Классификация налогов

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего

профессионального образования

 

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(РГГУ)

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И  ПРАВА

 

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

 

 

Тюлюкина Анастасия Олеговна

Классификация налогов 

Контрольная работа по «Налоги и налоговая система »

Студента 3-го курса очной (заочной) формы обучения

 

 

 

 

Руководитель

_______________________

(ученая степень, ученое  звание)

 

 

Содержание

 

Введение  …………………………………………………………………...3

Принципы налогообложения…………………..……….………………...5

Классификация по механизму  формирования………..………...………..7

Классификация по уровням налогообложения…………………………...9

Классификация по характеру начисления на объект налогообложения…….11

Группировка налогов по объекту обложения…………………………...13

Заключение  …………………………………………………………….....15

Список использованной литературы …………………………………....16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

    Ведущую,  определяющую роль в формировании  и развитии экономической структуры  любого современного общества  играет государственное регулирование,  осуществляемое в рамках избранной  властью экономической и налоговой  политики. Одним из наиболее важных  механизмов, позволяющих государству  осуществлять экономическое и  социальное регулирование, является  финансовый механизм - финансовая  система общества, главным звеном  которой являются налоги. Именно  посредством финансовой системы  государство образует централизованные  и воздействует на формирование  децентрализованных фондов денежных  средств, обеспечивая возможность  выполнения возложенных на государственные  органы функций. 

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса  и  есть сущность налога.

Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные  денежные платежи в бюджет и государственные  внебюджетные фонды. Они взимаются  в порядке и размере, установленном  законом.

Конституцией  РФ и Законом «Об основах налоговой  системы в РФ» определены и  закреплены основные принципы налогов:

• власть вправе устанавливать налоги
• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы)
• однократность налогообложения  (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)
• очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени)
• определенность налогообложения  (что и по какой ставке облагается налогом).

Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод  мобилизации доходов в условиях господства частной собственности  и рыночных отношений.

Классификация налогов — это группировка  налогов по различным признакам. В научной литературе для классификации  налогов используется специальный  термин — таксономия. Многообразие классификаций, группировок и признаков, положенных в основу различными исследователями, в определенной степени отражает эволюцию налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Принципы  налогообложения

 

 

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». К понятию «другие платежи» относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования.

Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить  основные принципы налогообложения. Как  правило, они едины для налогообложения  любой страны и заключаются в  следующем:  

1. Уровень  налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов (принцип равно напряженности).
2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять  сомнений  у  налогоплательщика  в неизбежности платежа (принцип  обязательности).

4. Система  и  процедура   выплаты  налогов должны быть  простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и  экономичными для учреждений, собирающих  налоги (принцип подвижности).

5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко  адаптируемой  к       меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным   инструментом государственной экономической   политики.

Основу налоговой  системы РФ составляют следующие  налоги: налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы. Они приносят основной доход  в бюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация по механизму  формирования

 

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Все налоги принято подразделять на прямые и  косвенные, причем это подразделение известно еще с давних времен. Критерием такого деления, по мнению одних экономистов, является "теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товаров, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

Следует иметь  в виду, что это именно теоретическое  предложение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок не обязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам". По мнению других авторов, к прямым налогам относятся подоходные и поимущественные , а к косвенным — налоги на обращение и потребление.

"Критерием  деления налогов на прямые  и косвенные является установление  окончательного плательщика налога. Если окончательным плательщиком налога является владелец обложенной собственности или получатель обложенного дохода, то такой налог является прямым. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара, на которого налог перекладывается через надбавку к цене".

   Прямые налоги - налоги на  доходы и имущество:  подоходный  налог и налог на прибыль  корпораций (фирм);  на социальное  страхование и на фонд заработной  платы и рабочую силу (так называемые  социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том  числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического  лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и  услуги: налог на добавленную стоимость;  акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или  услуги);  на  наследство;  на сделки с недвижимостью  и ценными бумагами и другие.    Они частично  или  полностью  переносятся на цену товара или услуги.

Несмотря на различный подход к  рассмотрению критериев деления налогов на прямые и косвенные, общим выводом для них является то, что прямые налоги трудно перенести на потребителя.  Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю  и  на  другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги  переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса  на  товары  и услуги, облагаемые  этими  налогами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация по уровням  налогообложения

 

Законом «Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

- Федеральные налоги и сборы.

 Они действуют  на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

К федеральным налогам и сборам относятся:  
1) налог на добавленную стоимость;  
2) акцизы;  
3) налог на доходы физических лиц;  
4) единый социальный налог;  
5) налог на прибыль организаций;  
6) налог на добычу полезных ископаемых;  
7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;  
8) водный налог;  
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;  
10) государственная пошлина. 

- Региональные  налоги и сборы.

Региональные  налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

К региональным налогам относятся:  
1) налог на имущество организаций;  
2) налог на игорный бизнес;  
3) транспортный налог. 

- Местные налоги и сборы.

Местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании — это отчислением от федеральных налогов.

Каждому органу управления трехуровневая система  налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация по характеру начисления на объект налогообложения

 

По характеру начисления на объект налогообложения налоги и, соответственно, налоговые системы  подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивном налогообложении  ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. Другими  словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном  по сравнению с владельцем меньшего дохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц.

Для прогрессивных налогов  большое значение представляют понятия  средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивный налог – это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги.

Пропорциональный налог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости от различной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в России действуют равные ставки налога.