенную территорию России. Помимо этого, "вмененщики"  могут перечислять в бюджет следующие федеральные налоги и сборы:

- налог на добычу  полезных ископаемых;

- сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- государственную пошлину;

- водный налог.

А также региональные налоги:

- транспортный налог.

И местные налоги:

- земельный налог.

Кроме того, за фирмами  и коммерсантами, переведенными  на ЕНВД, сохраняется обязанность  уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сотрудников  в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Помимо этого индивидуальные предприниматели должны платить обязательные фиксированные "пенсионные" взносы за себя.

А вот выплаты пособий по социальному страхованию регламентирует Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"

 

 

 

ГЛАВА 2. Порядок  расчета единого налога на вмененный  доход

  §2.1 С каких доходов и по какой ставке исчисляется налог Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

При расчете налоговой  базы используется следующая формула:

                                  ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2)., где

ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой  доходности в месяц по определенному  виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение  с начала того месяца, в котором оно произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам (ст. 346.31 НК РФ).

                            . ЕН = ВД x 15%., где

ВД - вмененный доход  за налоговый период;

ЕН - сумма единого  налога.

Рассмотрим, что представляют собой базовая доходность, физические показатели, а также корректирующие коэффициенты базовой доходности для  расчета единого налога на вмененный  доход.

 

 

 

 

  §2.2. Физические показатели и базовая доходность Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Так же базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§2.3. Коэффициенты Согласно пункту 4 статьи 346.29 НК РФ для расчета величины вмененного дохода базовая доходность корректируется (умножается) на cоответвующие коэффициенты.

Ранее таких коэффициентов  было три, однако с 1 января 2006 года коэффициент, учитывающий стоимость земельных участков в районе осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, отменен. Следовательно, осталось лишь два поправочных коэффициента – К₁ и К₂.

Понятия этих коэффициентов  даны в статье 346.27 НК РФ:

К₁- устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде (в I квартале 2006 года он составляет 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 г. N 277));

К₂- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

При определении налоговой  базы организация или предприниматель  должны разделить значение коэффициента К₂ на количество календарных дней в месяце и умножить на количество фактических дней ведения предпринимательской деятельности в нем.

Согласно пункту 7 статьи 346.29 НК РФ значения корректирующего  коэффициента К₂ определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§2.4 Расчет единого налога Рассчитанная за налоговый период величина ЕНВД может быть уменьшена на суммы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ. А именно:

- страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование,  уплаченные за этот же период  времени. Это касается пенсионных взносов только по тем работникам, которые заняты в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД. Если речь идет об индивидуальных предпринимателях, то они уменьшают ЕНВД еще и на сумму обязательного фиксированного платежа в Пенсионный Фонд РФ (ПФР), уплаченного за себя;