Единый налог на вмененный доход

- выплаченные за счет  средств работодателя пособия  по временной нетрудоспособности.

В соответствии с поправками сумма пенсионных взносов и больничных, которые фирма может взять  в расчет при исчислении ЕНВД, не должна превышать половины налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Налоговый  и бухгалтерский учет

§3.1. Расчетные и кассовые операции Согласно пункту 5 статьи 346.26 НК РФ, плательщики единого налога на вмененный доход должны соблюдать общие правила ведения расчетных и кассовых операций.

При осуществлении расчетов наличными деньгами организации должны иметь контрольно-кассовую технику (ККТ) и вести кассовую книгу по установленной форме. Также у фирм существует обязанность сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, которые устанавливают кредитные учреждения, в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Хранение наличных денег  сверх лимитов в кассе возможно только для оплаты труда (выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий) не свыше трех рабочих  дней.

ККТ (контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы) обязательно должны применяться организациями и индивидуальными предпринимателями при наличных денежных расчетах, а также расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Оказывая услуги населению, можно рассчитываться и без применения ККТ. Но только при условии выдачи бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам.

Для определенных видов  деятельности в силу их специфики  или особенностей местонахождения  разрешено не применять контрольно-кассовую технику. К таким видам деятельности относится продажа газет и  журналов, лотерейных билетов, торговля на рынках и др. Весь перечень приведен в пункте 3 статьи 2 Закона N 54-ФЗ.

 

 

 

§3.2. Раздельный учет Фирмы, совмещающие "вмененную" и "общережимную" деятельность, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с деятельностью, переведенной на уплату единого налога, иную деятельность, ведут раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств.

Организации, переведенные на уплату ЕНВД, сдают в налоговые  инспекции сводный баланс, включающий в себя отражение всех хозяйственных операций, произведенных за соответствующий отчетный период. А Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) целесообразно представлять отдельно по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы декларацию о доходах, полученных за налоговый период, без учета показателей по деятельности, переведенной на уплату единого налога.

 Как организовывается  раздельный учет

Целесообразно порядок  ведения раздельного учета закрепить в учетной политике организации, а индивидуальному предпринимателю оформить внутренний документ в произвольной форме.

Система раздельного  учета подразумевает, что бухгалтер:

1) в каждом составленном  им первичном документе описывает  хозяйственную операцию таким образом, чтобы ее можно было бы отнести к определенному виду деятельности;

2) к каждому счету,  где это необходимо, открывает  субсчета, где учитывает операции  по видам деятельности.

Вместе с тем у  любого предприятия, занимающегося  разным бизнесом, есть расходы, которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности. Возьмем, например, бухгалтера. Он ведет учет всех операций - как облагаемых налогом на вмененный доход, так и не облагаемых. Поэтому его зарплату нельзя включить в расходы конкретного вида деятельности. Такие "общие" расходы нужно учитывать обособленно от других.

Раздельный учет косвенных  расходов

Все расходы организации  можно разделить на прямые и косвенные. Прямые - это те суммы, которые предприятие  тратит на само производство. В частности, это:

- стоимость израсходованных  сырья и материалов;

- заработная плата  рабочих;

- амортизация основных  средств, используемых при производстве  продукции.

В бухгалтерском учете  прямые расходы учитываются на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательное производство". Поскольку они связаны с определенным видом деятельности, то проблем с их учетом у бухгалтера, как правило, не возникает.

А вот с косвенными расходами сложнее. Ведь они необходимы для того, чтобы обслуживать и  организовывать весь производственный процесс. И с конкретным видом деятельности такие расходы связать нельзя. Например, косвенными расходами являются: амортизация помещений, расходы на связь, зарплата администрации и бухгалтеров и т.п. В бухгалтерском учете косвенные расходы отражаются на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". И прежде чем списать такие затраты, бухгалтеру нужно распределить их между конкретными видами деятельности.

Как это делать в бухгалтерском  учете, нормативными документами не установлено. Поэтому каждая организация должна такой порядок распределения разработать самостоятельно.

Что касается налогового учета, то здесь порядок распределения  косвенных расходов прописан в главе 25 НК РФ. Там сказано, что при расчете налога на прибыль подобные затраты нужно распределять пропорционально доле дохода, полученного от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Порядок распределения  косвенных расходов между видами деятельности должен быть прописан в учетной политике: как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

Раздельный учет имущества

Правильно разделить  имущество на то, которое используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, и то, что относится к деятельности, облагаемой "обычными" налогами, в первую очередь необходимо для того, чтобы рассчитать налог на имущество.

Ведь в первом случае данный налог платить не надо, а  вот с имущества, используемого  в деятельности, не переведенной на спец режим, это придется делать.

Финансовое ведомство пояснило, как исчислять налог на имущество в отношении таких объектов. В этой ситуации стоимость активов, подлежащую обложению налогом на имущество, следует определять исходя из отношения выручки от обычных видов деятельности к общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Выручкой от реализации является показатель, формируемый в  соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отражаемый в отчете о  прибылях и убытках (форма N 2).

Тем самым внесена  ясность в пункт 7 статьи 346.26 НК РФ. Положения этого пункта обязывают налогоплательщиков вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой налоги уплачиваются в ином порядке.

Раздельный учет заработной платы

Вести раздельный учет заработной платы нужно потому, что выплаты  работникам, занятым во "вмененной" деятельности, ЕСН не облагаются. А  вот с заработка тех, кто задействован в "общережимных" видах бизнеса, начислять этот налог нужно. Поэтому зарплату сотрудников, работающих в разных видах деятельности, следует учитывать на отдельных субсчетах.

Кто на каких работах  задействован, естественно, каждое предприятие  решает самостоятельно. Также следует  указать, работа, каких сотрудников не связана напрямую с определенным видом деятельности. Как правило, это начальство, бухгалтеры, кладовщики и т.д. Заработную плату таких работников нужно учитывать обособленно. И распределять ее между видами деятельности нужно пропорционально выручке. И на ту часть дохода работников, которая будет включена в расходы деятельности, не переведенной на "вмененный" налог, бухгалтер должен начислить ЕСН.

Как известно, суммы пенсионных взносов уменьшают единый социальный налог, подлежащий уплате в федеральный  бюджет. Это установлено пунктом 2 статьи 243 НК РФ. Однако, на заработок сотрудников, занятых во "вмененной" деятельности, ЕСН не начисляется. Поэтому пенсионные взносы по таким сотрудникам будут уменьшать не ЕСН, а налог на вмененный доход. Это определено в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

1. Федеральный закон  "О едином налоге на вмененный  доход" определяет основные  принципы налогообложения организации  и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными

видами деятельности. Закон принимается, прежде всего, для того, чтобы

привлечь к уплате единого налога на вмененный доход  организации и

физические лица, занимающихся предпринимательской деятельностью  в сфере

розничной торговли, общественного  питания, бытового и транспортного

обслуживания – то есть таких хозяйствующих субъектов, которые значительную

часть расчетов с покупателями осуществляют в наличной форме, где  налоговый

контроль значительно  затруднен. Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным  шагом

для снижения налогового бремени и его равномерного распределения среди

налогоплательщиков, а  также для увеличения поступлений  доходов в бюджет и

платежей во внебюджетные фонды от налогоплательщиков.

2. Введение единого  налога в ряде субъектов РФ  сопряжено с типичными

проблемами, связанными с не урегулированностью ряда положений федерального и

регионального законодательства, непосредственно оказывающих негативное

влияние на взаимоотношение  плательщиков единого налога на вмененный  доход с

органами государственных  внебюджетных фондов и государством в целом.

3. И, тем не менее,  роль единого налога является  знаковой по многим

параметрам. Единый налог  позволяет упразднить малоэффективную  работу налоговых

органов по выездной и  камеральной проверкам самой  многочисленной группы

налогоплательщиков по количеству и не столь значащей по объемам уплаченным

налогов и сосредоточить  усилия на других направлениях работ, и в частности

проверке крупных и  средних плательщиков. Единый налог  на вмененный доход – это правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. В этой связи эффективность введения закона в наибольшей степени должна проявиться в крупных промышленных и торговых центрах,

больших городах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2. Галицкий В.Ю. Единый  налог на вмененный доход. - М.: Гросс- Медиа, 2006

3. Васильева А. Единый налог на вмененный доход // Налоги 2000г. № 14-стр.4

4. Ерошина П.А. Единый  налог на вмененный доход как  авансовая форма уплаты налога

5. Лазарев А.Р. Уплата  единого налога на вмененный  доход при осуществлении некоторых  видов деятельности